Курсовая работа: Виды доходов, порядок их учета и отражения в отчетности организации

Сумма активов баланса в среднем за три года увеличилась на 11,3%, что произошло из-за увеличения суммы внеоборотных и оборотных активов. Отложенные налоговые активы в среднем за три года выросли на 115,5%, основные средства возросли на 13,1%. Запасы так же возросли в среднем на 44,9%. Нематериальные активы в среднем за три года снизились на 25,1%. НДС по приобретенным ценностям и дебиторская задолженность снизились в среднем за три года на 54,6% и 22,7% соответственно. В среднем денежные средства возросли на 44,8%. Так же возросли прочие оборотные активы в среднем на 138,5%.

Сумма пассива в среднем увеличилась на 11,3% за счет увеличения нераспределенной прибыли в среднем на 17,4%. Незначительно возросла кредиторская задолженность в среднем на 3,6%. Произошло снижение отложенных налоговых обязательств в среднем на 9,1%. Так же снизились прочие краткосрочные обязательства в среднем на 46,1%.

Анализ финансовой устойчивости организации представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Коэффициенты ликвидности

Из таблицы 2.3 следует, что коэффициент текущей ликвидности за рассматриваемые года находится в пределах нормы. Это говорит о том, что предприятие может оплатить всю сумму текущей задолженности и продолжить свою хозяйственную деятельность, не привлекая дополнительные источники финансирования.

Коэффициент быстрой ликвидности с 2013 года по 2015 год находится выше нормы. Он показывает возможности погашения краткосрочных долгов при экстренном взыскании средств с дебиторов. При этом значение коэффициента больше трех говорит о нерациональном распределении имеющегося капитала.

Коэффициент абсолютной ликвидности за рассматриваемые периоды так же выше нормы, что говорит о том, что предприятие может обеспечить погашение соответствующей части краткосрочных обязательств денежными средствами в короткое время. Чем выше данный параметр, тем лучшую платежеспособность имеет компания. С другой стороны, слишком высокий показатель - это также плохо. Он говорит о том, что структура компании сформирована нерационально.

Анализ ликвидности баланса предприятия представлен в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Показатели ликвидности баланса

А1- Наиболее ликвидные активы

А2- Быстро реализуемые активы

А3- Медленно реализуемые активы

А4- Трудно реализуемые активы

П1- Наиболее срочные обязательства

П2- Краткосрочные пассивы

П3- Долгосрочные пассивы

П4- Постоянные пассивы

В среднем за три года выполняется неравенство А1 > П1 (1063,1 > 746,3), это свидетельствует о платежеспособности организации на момент составления баланса. У организации достаточно средств для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.

Так же выполняется неравенство А2 > П2 (775,2 > 89,5) это говорит о том, что быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.

Неравенство А3 > П3 не выполняется, то есть А3 < П3 (105,7 <122,6). Недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Выполнение первых трех условий приводит автоматически к выполнению условия: A4 ? П4 которое свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличие у предприятия собственных оборотных средств. В нашем случаи хотя и не было выполнено третье неравенство, но это не отразилось на конечном результате A4 ? П4 (1650,5 < 2627,2).

Проведем анализ динамики основных финансовых результатов деятельности ОАО «ОмскВодоканал» на основании «Отчета о финансовых результатах» (приложения В, Г), (таблица 2.5).

Из таблицы 2.5 следует, что в 2014 году наблюдается уменьшение значений почти всех показателей, что отражает ухудшение деятельности предприятия. В 2014 году выручка снизилась на 5,2%, валовая прибыль снизилась на 11,8%, прибыль от продаж на 12,2%, прочие доходы выросли на 73,7%, а прочие расходы возросли на 112,6%, прибыль до налогообложения снизилась 55%.

Таблица 2.5 - Показатели финансовых результатов ОАО «ОмскВодоканал»

В 2015 году финансовые показатели улучшились: выручка увеличилась на 4,5%, прибыль от продаж при этом возросла на 25,3%, прибыль до налогообложения увеличилась на 183,5% из-за снижения прочих расходов на 20,3%, чистая прибыль при этом сильно увеличилась на 257,9%. Валовая прибыль предприятия так же увеличилась на 17,1%.

Рассмотрим основные показатели рентабельности и отразим их в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Показатели рентабельности ОАО «ОмскВодоканал»

Из таблицы 2.6 следует, что в 2014 году рентабельность продаж уменьшилась на 1,6% и в 2014 году составила 19,6%. Таким образом, можно сделать вывод, что в каждом заработанном рубле содержится 19,6 % валовой прибыли. В 2015 году рентабельность активов возросла на 3,9% и составила 23,5%.

Рентабельность деятельности предприятия за все три рассматриваемых года меньше единицы. В 2015 году рентабельность деятельности возросла до 0,3.

Рентабельность активов в 2014 году снизилась на 8,8% и составила 6,9%. Снижение рентабельности свидетельствует о снижении суммы прибыли предприятия и о снижении оборачиваемости активов. В 2015 году рентабельность активов возросла до 16,3%. Это свидетельствует об увеличении суммы прибыли предприятия и о росте оборачиваемости активов.

Так же в 2014 году рентабельность собственного капитала уменьшилась на с 17,6% до 6,8%, а в 2015 году возросла до 19,6%.

В 2015 году по сравнению с 2014 годом предприятие стало работать более эффективно так как наблюдается рост всех показателей рентабельности.

2.2 Порядок учета доходов и отражение в отчетности предприятия

Выручка от оказанных услуг является доходом от обычных видов деятельности. Порядок ее учета регламентируется п. 5 ПБУ 9/99 [7].

Проводки у исполнителя при реализации услуг будут следующими:

Дт 62 Кт 90.1 - отражена реализация услуг.

Дт 90.3 Кт 68.2 - начислен НДС.

Дт 90.2 Кт 20 (23, 25, 26, 43) - списана себестоимость оказанных услуг.

Дт 50 (51) Кт 62 - услуги оплачены заказчиком.

ОАО «ОмскВодоканал» оказывает услуги установления счетчиков холодного вобонабжения. ОАО «Ассорти» заказало установку счетчиков на предприятии. Сумма по договору составила 38 335 руб. (в т.ч. НДС 5 847,71 руб.).

Проводки в учете ОАО «ОмскВодоканал»:

Дт 51 Кт 62.1 - 38 335 руб. - поступила оплата от ОАО «Ассорти».

Дт 62.1 Кт 90.1 - 38 335 руб. - отражена реализация услуг.

Дт 90.3 Кт 68.2 - 5 847,71 руб. - выделен НДС.

На установку счетчиков было затрачено материалов на сумму 17 342 руб. (без учета НДС). Оплата труда работников составила 8 500 руб., взносы с ФОТ - 2 805 руб.

Проводки:

Дт 20 Кт 10 - 17 432 руб. - списаны материалы;

Дт 20 Кт 70 - 8 500 руб. - начислена заработная плата работникам;

Дт 20 Кт 69 - 2 805 руб. - начислены взносы с ФОТ.

ОАО «ОмскВодоканал» получил выручку в кассу.

Дт 50 Кт 90.1 - 900 тыс. руб. - получена выручка в кассу наличными

Дт 90.2 Кт 41 - 790 тыс. руб. - списана себестоимость продаж

Дт 90.7 Кт 44 - 68 тыс. руб. - списаны расходы на продажу

Теперь, для определения финансового результата, нужно списать выручку и расходы на 90.9. Рассмотрим как это делается в таблице 2.7

бухгалтерский учет финансовый доход

Таблица 2.7 - Порядок формирования прибыли по счету 90

2.3 Мероприятия совершенствования учета доходов на ОАО «ОмскВодоканал»

Для успешного ведения бухгалтерского учета, проведения исследований по планированию и прогнозированию финансового результата, учета доходов все больше становится необходимым использование персональных компьютеров, с применением новейших бухгалтерских программ и информационных технологий.

Изменения в хозяйственном механизме все более актуализирует проблему повышения эффективности деятельности субъектов хозяйствования. Соответственно возрастает роль контрольно-аналитических функций учета. С одной стороны, повышается необходимость углубления детализации данных по видам доходов, с другой организации учета доходов и финансовых результатов по структурным подразделениям организации. Использование вычислительной техники формирует условие для осуществления двух отмеченных направлений.

Предприятие «ОмскВодоканал» использует программу «1С: Бухгалтерия 7.7» для более удобной работы целесообразен переход на версию «1С: Бухгалтерия 8» так как данная версия программы имеет ряд преимуществ (таблица 2.8).

Таблица 2.8 - Преимущества «1C:Бухгалтерия 8» перед «1С:Бухгалтерия 7.7»