Материал: 2949
11
2.2. Оплата по периодам |
|
|
|
|
1-й период |
35430 |
8857 |
|
|
2-й период |
|
45753 |
11438 |
|
3-й период |
|
|
44444 |
11111 |
4-й период |
|
|
|
44446 |
3. Выплаты по счетам |
|
|
|
|
3.1 За период |
35430 |
54610 |
55882 |
55557 |
3.2 С нарастанием |
35430 |
90040 |
145922 |
201479 |
4. Кредиторская задолженность на конец |
|
|
|
|
периода |
9357 |
20795 |
31906 |
43018 |
7. Формирование бюджета прямых трудовых затрат
Для производства единицы продукции требуется выполнить три операции. Время обработки каждой операции соответственно – 2, 1,5 и 0,5 ч. Средняя тарифная ставка по каждой операции составляет соответственно 60, 80 и 50 р. Индекс роста тарифной ставки на первой операции – 2 %, на второй – 5 %, а третьей – 12 %. Дополнительная заработная плата по решению руководства должна составить 30 % от основной оплаты. Страхове взносы составляют 30 % . На основе данной информации определим смету прямых, трудовых затрат на единицу продукции. Расчет представить в табл.
10.
Таблица 10 - Смета прямых материальных затрат на производство продукции
Наименование показателя |
Значение показателя для |
||
|
технологической операции |
||
|
№ 1 |
№ 2 |
№ 3 |
1.Время обработки, ч |
2 |
1,5 |
0,5 |
2.Средняя тарифная ставка, р. |
60 |
80 |
50 |
3.Индекс роста тарифной ставки |
1,02 |
1,05 |
1,12 |
4.Прямые затраты труда, р. |
|
|
|
|
122,4 |
126 |
28 |
5.Прямые затраты труда на единицу |
|
|
|
продукции, р. |
|
276,4 |
|
6.Дополнительная заработная плата, р. |
|
|
|
|
|
82,92 |
|
6.Общая заработная плата, р. |
|
|
|
|
|
359,32 |
|
7.Отчисления от заработной платы, р. |
|
|
|
|
|
107,8 |
|
8.Итого прямых трудовых затрат на |
|
|
|
единицу продукции, р. |
|
467,12 |
|
Используя значения прямых трудовых затрат, составим бюджет прямых трудовых затрат на прогнозируемый период. Расчет представить в табл. 11.
Таблица 11 - Бюджет прямых трудовых затрат на 20__ год.
Наименование показателя |
|
Значение показателя по кварталам |
|||
|
I |
|
II |
III |
IV |
12
1. |
Объем производства, ед. |
119852 |
160096 |
|
160016 |
160016 |
2. |
Прямые трудовые затраты на единицу |
|
|
|
|
|
продукции, р. |
467,12 |
467,12 |
|
467,12 |
467,12 |
|
3. |
Прямые трудовые затраты на период, |
|
|
|
|
|
тыс. р. |
55985 |
74747 |
|
74747 |
74747 |
|
Итого |
|
|
280226 |
|
||
8. Формирование бюджета общепроизводственных расходов
Составим смету общепроизводственных расходов, учитывая, что амортизационные отчисления должны составить 15 % стоимости основных средств на начало периода, затраты электроэнергии на освещение цехов – 1000 тыс. р. (табл.20, прил. 1); затраты на страховку основных средств – 2 % от стоимости на начало периода; заработную плату мастеров и начальников цехов принять в расчете – 3000 тыс. р.; оплата энергетических ресурсов – 34 % материальных затрат; затраты на текущий ремонт оборудования – 8 % стоимости основных средств. Премиальный фонд составляет - 50000 тыс. р. (табл.20, прил. 1). Расчет представить в табл. 12.
Таблица 12 - Смета общепроизводственных расходов на 20_ год, тыс. р.
|
Наименование показателя |
Значение |
|
Постоянные |
общепроизводственные |
|
|
расходы |
|
|
|
1.Амортизация |
производственного |
|
|
оборудования |
|
(4000+2800)*0,15 = 1020 |
|
2. |
Текущий ремонт основных средств |
6800*0,08 = 544 |
|
3. |
Электроэнергия на освещение цехов |
1000 |
|
4. |
Отчисления |
на страхование основных |
|
средств |
|
6800*0,02 = 136 |
|
5. Заработная плата мастеров и начальников |
|
||
цехов |
|
3000 |
|
6.Итого постоянных |
|
||
общепроизводственных расходов |
5700 |
||
Переменные |
общепроизводственные |
|
|||
расходы |
|
|
|
||
7. |
Оплата энергетических ресурсов |
70786 |
|||
8. |
|
Заработная плата |
вспомогательных |
|
|
рабочих (8 % от ЗП основных рабочих) |
280226*0,08 = 22418 |
||||
9. |
Премиальный фонд |
|
50000 |
||
10. |
|
Итого |
переменных |
|
|
общепроизводственных расходов |
143204 |
||||
11. |
Итого |
общепроизводственных |
148904 |
||
расходов |
|
|
|
||
9. Формирование бюджета себестоимости произведенной продукции
Используя данные бюджетов прямых материальных и прямых трудовых затрат, распределим общепроизводственные расходы пропорционально затратам на производство продукции.
|
|
|
|
13 |
|
|
|
|
|
|
|
Расчет производственной себестоимости единицы произведенной |
|||||||
продукции произведем по формуле |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
СПР1 = (ПРМ + ПРТ + ОБЩПР) : V, |
|
|
|
(3) |
||
где |
ПРМ, ПРТ – соответственно прямые материальные и прямые трудовые |
||||||||
|
|
затраты; |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ОБЩПР – общепроизводственные затраты; |
|
|
|
|
|||
|
|
V |
- прогнозируемый годовой объем производства продукции. |
||||||
Расчет представить в табл. 13. |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
Таблица 13 - Бюджет себестоимости произведенной продукции |
|
||||||
|
|
Наименование показателя |
Значение показателя по кварталам |
||||||
|
|
|
|
I |
II |
|
III |
|
IV |
1. |
Объем производства, ед. |
119852 |
160096 |
|
160016 |
|
160016 |
||
2. |
Прямые материальные затраты на |
|
|
|
|
|
|
||
единицу продукции, р. |
347 |
347 |
|
347 |
|
347 |
|||
3. |
Прямые материальные затраты на |
|
|
|
|
|
|
||
период, тыс. р. |
41589 |
55553 |
|
55526 |
|
55526 |
|||
4. |
Прямые трудовые затраты на период, |
|
|
|
|
|
|
||
тыс. р. |
|
55985 |
74747 |
|
74747 |
|
74747 |
||
5. |
Прямые затраты, тыс. р. |
97574 |
130300 |
|
130273 |
|
130273 |
||
6. |
Итого прямых затрат, тыс. р. |
|
|
488420 |
|
|
|||
7. |
Итого накладных затрат, тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
148904 |
|
|
|
8. |
Коэффициент распределения |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
0,3089 |
|
|
|
9. |
Накладные затраты на период, тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
30141 |
40250 |
|
40241 |
|
40241 |
10. Себестоимость произведенной |
|
|
|
|
|
|
|||
продукции, тыс. р. |
127715 |
170550 |
|
170514 |
|
170514 |
|||
11. Себестоимость единицы |
|
|
|
|
|
|
|||
произведенной продукции, р. |
1065,6 |
1065,6 |
|
1065,6 |
|
1065,6 |
|||
|
|
10. Формирование бюджета себестоимости реализованной |
|||||||
продукции |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Для формирования бюджета себестоимости реализованной |
||||||
продукции используем формулу |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
СРПР = ЗПРн + СПРП – ЗПРк, |
|
|
|
|
(4) |
|
где |
СРПР – себестоимость реализованной продукции; |
|
|||||||
|
|
ЗПРн – запас готовой продукции на начало периода; |
|
||||||
|
|
ЗПРк - запас готовой продукции на начало периода. |
|
||||||
Расчет представить в табл. 14. |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
Таблица 14 - Бюджет себестоимости реализованной продукции |
|
||||||
|
|
Наименование показателя |
Значение показателя по кварталам |
||||||
|
|
|
|
I |
II |
|
III |
|
IV |
1. |
Запас готовой продукции на начало |
|
|
|
|
|
|
||
периода, тыс. р. (прил. 2 табл. 21) |
800 |
251 |
|
335 |
|
335 |
|||
2. |
Себестоимость произведенной |
|
|
|
|
|
|
||
продукции за период, тыс. р. |
127715 |
170550 |
|
170514 |
|
170514 |
|||
14
3. |
Запас готовой продукции на конец |
240 |
320 |
320 |
320 |
периода, ед. |
|
|
|
|
|
4. |
Себестоимость единицы готовой |
|
|
|
|
продукции, р. |
1065,6 |
1065,6 |
1065,6 |
1065,6 |
|
5. |
Себестоимость запаса готовой |
255 |
357 |
357 |
357 |
продукции на конец периода, тыс. р. |
|
|
|
|
|
6. |
Себестоимость РП, тыс. р. |
128260 |
170444 |
170492 |
170492 |
11. Формирование управленческих расходов
Составим смету управленческих расходов, используя следующие данные. Заработная плата управленческого персонала - 35 % заработной платы основных рабочих; ЗП прочего общезаводского персонала – 10 % заработной платы основных рабочих. Расходы на содержание административных помещений – 500 тыс. р., прочие расходы – 200 тыс. р. (табл. 20 прил. 1). Расчет представить в табл. 15.
Таблица 15 - Бюджет управленческих расходов на 20__ год, тыс. р.
|
Наименование показателя |
Значение показателя по кварталам |
||||
|
|
I |
II |
|
III |
IV |
1. |
Расходы на заработную плату |
19594 |
26161 |
|
26161 |
26161 |
управленческого персонала |
|
|
|
|
|
|
2. |
Заработная плата прочего |
5598 |
7474 |
|
7474 |
7474 |
общезаводского персонала |
|
|
|
|
|
|
3. |
Расходы на содержание |
500 |
500 |
|
500 |
500 |
административных помещений |
|
|
|
|
|
|
4. |
Прочие расходы |
200 |
200 |
|
200 |
200 |
5. |
Итого управленческих расходов |
25892 |
34335 |
|
34335 |
34335 |
Итого управленческих расходов за год |
|
|
128970 |
|
||
12. Формирование бюджета текущих расходов
Смета текущих периодических расходов формируется на основе бюджетов коммерческих и управленческих расходов. Расчет представить в табл. 16.
Таблица 16 - Бюджет текущих периодических расходов на 20__ год, тыс. р.
|
Наименование показателя |
Значение показателя по кварталам |
|||
|
|
I |
II |
III |
IV |
1. |
Коммерческие расходы |
9687 |
12758 |
13069 |
16929 |
2. |
Управленческие расходы |
25892 |
34335 |
34335 |
34335 |
3. |
Текущие расходы |
35579 |
47093 |
47404 |
51264 |
13. Оценка безубыточности производства
Для оценки безубыточности производства данного вида продукции используем информацию о прогнозируемой выручке от продаж, переменных и постоянных затрат организации. На основе этой информации определим порог рентабельности продукции по формуле
Вкр = ПОСТЗ х Впр : МПР, |
(5) |
|
|
|
|
15 |
|
|
|
|
где |
Вкр – критическая выручка; |
|
|
|
|
|
||
|
|
ПОСТЗ — постоянные затраты; |
|
|
|
|
||
|
|
Впр – прогнозируемая выручка от продаж; |
|
|
|
|||
|
|
МПР - маржинальная прибыль. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Маржинальная прибыль определяется как разность между |
||||||
прогозируемой выручкой и переменными затратами: |
|
|
|
|||||
|
|
МПР = Впр – ПЕРЗ, |
|
|
|
(6) |
||
где |
ПЕРЗ — переменные затраты. |
|
|
|
|
|
||
|
|
Норма маржинальной прибыли определяется как отношение |
||||||
маржинальной прибыли к выручке, определяется в процентах. |
|
|
||||||
|
|
Нмпр = МПР : В, |
|
|
|
(7) |
||
|
|
Результаты расчетов представлены в табл. 17. |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 17 |
|
|
|
Оценка безубыточности производства, тыс. р. |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Наименование показателя |
|
Значение показателя по кварталам |
||||
|
|
|
|
I |
II |
III |
|
IV |
1. |
Выручка от продаж |
|
220800 |
299200 |
305600 |
|
310400 |
|
2. |
Переменные затраты |
|
97574 |
130300 |
130273 |
|
130273 |
|
3. |
Маржинальная прибыль |
|
123226 |
168900 |
175327 |
|
180127 |
|
4. |
Постоянные затраты |
|
35579 |
47093 |
47404 |
|
51264 |
|
5. |
Порог рентабельности |
|
63751 |
83423 |
82626 |
|
88339 |
|
6. |
Запас финансовой прочности |
|
157049 |
215777 |
222974 |
|
222061 |
|
7. |
Темп роста запаса финансовой |
|
- |
1,37 |
1,03 |
|
1,0 |
|
прочности |
|
|
|
|
|
|
||
8. |
Норма маржинальной прибыли, % |
|
55,80 |
56,45 |
57,37 |
|
58,03 |
|
На основании данных, представленных в табл. 17, необходимо сделать вывод о запасе финансовой устойчивости (прочности) данного предприятия.
14. Формирование прогнозируемого отчета о прибыли
На основе прогнозируемых частных бюджетов составим прогнозируемый отчет о прибыли - табл. 18.
Таблица 18 - Прогнозируемый отчет о прибыли по продукции на 20__ год, тыс. р.
|
Наименование показателя |
Значение показателя по кварталам |
|||
|
|
I |
II |
III |
IV |
1. |
Прогнозируемая выручка |
220800 |
299200 |
305600 |
310400 |
2. |
Себестоимость реализованной |
128260 |
170444 |
170492 |
170492 |
продукции |
|
|
|
|
|
3. |
Валовая прибыль |
92540 |
128756 |
135108 |
139908 |
4. |
Коммерческие расходы |
9687 |
12758 |
13069 |
16929 |
5. |
Управленческие расходы |
25892 |
34335 |
34335 |
34335 |
6. |
Текущие расходы |
35579 |
47093 |
47404 |
51264 |
7. |
Прибыль от продаж |
56961 |
81663 |
87704 |
88644 |
8. |
Проценты к уплате |
168 |
126 |
84 |
42 |