Материал: Управление затратами как составная часть информационной системы управления предприятием
Из приведенного рисунка видно, что безубыточный объем продаж и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию.
Вывод: С повышением цен на производимую
продукцию минимальный объем производства, который соответствует критической
точке, уменьшается, а при снижении цены - возрастает. С увеличением постоянных
расходов минимальный объем производства, соответствующий точке безубыточности,
повышается. Сохранение безубыточного объема производства при росте переменных
расходов возможно при прочих равных условиях за счет увеличения минимального
объема производства.
Задание 2
Бюджет производственного предприятия
Фирма производит да продукта Альфа и Сигма. Альфа производится в цехе №1, Сигма в цехе №2.
Исходные данные:
Материал X стоит 1,80 долл. за 1 кг.
Материал Y стоит 4,00 долл. за 1 кг
Один человеко-час труда основного
производственного персонала стоит 3 долл.
|
|
Материал X, кг |
Материал Y, кг |
|
На начало периода |
8 500 |
8 000 |
|
На конец планового года |
10 200 |
1 700 |
Косвенные расходы определяются на основе прямых
человеко-часов.
Нормы расхода ресурсов
|
|
Альфа |
Сигма |
|
Материал |
|
|
|
Х |
10 кг |
8 кг |
|
У |
5 кг |
9 кг |
|
Прямой труд |
10 ч. |
15 ч. |
Готовые изделия:
|
|
Альфа |
Сигма |
|
Прогноз продаж (шт.) |
8 500 |
1 600 |
|
Цена продажи (долл.) |
100 |
140 |
|
Норма запасов на конец года (шт.) |
1 870 |
90 |
|
Остатки на начало периода (шт.) |
170 |
85 |
Косвенные расходы планового года:
|
|
Цех № 1, долл. |
Цех № 2, долл. |
|
Переменные косвенные затраты (на один человека-час прямого труда), в т.ч.: |
|
|
|
косвенные материалы |
0.3 |
0.2 |
|
косвенный труд |
0.3 |
0.3 |
|
энергоснабжение (переменная часть) |
0.15 |
0.10 |
|
ремонт (переменная часть) |
0.05 |
0.10 |
|
Постоянные косвенные затраты, в т.ч.: |
|
|
|
амортизация |
25 000 |
20 000 |
|
контроль |
25 000 |
10 000 |
|
энергоснабжение |
10 000 |
500 |
|
ремонт |
11 400 |
799 |
Непроизводственные косвенные расходы планового года
|
Показатель |
Сумма, дол. |
|
Управление |
1 000 |
|
Зарплата отдела продаж |
18 500 |
|
Зарплата офиса |
7 000 |
|
Комиссионные |
15 000 |
|
Транспорт (продажа) |
5 500 |
|
Реклама |
20 000 |
|
Прочие расходы офиса |
2 000 |
Денежные поступления и расходы планового года
|
|
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
|
Поступления от клиентов |
250 250 |
300 000 |
280 000 |
246 000 |
|
Платежи: материалы |
100 000 |
120 000 |
110 000 |
136 996 |
|
зарплата |
100 000 |
110 000 |
120 000 |
161 547 |
|
прочие расходы |
30 000 |
25 000 |
18 004 |
3 409 |
Баланс отчетного (предпланового) года
|
Показатель |
Сумма, долл. |
|
Активы |
|
|
Текущие активы: |
|
|
Денежные средства |
8 500 |
|
Долги клиентов |
72 250 |
|
Запасы сырья |
47 300 |
|
Запасы готовых изделий |
24 769 |
|
Итого текущих активов |
152 819 |
|
Основные фонды |
|
|
Здания и оборудование |
323 000 |
|
Минус амортизация |
63 750 |
|
Итого здания и оборудование |
259 250 |
|
Земля |
42 500 |
|
Итого основных фондов |
301 750 |
|
Итого активов |
454 569 |
|
Пассивы |
|
|
Долги поставщикам |
62 200 |
|
Итого обязательств |
62 200 |
|
Собственный капитал |
|
|
Капитал |
300 000 |
|
Накопленная прибыль |
92 369 |
|
Итого собственного капитала |
392 369 |
|
Итого обязательств и собственного капитала |
454 569 |
Задание: Составите отчет о прибылях и убытках,
баланс и отчет о движение денежных средств планового года. Для этого требуется
выполнить следующие шаги, составить следующие бюджеты:
Решение:
Шаг 1. Бюджет продаж
|
Изделие |
Количество (шт.) |
Цена продажи (дол.) |
Итого (дол.) |
|
Альфа |
8500 |
100 |
850000 |
|
Сигма |
1600 |
140 |
224000 |
|
Итого |
Х |
Х |
1074000 |
Шаг 2. Бюджет производства
|
|
Альфа |
Сигма |
|
Ожидаемые продажи (шт.) |
8500 |
1600 |
|
Остатки готовой продукции (шт.) |
1870 |
90 |
|
Итого требуется |
10370 |
1690 |
|
Минус остатки на начало года |
170 |
85 |
|
Изделия к производству |
10200 |
1605 |
Шаг 3. Бюджет использования материалов и комплектующих
|
Изделие |
Материал Х |
Материал У |
Итого |
|
Альфа |
102000 |
51000 |
|
|
Сигма |
12840 |
14445 |
|
|
Итого требуется (кг) |
114840 |
65445 |
|
|
Цена 1кг |
1,80 |
4,00 |
|
|
Итого затраты на материалы |
206712 |
261780 |
468492 |
х10200=102000кг.- потребность в материале «Х» для производства изделия «Альфа»;
х1605=12840кг. - потребность в материале «Х» для производства изделия «Сигма»;
х10200=51000кг. - потребность в материале «У» для производства изделия «Альфа»;
х1605=14445кг. - потребность в материале «У» для
производства изделия «Альфа».
.1. Бюджет закупок материалов и комплектующих
|
|
Материал Х |
Материал У |
Итого |
||
|
Требуется для производства (кг) |
114840 |
65445 |
10200 |
1700 |
|
|
Итого требуется (кг) |
125040 |
67145 |
|
||
|
Минус остатки на начало года |
8500 |
8000 |
|
||
|
Итого к закупке (кг) |
116540 |
59145 |
|
||
|
Цена 1 кг |
1,8 |
4,0 |
|
||
|
Затраты на закупку |
209772 |
236580 |
446352 |
Шаг 4. Бюджет затрат труда основного производственного персонала
|
Изделие |
Количество, шт. |
Чел - час на 1 изд. |
Итого часов |
Итого затрат, из расчета (3 дол.) за час |
|
Альфа |
10200 |
10 |
102000 |
306000 |
|
Сигма |
1605 |
15 |
24075 |
72225 |
|
Итого |
|
126075 |
378225 |
|
Шаг 5. Бюджет косвенных (общепроизводственных) расходов
|
Показатель |
1 цех (изд. Альфа) |
2 цех (изд. Сигма) |
Итого |
|
Переменные косвенные расходы: |
|
|
|
|
материалы |
0,3 |
0,2 |
|
|
затраты труда |
0,3 |
0,3 |
|
|
затраты на электроэнергию |
0,15 |
0,10 |
|
|
ремонт |
0,05 |
0,10 |
|
|
Итого переменных косвенных затрат в расчете на 1 час труда основного персонала |
0,8 |
0,7 |
|
|
Постоянные косвенные расходы: |
|
|
|
|
амортизация |
25000 |
20000 |
|
|
контроль |
25000 |
10000 |
|
|
затраты на электроэнергию |
10000 |
500 |
|
|
ремонт |
11400 |
799 |
|
|
Итого постоянных косвенных расходов |
71400 |
31299 |
|
|
в т.ч.: в расчете на 1 час труда основного персонала |
0,7 |
1,3 |
|
|
Итого в расчете на 1 час переменных и постоянных косвенных расходов |
1,5 |
2,0 |
|
|
Итого косвенных расходов |
153000 |
48150 |
201150 |
Постоянные косвенные расходы в расчете на 1 час труда основного персонала: 71400/102000=0,7руб. - на изделие «Альфа»;
/24075=1,3руб. - на изделие «Сигма».
Шаг 6. Себестоимость производства 1 изделия
|
|
Стоимость единицы ресурса (в расчете на 1кг или на 1 час) |
Изделие Альфа |
Изделие Сигма |
||
|
|
|
Кол-во |
Затраты, долл. |
Кол-во |
Затраты, долл. |
|
Материал Х |
1,8 |
10 |
18 |
8 |
14,4 |
|
Материал У |
4,0 |
5 |
20 |
9 |
36 |
|
Прямой труд |
3,0 |
10 |
30 |
15 |
45 |
|
Косвенные расходы |
1,5 / 2,0 |
10 |
15 |
15 |
30 |
|
Итого |
Х |
Х |
83 |
Х |
125,4 |
Шаг 7. Бюджет складских остатков
|
|
Килограмм |
Цена за 1 кг или себестоимость единицы ГП |
Сумма, долл. |
Итого, долл. |
|
Материалы |
|
|||
|
Материал Х |
10200 |
1,8 |
18360 |
|
|
Материал У |
1700 |
4,0 |
6800 |
|
|
Итого остатков материалов |
|
25160 |
||
|
Готовые изделия |
|
|||
|
Изделие Альфа |
1870 |
83 |
155210 |
|
|
Изделие Сигма |
90 |
125,4 |
11286 |
|
|
Итого остатков готовой продукции |
|
166496 |
||
|
Итого складских остатков |
|
191656 |
||
Шаг 8. Бюджет себестоимости реализованной продукции
|
Показатель |
Сумма, долл. |
|
Остатки готовой продукции на начало года |
24769 |
|
Затраты на материалы |
468492 |
|
Прямые затраты труда |
378225 |
|
Косвенные расходы производства |
201150 |
|
Итого производственных затрат |
1047867 |
|
Затраты на производство товаров для продажи |
1072636 |
|
Минус остатки продукции на конец года |
166496 |
|
Себестоимость реализованной продукции |
906140 |