51
Тема 10. Учет финансовых вложений Задание 1
Записать в журнале операций и составить бухгалтерские проводки, отражающие факты хозяйственной деятельности ООО «Заря».
1.В соответствии с учредительными документами внесла вклад в уставный капитал ЗАО «Барс» в сумме 500000 р., в т.ч.:
–денежные средства с расчетного счета – 250000 р.;
–основные средства, первоначальная стоимость которых 213650 р., сумма начисленной амортизации 26987 р., согласованная стоимость 180000 р.;
–материалы, фактическая себестоимость которых 75000 р., согласованная стоимость – 70000 р.
2.Приобретены 1000 облигаций номинальной стоимостью 1000 р. за облигацию. Фактические затраты на приобретение облигаций составили 950000 р., срок обращения облигаций 4 года, доходность 15 % годовых.
3.Приобретены 50 акций, номинальная стоимость каждой акции 25000 р. фактические затраты на приобретение акций составили 1300000 р. за первый год начислены и выплачены дивиденды в размере 13 % годовых. По истечении года 20 акций проданы по цене 27000 р. за акцию.
4.ЗАО «Карат» предоставлен займ сроком на 2 года в сумме 300000 р. под 10 % годовых. Займ перечислен с расчетного счета.
5.ООО «Салют» выдан беспроцентный займ материалами сроком на 3 месяца. Сумма займа 150000 р., фактическая себестоимость переданных материалов
144500 р.
Задание 2
Записать бухгалтерские проводки, отражающие операции по договору простого товарищества.
ЗАО «Квант», ООО «Заря» и ОАО «Север» заключили договор простого товарищества сроком на 1 год, в соответствии с которым уставный капитал простого товарищества составляет 800000 р.
ЗАО «Квант» в качестве вклада в уставный капитал вносит деньги с расчетного счета в сумме 300000 р., ООО «Заря» материалы фактической себестоимостью 280000 р., ОАО «Север» 220000 р. Ведение бухгалтерского учета возлагается на ОАО «Север».
52
Для осуществления деятельности по договору аренды получены основные средства, первоначальная стоимость основных средств 1250000 р., сумма ежемесячной арендной платы с учетом НДС 25370 р.
За период действия договора товарищество несет следующие затраты на производство продукции:
–израсходованы материалы на сумму 280000 р.;
–начислена заработная плата – 350351 р.;
–начислен единый социальный налог – ?;
–приняты к оплате счета за электроэнергию – 59850 р. (с учетом НДС);
–услуги, оказанные другой организацией – 26980 р. (с учетом НДС);
–из заработной платы удержан НДФЛ – 38539 р.
Вся продукция продана, выручка от продажи с учетом НДС составила
1358480 р.
Все счета оплачены, налоги перечислены, заработная плата выплачена из кассы.
Финансовый результат между участниками товарищества распределены пропорционально сумме вклада.
Вклады участникам товарищества возвращены денежными средствами.
Задание 3
Организация приобрела акции, по которым не определяется текущая рыночная стоимость:
–10 апреля 100 акций по цене 1000 р. за акцию;
–16 апреля 50 акций по цене 980 р. за акцию;
–21 апреля 60 акций по цене 1030 р. за акцию.
18 апреля продано 20 акций, 26 апреля – 35 акций.
Определить стоимость выбывающих акций, исходя из оценки по каждому из способов:
–по средней первоначальной стоимости;
–по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).
Тема 11. Учет капитала Задание 1
В журнале операций записать бухгалтерские проводки, отражающие факты хозяйственной деятельности.
53
Объявленный капитал ОАО «Карат» составил 1000 акций номинальной стоимостью 1500 р. за акцию. Акции размещены по цене 1550 р. за акцию.
Вкачестве вкладов в уставный капитал внесены:
–денежные средства – 800000 р.;
–основные средства, не требующие монтажа – 300000 р.;
–материалы – 250000 р.;
–ценные бумаги – 200000 р.
–денежные средства в иностранной валюте – 10000 евро (курс евро на дату формирования уставного капитала 36,50 р., на дату внесения вклада – 36,85 р.).
Задание 2
В журнале операций записать бухгалтерские проводки, отражающие факты хозяйственной деятельности.
ОАО «Карат» выкупило у акционеров 50 собственных акций. Номинальная стоимость акции 1500 р., цена выкупа 1625 р. за акцию. 25 акций реализовано по цене 1650 р. за акцию, 25 акций аннулировано.
Тема 12. Бухгалтерская отчетность организации
Задание 1
На основании остатков по счетам в Главной книге составить бухгалтерский баланс ОАО «Древо» по состоянию на 1 января 20__г. (прил. 3)
Данные для выполнения задания
|
|
Таблица 39 |
|
|
Остатки на счетах бухгалтерского учета |
|
|
|
|
|
|
|
Наименование счета |
Сумма, р. |
|
1 |
2 |
3 |
|
01 |
«Основные средства» |
65348721 |
|
02 |
«Амортизация основных средств» |
19118428 |
|
04 |
«Нематериальные активы» |
110500 |
|
05 |
«Амортизация нематериальных активов» |
21340 |
|
10 |
«Материалы» |
2217117 |
|
16 |
«Отклонения в стоимости материальных ценностей (дебетовое |
128751 |
|
|
сальдо)» |
|
|
19 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам |
477109 |
|
|
ценностям |
|
|
20 |
«Основное производство» |
832910 |
|
23 |
«Вспомогательное производство» |
65439 |
|
43 |
«Готовая продукция» |
2315629 |
|
50 |
«Касса» |
14819 |
|
54
|
Окончание табл. 39 |
|
|
|
|
51 |
«Расчетные счета» |
10689926 |
52 |
«Валютные счета (15000 дол. США)» |
429300 |
58 |
«Финансовые вложения (долгосрочные) в т.ч. акции» |
700249 |
59 |
«Резервы под обесценение финансовых вложений» |
68345 |
60 |
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (кредитовое сальдо) |
|
|
задолженность поставщикам |
3127717 |
|
авансы выданные |
720800 |
62 |
«Расчеты с покупателями и заказчиками»: |
|
|
задолженность покупателей |
927640 |
|
авансы полученные |
405400 |
63 |
«Резервы по сомнительным долгам» |
129775 |
66 |
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
25000000 |
|
|
|
|
в т.ч. кредиты банков |
15000000 |
67 |
«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
5000000 |
|
|
|
|
в т.ч. кредиты банков |
5000000 |
68 |
«Расчеты по налогам и сборам» |
2348747 |
69 |
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
757386 |
70 |
«Расчеты с персоналом по оплате труда» |
2127489 |
71 |
«Расчеты с подотчетными лицами»: |
|
|
задолженность подотчетных лиц |
29457 |
|
задолженность перед подотчетными лицами |
4248 |
73 |
«Расчеты с персоналом по прочим операциям» |
180000 |
|
в т.ч. по предоставленным займам |
180000 |
76 |
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
23457 |
|
|
|
|
в т.ч. по депонированным суммам |
23457 |
80 |
«Уставный капитал» |
10000000 |
81 |
«Собственные акции, выкупленные у акционеров» |
1502428 |
82 |
«Резервный капитал» |
349455 |
83 |
«Добавочный капитал» |
9227899 |
84 |
«Нераспределенная прибыль» |
8330194 |
96 |
«Резервы предстоящих платежей» |
123242 |
97 |
«Расходы будущих периодов» |
22348 |
98 |
«Доходы будущих периодов» |
550022 |
|
|
|
|
в т.ч. доходы, полученные в счет будущих периодов (безвозмезд- |
550022 |
|
но полученные ценности) |
|
Задание 2
По результатам решения задания 1 темы «Учет финансовых результатов» составить «Отчет о финансовом положении» (прил. 4).
55
Библиографический список
Основная литература 1. Бухгалтерский финансовый учет [Электронный ресурс] : учеб. / под ред.
Ю. А Бабаева. – М. : Вуз. учеб., 2011. – 576 с. – ЭБС «Знаниум».
2.Финансовый учет [Электронный ресурс] : учеб. / под ред. В. Г. Гетьмана.
–М. : Финансы и статистика ; ИНФРА-М, 2012. – 784 с. – ЭБС «Знаниум».
Дополнительная литература 3. Сапожникова, Н. Г. Бухгалтерский учет [Текст] : учеб. /
Н. Г. Сапожникова. – М. : КНОРУС, 2010. – 480 с.