Материал: 2076

%).Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 шкафов передал подшефной школе, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам. Необходимо определить налоговую базу по НДС..

Решение.

1.Определим сумму НДС, начисленную по реализованной мебели:

2500 руб. х 750 шт. Ч 18 % = 337 500 руб.

2.Определим сумму НДС, которую организация может принять к

вычету:

1 200 руб. х 750 шт. х 18/118 = 137 288 руб.

3.Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при передаче продукции подшефной школе, так как безвозмездная передача товаров признается реализацией (ст. 146 Налогового кодекса РФ):

2500 руб. х 10 шт. Ч 18 % = 4 500 руб.

4.Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при реализации товаров работникам по себестоимости. Налоговая база в этом случае рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 Налогового кодекса РФ). Поэтому расчет суммы НДС следующий:

2500руб. х 30 шт. Ч 18% =13 500руб.

5.Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам отчетного периода с учетом всех операций:

337500 руб. + 4 500 руб. + 13 500 руб. – 137 288 руб. = 218 212 руб.

Ответ: 218 212 руб.

Задача 3 Выручка от реализации продукции составила 2360000 руб. в т.ч. НДС.

Расходы на производство продукции составили 1300000 руб. Уплачен штраф за нарушение договора поставки 40000 руб. Уплачен штраф за нарушение налогового законодательства 100000 руб. Выявлена отрицательная курсовая разница на 80000 руб. Определить налоговую базу по налогу на прибыль.

Решение. Ставка 20% Доходы для налогообложения =2360000х100/118=2000000 руб.

Расходы для налогообложения = 1300000+40000+80000=1420000 руб. Прибыль =2000000 - 1420000=580000 руб.

Налоговая база по налогу на прибыль=580000руб.. Задача 4.

Предприятие отгрузило продукции на 100000 руб. за квартал. Себестоимость отгруженной продукции составила 60000 руб. Оплачено продукции на 50000 руб. Предприятие ведет учет доходов и расходов по кассовому методу. Определите налогооблагаемую прибыль, если все показатели даны без учета косвенных налогов. Рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль организации.

Решение:

Так как доходы и расходы учитываются по кассовому методу, то доходом является 50000рублей, а в качестве расходов будет признаваться сумма

30000руб.,100000 доходы – 60000 расходы

16

50000 доходы – Х расходы , соответственно расходы по оплате соста-

вят 100000:60000х50000=30000 руб.

Налоговая база составит 50000-30000=20000руб. Задача 5.

Торговая организация вендетт учет доходов и расходов для целей налогообложения прибыли по кассовому методу. В отчетном периоде реализовано продукции на сумму 38000руб. (в том числе НДС). Затраты без учета НДС, связанные с реализацией продукции, составили 10000руб. Рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль.

Решение.

Налогооблагаемая прибыль составит: 38000х18/118= 5796,61(руб.) – сумма НДС.

38000 – 5796,61=32203,39 (руб.) – сумма дохода организации без НДС. 32203,39 -10000= 22203,39 ,(руб.)- налоговая база по налогу на при-

быль.

Задача 6.

Предприятие, производящее и реализующее вино-водочные изделия, получило в 1 квартале выручку 368 160 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 % и акциз 47 895 руб. Затраты на производство и реализацию составили 75 610 руб.

Уплачены покупателям штрафы на сумму 3 500 руб., по результатам налоговой проверки уплачен штраф 10 000 руб. и пени 780 руб. Организацией был заключен договор займа, по которому организация получила 200 000 руб. на 2 года под 20 % годовых, уплачиваемых ежеквартально.

Сумма процентов за 1 квартал текущего года уплачена. За предыдущий квартал ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль составила 14 100 руб.

Определить налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль за 1 квартал. Указать срок подачи налоговой декларации, суммы и сроки уплаты авансовых платежей. Организация уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. В целях налогообложения прибыли организация применяет при признании доходов и расходов метод начисления.

Решение:

1.НБ=368 160-75 610=292 550 руб.

2.НДС=368 160Ч0,18=66 268,8 руб.

3.Σналога в год=200 000*0,2=40 000 руб.

4.Σналога за 1 квартал=40 000/4=10 000 руб. Задача 7.

Рассчитать сумму налога на имущество организации за 1 квартал.

Указать сроки уплаты в бюджет налога на имущество и сроки сдачи декларации за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и за год. Данные для расчета приведены в таблице1.

17

Решение.

1.Среднегодовая стоимость за 1 квартал 85 000-9 000/4=19 000руб.

2.Σ доход.=85 000+88 000+84 000+75 000=332 000 руб.

3.Σ расход.=9 000+10 500+10 400+8 000=37 900 руб.

4.НБ=332 000-37 900/3=98 033,34 руб.

5.НБ за 1 полугодие=332 000-37 900/6=49 016,67 руб.

6.НБ за 9 месяцев=332 000-37 900/9=32 677,78 руб.

7.НБ за год=332 000-37 900/12=24 508,34 руб.

8.Σ ав.пл.=98 033,34Ч1/4Ч0,022=539,18 руб.

9.Σ ав.пл. за 1 полугодие=49 016,67Ч1/4Ч0,022=269,60 руб.

10.Σ ав.пл. за 9 месяцев=32 677,78Ч1/4Ч0,022=179,75 руб.

11.Σ ав.пл. за год=24 508,34Ч1/4Ч0,022=154,8 руб.

Сроки сдачи декларации не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода. За 1 первый квартал не позднее 30 апреля, за 6 месяцев не позднее 30 июля, за 9 месяцев не позднее 30 октября, за 1 год не позднее 30 марта.

Задача 8.

Швейной фабрикой в январе была выплачена Петрову И.Н. заработная плата в сумме 5 670 руб., выдана форменная одежда, стоимостью 1 200 руб. В феврале ему выплачена заработная плата 4 280 руб., выдан комбинезон детский в счет выплаты заработной платы. Себестоимость комбинезона 820 руб., цена реализации 1 150 руб. без учета НДС. Петров имеет одного ребенка дошкольного возраста, состоит в законном браке, заявление о стандартных вычетах и все необходимые документы в бухгалтерию представлены. Срок выдачи зарплаты на предприятии — 5 число каждого месяца. Зарплата выдается из кассы.

18

Определить налоговую базу и суммы НДФЛ, определить налоговую базу по страховым взносам и сумму страховых взносов организации по указанным доходам за январь и за февраль.

Решение. Январь:

1.Налоговые вычеты=1 400 руб.

2.Обл.доход=5 670-1 400=4 270 руб.

3.ΣНДФЛ=4 270 х 0,13=555 руб.

4.Σ осн.=5 670 х 0,30=1 474 руб.

Февраль:

1.Налоговые вычеты = 1400 руб.

2.Обл.доход=4 280-1 400=2880 руб.

3.ΣНДФЛ=2880 х 0,13=374 руб.

4.Σ=4 280х 0,30=1 113 руб.

Самостоятельное решение задач:

Задача 1.

Определить налоговую базу и исчислите сумму налога на прибыль,

- реализация основных средств – 64 000 рублей, в том числе НДС – 18%,

- расходы, связанные со сдачей в аренду помещения – 10 000 рублей.

Задача 2.

За I полугодие 2008 г. ЗАО «Мир» получило следующие доходы:

•выручка от реализации собственной продукции — 7 000 000 руб.;

•разовый доход от сдачи в аренду цеха — 300 000 руб.;

•проценты по договору займа — 200 000 руб.

Кроме этого, покупатели продукции ЗАО «Мир» просрочили ее оплату. Исходя из условий договоров, сумма пеней составляет 100 000 руб. Организация предъявила претензии об уплате пеней на сумму 80 000 руб. Из них на конец первого полугодия 20068г. сумма 60 000 руб. признана должниками.

За II квартал у ЗАО «Мир» признанные расходы, связанные с производством и реализацией, составили 4 000 000 руб. Общая сумма затрат за I квартал составляла 2 700 000 руб., в том числе:

•материальные расходы — 1000 000 руб. (прямые — 300 000 руб.);

•расходы на оплату труда — 700 000 руб. (прямые — 700 000 руб.);

•амортизация — 400 000 руб. (прямые — 200 000 руб.);

•прочие расходы — 600 000 руб.

На остатки незавершенного производства и готовой продукции отнесено 300 000 руб. За I квартал 2008 г. расходы на оплату труда работников, занятых в производстве продукции, были равны 600 000 руб.

19

ЗАО «Мир» понесло расходы по содержанию переданного в аренду цеха. По условиям договора расходы на ремонт составили 150 000 руб., амортизация начислена в размере 90 000 руб.

Рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль.

Задача 3.

Учетной политикой предприятия предусмотрен расчет с бюджетом по налогу на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли.

Предприятием в 2013 г. была получена прибыль:

Вянваре – 256000 руб.

Вфеврале – 320400 руб.

Вмарте – 278950 руб.

Рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль за 2013 г.

Задача 4.

Организация в первом квартале текущего года отгрузила продукцию на сумму 1 338 000 рублей, в том числе НДС 18%. Приобретены и оприходованы материалы на 835 000 рублей, в том числе НДС. Получен аванс в сумме 345 000 рублей. Организацией произведена оплата рекламы на телевидении – 11 800 рублей, в том числе НДС 18 %, в Интернете – 3 540 рублей, в том числе НДС 18 %. Организация оплатила рекламное объявление в газете о проведении благотворительного мероприятия – 2 360 рублей, в том числе НДС 18 %. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 5.

1 января 2008 года на складе мебельной фабрики ЗАО «Мираж» находилось 200 м3 фанеры. Цена одного кубометра равна 2000 руб. В январе на склад поступило еще две партии фанеры:

-300 м3 по цене 2100 руб. за кубометр;

-400 м3 по цене 2150 руб. за кубометр. В этом же месяце в производство было отпущено 800 м3 фанеры. Согласно приказу об учетной политике для целей налогообложения, ЗАО «Мираж» определяет стоимость материалов, отпущенных в производство, методом ФИФО.

Рассчитать сумму материальных расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли.

Задача 6.

Впользу работника в отчетном периоде были осуществлены следующие выплаты:

-вознаграждение по трудовому договору – 30 000 рублей;

-выплата по договору купли-продажи имущества, принадлежащего работнику – 10 000 рублей;

-выплата по листку временной нетрудоспособности – 500 рублей; Рассчитайте суммы страховых взносов, уплачиваемых в ПФ,ФСС,ФМС.

Задача 7.

Состоящая в штате организации бухгалтер (вдова), получающая ежемесячный доход в сумме 27 тыс. руб., подала в бухгалтерию соответствующие документы о том, что она имеет двух дочерей в возрасте 4 и 9 лет. В мае ей начислено и выплачено авторское вознаграждение за статью в журнале в сумме 18 500 руб. В октябре ей начислена и выплачена премия за своевре-

20