из списка: 1, 2, (основная литература); 1, 3 (дополнительная литература); 1,5, 10 (информационно-справочные и поисковые системы).
Форма контроля практической работы №1 – дискуссия.
Практическое занятие № 3
Модуль 1. «Необходимость, сущность, задачи и методология налогового учета. Организация налогового учета в организации.
Учётная политика организации»
Тема 1. «Учётная политика организации».
1.Целью данной работы является формирование у обучающегося следующих профессиональных компетенций:
−умение использовать современные методы управления корпоративными финансами для решения стратегических задач (ПК -3);
−способность готовить аналитические материалы для управления бизнес-процессами и оценка их эффективности (ПК-8);
−способностью использовать количественные и качественные методы для проведения научных исследований и управления бизнеспроцессами (ПК-5).
2.В результате освоения данной работы студент должен знать структуру и состав учётной политики организации, уметь определять основные, специальные и дополнительные элементы учётной политики организации для целей налогового учёта, владеть приёмами количественных и качественных методов для формирования регистров налогового учёта.
3. Основные понятия: учётная политика, состав, структура, элементы учётной политики, регистр налогового учёта.
4.Вопросы для обсуждения:
1.Учетная политика организации для целей налогообложения, ее структура и состав.
2.Основные, специальные и дополнительные элементы учетной политики организации для целей налогообложения.
3.Понятие регистров налогового учета, их состав и общая характеристика.
5.Вопросы для самоконтроля:
1.Дайте определение учётной политики организации.
2.В чём состоит сущность учётной политики организации для целей налогообложения.
3.Дать характеристику основных, специальных и дополнительных элементов учётной политики.
4.Дать определение налогового регистра.
5.Охарактеризовать состав регистров налогового учёта.
6.Методические указания к проведению круглого стола.
11
В конце практического занятия №3 предлагается провести круглый стол на тему «Учётная политика организации для целей налогообложения, её структура и состав».
Вопросы для обсуждения:
1. Учетная политика как основа стандартизации учетных процессов. 2. Понятие учетной политики. Правовое регулирование. 3.Принципы и требования, предъявляемые к порядку формирования учетной политики
4. Особенности формирования учётной политики для целей налогообложения
5.Вопросы учетной политики для целей налогообложения, по которым организация должна принять решения в соответствии с требованиями налогового законодательства.
6.Оформление принятых решений. Стандартизация налогового учета в организации.
7.Разработка системы налогового учета.
8.Разработка учетной политики для целей налогообложения.
Для проведения круглого стола из числа учащихся выбирается Модератор (1 человек),Эксперты( три человека) и Участники-докладчики .
Остальные студенты являются участниками «Круглова стола».
В дискуссии принимают участие студенты с подготовленными докладами, затрагивающими проблемы предложенной темы для обсуждения.
Затем Эксперты выступают с краткими сообщениями и отвечают на вопросы.
Модератор подводит итоги «Круглова стола».
7. Рекомендуемая литература по изучению темы дисциплины из списка: 1, 2, (основная литература);3 (дополнительная литература); 1,2,3,11 (информационно-справочные и поисковые системы).
Форма контроля практической работы №4 – круглый стол.
Практическое занятие № 4
Модуль 2. «Налоговый учет, анализ и налоговая отчетность»
Тема 1. «Налоговый учет, анализ и налоговая отчетность».
1.Целью данной работы является формирование у обучающегося следующих профессиональных компетенций:
−умение использовать современные методы управления корпоративными финансами для решения стратегических задач (ПК -3);
−способность готовить аналитические материалы для управления бизнес-процессами и оценка их эффективности (ПК-8);
12
− способностью использовать количественные и качественные методы для проведения научных исследований и управления бизнеспроцессами (ПК-5).
2.В результате освоения данной работы студент должен знать налоговую отчётность организации, уметь рассчитывать налоговую базу по налогам, формировать учётные регистры, проводить анализ налоговых расчётов, формировать налоговые декларации по налогам, владеть приёмами налогового анализа.
3. Основные понятия: налоговая отчётность, декларация, анализ, налоги, налоговая база.
4.Вопросы для обсуждения:
1.Налоговая отчетность организации.
2.Единые требования к формированию налоговых деклараций. 3.Налоговый учет, анализ и налоговая отчетность по федеральным на-
логам.
4.Налоговый учет, анализ и налоговая отчетность по региональным налогам.
5. Налоговый учет, анализ и налоговая отчетность по прочим налогам.
5.Вопросы для самоконтроля:
1.Состав налоговой отчётности организации.
2.Определите понятие «налоговая декларация».
3.Охарактеризуйте основные требования к формированию налоговой декларации.
4.В чём состоит сущность налогового анализа в организации. 5.Охарактеризовать принципы формирования налоговой базы для нало-
гового учёта по федеральным, региональным и местным налогам.
6.Методические указания к проведению контрольной работы.
6.1 Теоретические аспекты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. Примеры формирования налоговой базы по НДС.
1. НДС - федеральный косвенный налог, регламентируется главой
21 НК РФ.
С 1 января 2001 г. введена в действие глава 21 «Налог на добавленную стоимость» второй части Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением положений, для которых предусмотрены иные сроки введения в
действие. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:
-организации; -индивидуальные предприниматели;
-лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
13
1)реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;
2)передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3)выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
4)ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Свступлением в действие с 1 января 2001 г. главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом законодательстве предусмотрено освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость. Право на освобождение согласно ст. 145 Налогового кодекса Российской Федерации имеют организации и индивидуальные предприниматели при условии, что за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. руб.
Налоговые ставки определены ст. 164, ст. 165 введен порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов.
2.Налог на прибыль – федеральный прямой налог, регламентируется главой 25 НК РФ.
Главой 25 плательщики налога на прибыль условно разделены на две группы: российские и иностранные организации; урегулированы особенности порядка исчисления и уплаты налога на прибыль банками, страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами, организациями системы потребительской кооперации, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, налогоплательщиками по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, при исполнении договора доверительного управления имуществом и т.п.
В Налоговом кодексе Российской Федерации содержится принципиально иной подход к порядку исчисления налоговой базы: прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Доходы подразделяются на доходы от реализации и внереализационные доходы. Расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты. Они делятся на расходы, связанные с реализацией, и внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией подразделяются на;
1)материальные расходы;
2)расходы на оплату труда;
3)суммы начисленной амортизации;
4)прочие расходы.
14
Главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации введено понятие налогового учета по налогу на прибыль.
Под налоговым учетом понимается система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации.
Подтверждением данных налогового учета являются:
1)первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
2)аналитические регистры налогового учета;
3)расчет налоговой базы.
Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:
-наименование регистра; -период (дату) составления;
-измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
-наименование хозяйственных операций; -подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление
указанных регистров.
3.Примеры решения задач по формированию налоговой базы по федеральным и региональным налогам
Задача №1.
Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации в сентябре 2006 г. составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, – 180 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 175 000 руб.Покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, – 150 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 160 000 руб.
Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС) – 8000 руб. Необходимо определить налоговую базу по НДС.
Решение.
1.Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации:
175000 х 10% + 180 000 х 18% = 17 500 + 32 400 = 49 900 (руб.).
2.Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за товар поставщикам, принимаемую к возмещению:
160000 х 10% + 150 000 х l8% + 8000 х 18/118 = 16 000 + 27 000 + 1 220 = 44 220 (руб.).
3.Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет: 49 900 –
–44 220 = 5680 (руб.).
Ответ: 5 680 руб.
Задача №2 Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В
отчетном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 2 500 руб. (цена без НДС) при себестоимости изготовления 1 200 руб. (в том числе НДС 18
15