Материал: Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия

Анализ данных таблицы показал, что финансовый результат от реализации зерна в 2010 году составил прибыль в размере 42 тыс. руб., которая снизилась, по сравнению с 2008 годом на 1010 тыс. руб.

Прибыль за период увеличилась на 925,75 тыс. руб. за счет снижения объема реализации зерна на 4986 ц, а также прибыль от реализации зерна увеличилась на 155,51 тыс. руб. за счет увеличения цены реализации 1 ц зерна на 104,8 руб. Себестоимость 1 ц зерна, увеличившись за период на 228,71 руб., уменьшила прибыль на 71,26 тыс. руб.

Прибыль от реализации сои в 2010 году составила 2801,00 тыс. руб., это на 1699,00 тыс. руб. больше, чем в 2008 году.

Прибыль возросла на 880,22 тыс. руб. и на 1779,32 тыс. руб. за счет увеличения объема реализации на 2794 ц и увеличения цены за 1 ц сои на 282,79 руб. соответственно.

Прибыль снизилась на 960,54 тыс. руб. за счет роста себестоимости 1 ц на 152,66 руб.

За 2008 - 2010 годы объем реализации молока снизился на 18 ц, средняя цена реализации 1 ц молока возросла на 318,11 руб., это привело к росту убытка на 1373,00 тыс. руб. Имеет место тенденция роста себестоимости реализованного молока на 328,64 руб. за 1 ц.

В целом финансовый результат от реализации молока составил убыток в 2010 году 1358,98 тыс. руб., с ростом против уровня 2008 года на 40 тыс. руб.

Наибольшее влияние на рост убытка от реализации молока оказала возросшая себестоимость, за счет этого фактора прибыль сократилась на 1418,4 тыс. руб.

Финансовый результат от реализации мяса КРС в 2010 году составил убыток в сумме 135 тыс. руб. Хотя в 2008 году имела место прибыль от реализации мяса КРС в размере 237,00 тыс. руб.

Убыток был получен в результате снижения объема реализации на 74 ц, роста себестоимости и цены 1 ц мяса КРС.

Увеличение средней цены реализации на 1424,64 руб. за 1 ц мяса КРС привело к росту убытка (снижения прибыли) на 270,68 тыс. руб. и сократился на 235,12 тыс. руб. за счет роста себестоимости на 1237,45 руб. за 1 ц мяса КРС.

3.3 Анализ рентабельности производства продукции и предприятия

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия тесно связан с показателями рентабельности [17].

Рентабельность характеризует степень доходности, выгодности, прибыльности.

Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль получит предприятие с каждого рубля вложенных средств [17].

Рентабельность отражает все изменения в производстве: техническую вооруженность, специализацию и сочетание отраслей, повышение урожайности сельскохозяйственных культур и продуктивности животных, использование основных фондов и оборотных средств, осуществление режима экономии и другие качественные показатели [14].

В соответствии с этим в анализе финансовых результатов деятельности предприятия различают следующие виды рентабельности:

·        Рентабельность производства отдельных видов продукции;

·        Рентабельность реализованной продукции;

·        Общий уровень рентабельности предприятия.

Уровень общей рентабельности предприятия исчисляется как процентное отношение суммы прибыли к среднегодовой сумме основных и оборотных средств производственного назначения. Этот показатель характеризует эффективность использования основных и оборотных средств производственного назначения [14].

Уровень рентабельности продаж показывает сколько прибыли получено на 1 рубль выручки.

Кроме этих основных показателей рентабельности, значительный интерес представляет величина прибыли в расчете на единицу земельной площади. Этот показатель характеризует эффективность использования такого важнейшего средства производства в сельском хозяйстве как земля.

Прибыль в расчете на 1 среднегодового работника характеризует эффективность затрат живого труда [18].

Рассмотрим показатели рентабельности СХПК им. Сунь Ят- сена в таблице 3.5.

Таблица 3.5 - Показатели рентабельности деятельности СХПК им. Сунь Ят- сена за 2008 - 2010 гг.

Анализируя данные таблицы, можно сказать, что общий уровень рентабельности предприятия за 2008 - 2010 гг. возрос на 0,89 п. п. , и в 2010 году составил 2,83 %, который показывает, что на 1 рубль совокупных средств (оборотных и внеоборотных средств) получено 2 рубля 83 коп. прибыли.

Рентабельность продаж в кооперативе за период 2008 - 2010 гг. увеличилась на 2,7 п. п. и в отчетном году составила 9,92% и показывает, что на 1 рубль полученной от продаж продукции выручки приходится 9 рублей 92 коп. прибыли.

На рост рентабельности продаж оказало влияние увеличение выручки от реализации на 1628 тыс. руб. и увеличение прибыли от реализации на 641 тыс. руб. Прибыль в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий в 2010 году составила - 76 720 рублей, это на 49 070 рублей больше уровня 2008 года. Это связано с увеличением сумы прибыли от реализации продукции на 641 тыс. рублей и уменьшением площади сельскохозяйственных угодий на 2132 га. Прибыль в расчете на одного среднегодового работника в отчетном году составила 25 320 рублей, это на 11 060 рублей больше, чем в 2008 году.

Это связано с ростом прибыли на 641 тыс. руб. и уменьшением количества работников сельскохозяйственного производства на 14 человек.

Анализ показателей рентабельности по отдельным видам продукции дает возможность перспективные в условиях данного хозяйства отрасли и наметить конкретные пути повышения рентабельности тех видов продукции, которые еще малодоходны [18].

Рассмотрим анализ рентабельности основных видов реализованной продукции и отраслей в СХПК им. Сунь Ят- сена за 2008 - 2010 гг.

Таблица 3.6 - Рентабельность основных видов реализованной продукции и отраслей СХПК им. Сунь Ят- сена за 2008 - 2010 гг.

Проанализировав показатели таблицы 3.6, можно сказать, что растениеводство является рентабельной отраслью, а отрасль животноводства является убыточной. Анализ показал, что окупаемость затрат продукции растениеводства выше, чем окупаемость затрат продукции животноводства.

Рентабельность продаж зерна уменьшилась за период на 21,1 п. п. и составила в отчетном периоде 8,42 %. Это произошло за счет уменьшения прибыли от реализации на 123,91 руб. на 1 ц зерна.

Уровень рентабельности продаж сои увеличился за период на 2,87 п. п. и составил в 2010 году 36,51 %. Так как, выручка от реализации 1 ц сои возросла за период на 282,79 руб., а прибыль от реализации 1 ц сои увеличилась на 130,13 руб. Таким образом, соя в хозяйстве является самой рентабельной культурой.

В целом рентабельность отрасли растениеводства составила 25,96%, что на 6,02 п. п. меньше, чем в 2008 году.

Окупаемость затрат зерна уменьшилась за период на 0,33 и в 2010 году составила 1,09, т.е. на 1 рубль затрат получено 1,09 рублей выручки.

Окупаемость затрат сои составила в отчетном периоде 1,58 рублей с ростом против 2008 года на 0,07 рублей, это означает, что на 1 рубль затрат на выращивание сои было получено 1,58 рублей выручки.

Окупаемость затрат отрасли животноводства увеличилась за период на 0,06 рублей, это связано с увеличением окупаемости затрат основной продукции животноводства.

Окупаемость затрат молока и мяса КРС составила 0,86 рублей и 0,89 рублей соответственно. Рост окупаемости затрат связан с ростом выручки от реализации молока на 318,11 руб. за 1 ц молока и увеличением выручки от реализации мяса КРС на 1424,64 руб. за 1 ц мяса КРС.

.4 Методика маржинального анализа финансовых результатов в СХПК им. Сунь Ят - сена

Большую роль в обосновании управленческих решений и максимизации прибыли играет маржинальный анализ, методика которого базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: издержками, объемом производства (реализации) продукции и прибылью и прогнозирование величины каждого из этих показателей при заданном значении других [18].

В основу этой методики положено деление затрат на       переменные и постоянные и использование категории маржинального дохода [18].

Маржинальный доход предприятия - это выручка минус переменные издержки.

МД = Выручка - Переменные затраты                                        (3.6)

где МД - маржинальная доход;

Основные возможности маржинального анализа состоят в определении:

·        Точки безубыточного объема продаж (порога рентабельности, окупаемости издержек) при заданных соотношениях показателей «затраты - объем - прибыль»;

·        Зоны безопасности (безубыточности) предприятия;

·        Необходимого объема продаж для получения заданной величины прибыли;

·        Критического уровня постоянных затрат, при заданном уровне маржинального дохода;

Критической цены реализации при заданном объеме реализации продукции и уровне переменных и постоянных затрат [18].

Основные этапы анализа:

.        Сбор, подготовка и обработка исходной информации, необходимой для проведения анализа;

.        Определение суммы постоянных и переменных издержек на производство и реализацию продукции;

.        Расчет величины исследуемых показателей;

.        Сравнительный анализ уровня исследуемых показателей;

.        Факторный анализ изменения уровня исследуемых показателей;

.        Прогнозирование их величины в изменяющейся среде [18].

Маржинальный анализ позволяет определить точку безубыточного объема продаж.

Точка безубыточности - это точка объёма продаж в которой затраты равны выручке от реализации, т. е. нет ни прибыли ни убытка.

Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль.

Для определения её уровня можно использовать графический и аналитический способы.

Точку безубыточности можно рассчитать:

в стоимостном выражении:

ТБ =                                    (3.7);

в натуральном выражении:

ТБ =                                               (3.8);

Также необходимо рассчитать запас финансовой прочности (ЗФП):

ЗФП = Выручка от реализации - Безубыточный объем продаж (3.9);

Чем больше запас финансовой прочности (зона прибыли), тем прчнее финансовое состояние предприятия.

Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета в РФ и ПБУ 10/99 «Расходы организации» условно-постоянными расходами являются общехозяйственные расходы (счет 26).

Так как кооператив имеет молочно - соевую специализацию, а отрасль животноводства является убыточной, необходимо провести маржинальный анализ продаж сои.

Таблица 3.7 - Исходные данные для расчёта точки безубыточности и зоны безопасности продаж сои в СХПК им. Сунь Ят- сена за 2008 - 2010 гг.