Для ПК «Восход-ЛТД» предлагаются следующие мероприятия по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью:
исключение из числа партнеров предприятий с высокой степенью риска;
использование возможности оплаты дебиторской задолженности векселями, ценными бумагами;
формирование принципов расчетов предприятия с контрагентами на предстоящий период;
определение возможной суммы оборотных активов, отвлекаемых в дебиторскую задолженность по товарному кредиту, а также по выданным авансам;
формирование условий обеспечения взыскания просроченной задолженности;
формирование системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств контрагентами;
использование современных форм рефинансирования задолженности.
В целях повышения уровня сбора платежей и формирования в общественном сознании фирм-партнёров положительной мотивации к своевременной оплате потребляемых услуг необходимо проводить акции по работе с должниками, в ходе которых вручать им уведомления о задолженности, либо отсылать их по электронной почте.
В этом уведомлении указывается срок добровольного погашения суммы числящуюся как задолженность по оплате предоставленных услуг согласно акту сверки. В случае неоплаты до указанного срока, дело о принудительном взыскании будет передано в суд, при этом сумма исковых требований будет увеличена на размер судебных издержек. В дальнейшем случае ПК «Восход-ЛТД» внесёт такую фирму в реестр недобросовестных дебиторов.
Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, анализа, снижению дебиторской и кредиторской задолженностей, укреплению финансового состояния предприятия.
Исходя из вышеизложенных предложений, подведем итоги.
Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо четко контролировать и управлять как дебиторской, так и кредиторской задолженностью.
Для предприятия ПК «Восход-ЛТД» одним из путей уменьшения дебиторской и кредиторской задолженности является грамотное ведения аналитического учета.
Для проведения контролирующих мероприятий, связанных с управлением дебиторской и кредиторской задолженности, на предприятии ПК «Восход-ЛТД» необходима служба аудита. Предлагается использование следующих мероприятий: реструктуризация кредиторской задолженности; взаимозачёты; разработка четкой политики кредитования покупателей.
В процессе реструктуризации прекращается начисление пени на отсроченные платежи, разблокируются счета налогоплательщиков, снимаются аресты с имущества предприятий. Проведя реструктуризацию кредиторской задолженности в ПК «Восход-ЛТД», кредиторская задолженность снизится на 49 %.
Взаимозачёты платёжными поручениями - это приказ банку о перечислении с расчётного счёта суммы денежных средств другому предприятию. Взаимозачеты долгов являются распространенным методом реструктуризации задолженностей, ибо позволяет решать финансовые проблемы организаций без привлечения дополнительных денежных средств.
Управление дебиторской задолженностью требуется осуществлять на всех этапах взаимодействия с клиентами от проведения преддоговорных процедур до исполнения операций в соответствии с договором.
Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, анализа, снижению дебиторской и кредиторской задолженностей, укреплению финансового состояния предприятия.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В настоящей выпускной квалификационной работе был рассмотрен основной круг вопросов, позволяющих комплексно представить содержание процесса управления дебиторской и кредиторской задолженностью в современных условиях и обеспечивающих выработку эффективных управленческих решений в этой сфере на примере субъекта хозяйствования РФ ПК «Восход-ЛТД».
В первой главе выпускной квалификационной работы, посвященной теоретическим аспектам управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия, было рассмотрено место, роль и сущность дебиторской и кредиторской задолженности в деятельности предприятия, общее содержание методов управления дебиторской задолженностью и их классификация.
Дебиторская задолженность представляет собой задолженность других лиц (организаций, предпринимателей, работников, физических лиц) перед данной организацией. Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам - кредиторам. К методам управления дебиторской задолженностью относятся: учет заказов, оформление счетов и установление характера дебиторской задолженности. Ключевым моментом в управлении дебиторской задолженностью является определение сроков кредита (предоставляемого покупателям), которые оказывают влияние на объемы продаж и получение денег.
Основной арсенал современных методов управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия, затрагиваемый при исследовании работы данной фирмы, следующий: предварительная оценка финансового состояния; оценка структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженности; разработка кредитных условий; разработка мероприятий для улучшения управления дебиторской задолженности.
Результаты анализа дебиторской и кредиторской задолженности ПК «Восход-ЛТД» позволяют сделать следующие выводы и предложения, которые описываются во второй главе.
Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия показал, что ПК «Восход-ЛТД» является финансово зависимым предприятием, осуществляющим финансово-хозяйственную деятельность преимущественно за счет заемных средств. Доказательством этого является уменьшение коэффициента финансирования в период с 2009 по 2011 год с 0,38% до 0,13% при нормативном значении не менее 1. Предприятие рентабельно и способно, мобилизовав все свои оборотные средства погасить текущую кредиторскую задолженность. В период с 2009 по 2011 год рентабельность выросла с 1,5% до 1,7%.
Анализ деятельности ПК «Восход-ЛТД» показал, что работа со счетами дебиторов ведется им неудовлетворительно. Мы выяснили, что в организации полностью отсутствует продуманная стратегия кредитной политики. Не выделен специальный отдел, осуществляющий контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью. Не ведется учет по срокам исполнения дебиторской задолженности. Соответственно, отсутствуют какие-либо стандарты кредитоспособности, политика инкассации, рефинансирование дебиторской задолженности не используется.
Нами также выявлено, что в ПК «Восход-ЛТД» за исследуемый период с 2009 по 2011 год произошел рост дебиторской задолженности с 4091 тыс. руб. до 4263 тыс. руб., т.е. на 172 тыс. руб. Этот рост произошел за счет увеличения остатка дебиторской задолженности по расчётам с покупателями и заказчиками на 667 тыс. руб. Это говорит о том, что предприятие стало чаще отгружать продукцию без оплаты тем самым рискуя не получить оплату совсем. Свои действия предприятие объясняет тем, что оно идет на уступки тем покупателям, в платежеспособности которых уверено. Хотя, с нашей точки зрения, эта политика вызывает недоверие.
К концу 2011 г. кредиторская задолженность возросла с 5366 тыс. руб. до 11349 тыс. руб. т.е. на 5983 тыс. руб. Значительное увеличение кредиторской задолженности произошло за счет увеличения расчетов по налогам и сборам на 2598 тыс.руб. Такие темпы роста связаны, прежде всего, с увеличением налогооблагаемой прибыли, а также с увеличением НДС и повышением фонда оплаты труда. В строке «задолженность перед персоналом организации» также видны изменения. К концу 2011 года, по сравнению с 2009 годом произошло ее увеличение на 484 тыс. руб. Рост кредиторской задолженности можно объяснить тем, что раньше большинство крупных заказчиков организации работали по предоплате, а к концу 2011 году основная часть оплачивается по факту получения, что задерживает подчас своевременное поступление денежных сумм.
Нами были предложены следующие мероприятия по оптимизации кредиторской и дебиторской задолженности для ПК «Восход-ЛТД»:
реструктуризация кредиторской задолженности;
взаимозачёты;
разработка четкой политики кредитования покупателей.
У предприятия ПК «Восход-ЛТД» всего кредиторов на общую сумму задолженности к 2011 году 11349 тыс.руб. Нами было предложено реструктуризировать данную сумму задолженности. То есть, если предприятие погашает сумму этой задолженности, из нее недоимка по налогам и сборам в 2012 году составит 51% или 5788 тыс.руб., в течении четырех лет, то ему спишут задолженность по пени и штрафам, сумма которых составляет 5561 тыс.руб. Таким образом, реализовав данное мероприятие, проведя реструктуризацию кредиторской задолженности в ПК «Восход-ЛТД», кредиторская задолженности снизится на 49%.
Таким образом, разработанный комплекс мероприятий будет способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, снижению дебиторской и кредиторской задолженностей, укреплению финансового состояния предприятия. В целях улучшения управления дебиторской задолженности на ПК «Восход-ЛТД» необходимо порекомендовать:
исключение из числа партнеров предприятий с высокой степенью риска;
использование возможности оплаты дебиторской задолженности векселями, ценными бумагами;
формирование принципов расчетов предприятия с контрагентами на предстоящий период;
определение возможной суммы оборотных активов, отвлекаемых в дебиторскую задолженность по товарному кредиту, а также по выданным авансам;
формирование условий обеспечения взыскания просроченной задолженности;
формирование системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств контрагентами;
использование современных форм рефинансирования задолженности.
Управление дебиторской задолженностью требуется осуществлять на всех этапах взаимодействия с клиентами начиная от проведения преддоговорных процедур до исполнения операций в соответствии с договором.
Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, анализа, снижению дебиторской и кредиторской задолженностей, укреплению финансового состояния предприятия.
Предложенная система современных методов управления дебиторской задолженностью может помочь специалистам ПК «Восход-ЛТД» и всем, кто интересуется бизнесом, выработать логику принятия решений в области эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Анализ финансово-экономической деятельности предприятий; Любушин Н.П.; Юнити, 2010 - 471 с.
Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной. - 2-e изд. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011. - 431 с.
Анализ финансового состояния организации: Учебное пособие; Любушин Н.П.; ЭКСМО, 2010. - 256 с.
Бланк И.А. Финансовая стратегия предприятия. - Киев: Ника-Центр, Эльга, 2009. - 711 с.
Бланк И.А. Финансовый менеджмент. Учебный курс. - К., Ника-Центр, Эльга, 2011. - 528 с.
Герасимов Б. И., Введение в экономику: Основы экономического анализа: Учеб. пособие. / Б. И. Герасимов, Ю. В. Иода - М.:Проспект, 2011. -140 с.
Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов. - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 615 с.
Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник - М.: Т.К. Велби, Изд-во Проспект, 2010. - 360 с.
Дранко О.И. Финансовый менеджмент: Технологии управления финансами предприятия: Учеб. Пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 351 с.
Каплан, Роберт С. Организация, ориентированная на стратегию. - М.: Олимп-Бизнес, 2010. - 392 с.
Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента: учебник М.: Т.К. Велби, Изд-во Проспект, 2011. - 448 с.
Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. - 2-е изд., перераб. и доп. М.: Т.К. Велби, Изд-во Проспект, 2009. - 1024 с.
Ковалев В.В. Практикум по анализу и финансовому менеджменту. Конспект лекций с задачами и тестами. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 448 с.
Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 768 с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 2011. - 462 с.
Кузнецов Б.Т. Финансовый менеджмент: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит» - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 415 с.
Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент: учебник.- М.: Эксмо, 2010. - 768 с.
Медведева О.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник/О.В. Медведева, Е.В. Шпилева, А.В. Немова - Ростов н/д: Феникс, 2010. - 278 с.
Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 269с.
Пещанская И.В. Финансовый менеджмент: краткосрочная финансовая политика: учебное пособие для вузов. - М.: Издательство «Экзамен», 2010. - 256 с.
Прибыткова Г.К. Финансовый менеджмент: Дидактический материал «Финансовый менеджмент в схемах, рисунках, расчетах». - Оренбург: ГОУ ОГУ, 2011. - 92 с.