Российская академия наук
Институт проблем рынка
Утилизационный сбор в отношении транспортных средств, самоходных машин и прицепов в Российской Федерации
Лапин Андрей Викторович
кандидат юридических наук
старший научный сотрудник,
Россия, г. Москва
Впервые в Российской Федерации утилизационный сбор для транспортных средств был введен с 1 сентября 2012 г. в соответствии со ст. 24.1 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» [1]; п. 1 ст. 3 Федерального закона от 28.07.2012 N 128-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об отходах производства и потребления" и статью 51 Бюджетного кодекса Российской Федерации" [2].
В редакции от 29 декабря 2015 года федеральный закон № 89-ФЗ цель введения утилизационного сбора законодателем определена достаточно опосредовано: «в целях обеспечения экологической безопасности, в том числе для защиты здоровья человека и окружающей среды от вредного воздействия эксплуатации транспортных средств, с учетом их технических характеристик и износа» [1].
Действительно, при эксплуатации транспортных средств, работающих на бензине или дизельном топливе, происходит загрязнение окружающей среды, что несёт угрозу экологической безопасности граждан. Однако, при эксплуатации прицепов значительных угроз экологической безопасности нет. На самом деле целью данного закона должно являться обеспечение безопасной утилизации транспортных средств, прицепов к ним, самоходных машин (сельскохозяйственных и лесохозяйственных машин, строительной и дорожной техники) [3].
Законодатель при обосновании принятия данного закона предполагал, что «доходы от утилизационных сборов зачисляются в федеральный бюджет и служат базой для последующего расходования средств бюджета на компенсацию затрат по утилизации самоходных машин и прицепов» [3].
Плательщиками утилизационного сбора являются как импортеры автомобилей в Российскую Федерацию, так и российские автопроизводители. В случаях, когда граждане или юридические лица приобрели транспортные средства на территории Российской Федерации у лиц, не уплачивающих утилизационного сбора согласно п. 6 ст. 24.1, потребуется уплачивать утилизационный сбор самостоятельно.
При этом утилизационный сбор для раритетных машин, с года выпуска которых прошло тридцать и более лет и не используемых в коммерческих целях не уплачивается. Действующая редакция закона гарантирует владельцам транспортных средств их безвозмездную утилизацию. Взимает утилизационный сбор в отношении ввозимых в РФ транспортных средств Федеральная таможенная служба, в отношении иных транспортных средств, в том числе произведенных в РФ, - Федеральная налоговая служба [6,7].
При уплате утилизационного сбора делается соответствующая отметка в паспорте транспортного средства (ПТС) или отметка об освобождении от уплаты. В случае, если ПТС выдан до 1 сентября 2012 г., то отметка об утилизационном сборе отсутствует в соответствии с п.2 ст.3 ФЗ N 128-ФЗ [2]. Такой ПТС действителен и оплата по нему утилизационного сбора действующим законодательством не предусмотрена.
Размер утилизационного сбора равен произведению базовой ставки для расчета суммы утилизационного сбора и коэффициента расчета суммы утилизационного сбора.
В отношении легковых автомобилей при базовой ставке в 20 000 руб. установлены коэффициенты в зависимости от рабочего объема двигателя (см. табл. 1).
Таблица 1
|
Виды и категории транспортных средств |
Коэффициент расчета суммы утилизационного сбора |
||
|
новые транспортные средства |
транспортные средства, с даты выпуска которых прошло более 3 лет |
||
|
I. Транспортные средства, выпущенные в обращение на территории Российской Федерации, категории M1 в том числе повышенной проходимости категории G, а также специальные и специализированные транспортные средства указанной категории |
|||
|
1. Транспортные средства с электродвигателями, за исключением транспортных средств с гибридной силовой установкой |
1,42 |
5,3 |
|
|
2. Транспортные средства с рабочим объемом двигателя: |
|||
|
не более 1000 куб. сантиметров |
1,42 |
5,3 |
|
|
свыше 1000 куб. сантиметров, но не более 2000 куб. сантиметров |
2,21 |
8,26 |
|
|
свыше 2000 куб. сантиметров, но не более 3000 куб. сантиметров |
4,22 |
16,12 |
|
|
свыше 3000 куб. сантиметров, но не более 3500 куб. сантиметров |
5,73 |
28,5 |
|
|
свыше 3500 куб. сантиметров |
9,08 |
35,01 |
|
|
3. Транспортные средства, ввозимые физическими лицами для личного пользования, вне зависимости от объема двигателя |
0,17 |
0,26 |
Существенно выше установлена базовая ставка в отношении транспортных средств, выпущенных в обращение на территории Российской Федерации, категорий N1, N2, N3, в том числе повышенной проходимости категории G, а также специализированных транспортных средств указанных категорий [5], различных видов и категорий самоходных машин: автогрейдеров, бульдозеров, перегружателей колесных, катков дорожных, погрузчиков, кранов самоходных, трубоукладчиков, прицепов, машин и оборудования для лесного хозяйства, мотовездеходов, квадроциклов, снегоболотоходов, снегоходов, тракторов сельскохозяйственных колесных и гусеничных, комбайнов зерноуборочных и кормоуборочных, машин сельскохозяйственных самоходных, самосвалов, предназначенных для эксплуатации в условиях бездорожья [4] . Она равна 150 тыс. руб.
Так, для новых прицепов массой свыше 750 кг и до 3,5 тонн утилизационный сбор составит 330 тыс. рублей и 1,5 млн. рублей для прицепов старше трех лет.
Анализ размера утилизационного сбора для видов и категорий самоходных машин и прицепов к ним, которые эксплуатируются в различных сферах экономики: в дорожном хозяйстве, строительстве, промышленности, сельском хозяйстве, лесном хозяйстве и др. показывает, что он не имеет обоснований с точки зрения фактических затрат на утилизацию прекративших эксплуатацию самоходных машин и прицепов.
При базовой ставке для самоходных машин и прицепов, равной 150 тыс. руб., коэффициенты в зависимости от видов и категорий самоходных машин и прицепов к ним разнятся от 0,4 (для тракторов сельскохозяйственных колесных мощностью не более 30 л.с.) до 61,1 (для самосвалов, предназначенных для эксплуатации в условиях бездорожья, массой свыше 350 тонн) - для новой техники; от 1,8 (для тракторов сельскохозяйственных колесных мощностью не более 30 л.с.) до 238,1 (для тяжелых самоходных кранов массой более 32 тонн) - для техники, с даты выпуска которых прошло более 3 лет [1,4,5]. В абсолютных величинах утилизационный сбор для одной единицы техники достигает 35 миллионов 715 тысяч рублей.
Фактически, с учетом того, что при ввозе указанной выше автотехники (в том числе легковых автомобилей) на территорию России помимо утилизационного сбора необходимо заплатить таможенный сбор, это означает установление Российской Федерацией с 1 января 2016 года заградительных мер для ввоза ряда видов и категорий импортных транспортных средств, самоходных машин и прицепов.
Утилизационный сбор исчисляется плательщиком самостоятельно в соответствии с перечнем видов и категорий самоходных машин и прицепов к ним, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, а также размеров утилизационного сбора [6].
Уплатить утилизационный сбор, взимаемый Федеральной таможенной службой, можно с использованием электронных средств платежа (в том числе через платежные терминалы или банкоматы) [4].
После уплаты сбора требуется представить в таможенный орган определенные документы, в частности заполненный и подписанный плательщиком расчет утилизационного сбора, а также платежные документы об уплате сбора [4, 5].
После завершения таможенного оформления таможенный орган выдаёт ПТС с отметкой "утилизационный сбор уплачен" и приходный ордер [4, 5].
Для отечественных производителей согласно ст. 24.1 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» [1], Правилам взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним, а также возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора, утвержденным Постановлением Правительства от 06.02.2016 N 81 "Об утилизационном сборе в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации" [6] и Правилами взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, а также возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 N 1291 (ред. от 11.02.2016) "Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"[7]алгоритм исчисления, размера и уплаты утилизационного сбора идентичен, как и для ввезенных из-за границы. При этом администрированием утилизационного сбора занимается Федеральная налоговая служба [7] .
Реализация норм ст. 24.1 Федерального закона "Об отходах производства и потребления" потребует дополнительных расходов из федерального бюджета.
Согласно пункту 8 статьи 24.1указанного закона предусмотрена компенсация затрат организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществивших утилизацию техники, в отношении которой уплачен утилизационной сбор, за счет средств федерального бюджета. По сути, государственные обязательства по субсидированию утилизации техники имеют отлагательный характер, поскольку выпускаемая в обращение техника будет передаваться на утилизацию только после окончания срока ее эксплуатации.
Для отечественных производителей предстоит внести изменения в Постановление Правительства РФ от 20.06.2013 N 520 "Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета организациям и индивидуальным предпринимателям на возмещение затрат в связи с осуществлением ими деятельности по обращению с отходами, образовавшимися в результате утраты колесными транспортными средствами и шасси, в отношении которых уплачен утилизационный сбор, своих потребительских свойств" [12].
Приказом Минпромторга России от 18.02.2016 № 406 установлен порядок признания плательщика утилизационного сбора в качестве крупнейшего российского производителя прицепов и самоходных машин [8].
Обобщенно критерии признания производителя самоходных машин и (или) прицепов организацией - крупнейшим производителем самоходных машин и (или) прицепов следующие:
- производитель должен быть налоговым резидентом Российской Федерации и осуществляет производство самоходных машин и (или) прицепов к ним не менее 3 лет (для снегоходов, квадроциклов, погрузчиков - не менее 2 лет);
- наличие у юридического лица - налогового резидента Российской Федерации прав на конструкторскую и техническую документацию в объеме, достаточном для производства, модернизации и развития соответствующей продукции, на срок не менее 5 лет;
- наличие на территории Российской Федерации сервисного центра, уполномоченного осуществлять ремонт, послепродажное и гарантийное обслуживание продукции;
- производитель и (или) его аффилированное лицо осуществляет на территории Российской Федерации ряд обязательных технологических операцией, перечисленных в приложении 1 к Приказу Минпромторга № 406 от 18.02.2016 г.
Этим приказом определен особый режим уплаты утилизационного сбора крупнейшим российским производителем, суть которого сводится к ежеквартальному предоставлению расчета утилизационного сбора в электронной форме Федеральной налоговой службе, дальнейшей его проверки ФНС России и затем в течение 45 календарных дней, следующих за кварталом, в котором составлен расчет утилизационного сбора, осуществление уплаты утилизационного сбора [8].
Автомобилестроение, а также аграрно-промышленный комплекс, лесохозяйственная и лесопромышленная отрасли, строительство и содержание дорог относятся к тем секторам экономики, которые, по оценке Правительства Российской Федерации, являются источниками экономического роста.
Для перечисленных отраслей, ориентированных на импортозамещение, определены специальные механизмы рефинансирования.
Так, в приложении №1 недавно принятого Постановления Правительства Российской Федерации Постановление от 30.12.2015 г. № 1492 установлены «Предельные размеры субсидируемых затрат на использование энергоресурсов энергоемкими предприятиями автомобильной промышленности, понесенных производителями колесных транспортных средств» [14]. правовой утилизационный сбор транспорт
К примеру, для производителей колесных транспортных средств категории M1 в количестве от 50 до 100 тысяч штук за квартал установлен предельный размер субсидии в 206 млн 250 тысяч рублей, а для производителей колесных транспортных средств категорий N1, N1G, M1G, M2, M2G, N2, N2G, M3, M3G, N3, N3G в количестве от 25 до 50 тысяч штук - предельный размер субсидии составляет 990 млн. руб.
Этим же Постановлением Правительства РФ [13] установлены «Предельные размеры субсидируемых затрат, понесенных производителями колесных транспортных средств, связанных с выпуском и поддержкой гарантийных обязательств в отношении колесных транспортных средств, соответствующих нормам ЕВРО-4 и ЕВРО-5», а так же «Предельные размеры субсидируемых затрат, понесенных производителями колесных транспортных средств на содержание рабочих мест».
Безусловно, в государственных интересах поддерживать отечественных автопроизводителей, но необходимо четко в законодательстве определять цели, источники финансирования и механизмы реализации такой поддержки.
Утилизационный сбор следует рассматривать с двух сторон:
- с позиции экономической целесообразности и экономических инструментов воздействия на рынок автопрома и спецтехники;
- с позиции юридического оформления или правовой природы утилизационного сбора.
С позиции экономической целесообразности и экономических инструментов воздействия на рынок автопрома и спецтехники реализуется политика импортозамещения транспортных средств, самоходных машин и прицепов. Она вызвана следующими обстоятельствами:
- угрозой национальной безопасности (доля импорта в ряде отраслей достигла 70-90 %);
- введением санкций и запрета как ответной меры на допуск отдельных видов групп импортных товаров;