Материал: Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия

Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия

ВВЕДЕНИЕ

Эффективность финансово - хозяйственной деятельности предприятия любой форм собственности в условиях рыночной экономики оценивается ее результативностью.

Результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли от реализации.

Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения.

Прибыль является основным источником финансирования прироста оборотных средств, обновления и расширения производства, социального развития предприятия.

Актуальность темы курсовой работы состоит в том, что современную экономику России отличает появление организаций различных форм собственности и характера деятельности, рост и усложнение хозяйственных связей, что в свою очередь приводит к значительному увеличению объема финансовой работы.

Получение прибыли в условиях рыночной экономики возможно только при условии производства нужной для потребителя продукции, пользующейся спросом. Реализуя цель производства - получение максимальной величины прибыли, - предприятие реализует и цель общества наиболее полного удовлетворения постоянно растущих потребностей общества.

Обобщенная информация для анализа финансовых результатов представлена в Бухгалтерском балансе, Отчете о прибылях и убытках и Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Кроме того, при анализе используются данные аналитического учета по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» и другим счетам.

Предметом исследования курсовой работы являются финансовые результаты деятельности СХПК им. Сунь Ят- сена.

Объектом исследования выступает СХПК им. Сунь Ят- сена.

Цель курсовой работы сводится к анализу и оптимизации финансовых результатов от реализации продукции в СХПК им. Сунь Ят- сена.

Для достижения поставленной цели в работе ставятся следующие задачи:

·  Рассмотреть теоретические основы анализа финансовых результатов предприятия: цель, задачи, содержание анализа, основные понятия и виды, информационное обеспечение анализа;

·        Проанализировать финансовое состояние и конечные финансовые результаты деятельности СХПК им. Сунь Ят- сена;

·        Проанализировать эффективность реализации сельскохозяйственной продукции в кооперативе;

·        Определить влияние факторов на конечный финансовый результат от реализации продукции;

·        Проанализировать рентабельность продаж готовой продукции на предприятии;

·        Разработать мероприятия по оптимизации финансовых результатов СХПК им. Сунь Ят- сена.

Для анализа предприятия в качестве исследуемого периода был взят период с 2008 по 2010 годы.

При написании работы использовались следующие методы и методики исследования: общенаучные методы теоретического анализа и моделирования; горизонтальный и вертикальный анализ отчетности; метод коэффициентов (относительных показателей); сравнительный анализ; методика комплексного анализа финансового состояния предприятия.

Теоретической основой для написания работы послужили труды отечественных ученых - экономистов: В.В. Ковалёва, А.А. Канке, Д.В. Лысенко, В.В. Бочарова, Г.В. Савицкой и др.

Информационной базой являлись нормативные и законодательные акты РФ, разработки отечественных и зарубежных специалистов экономического анализа, статьи в периодических изданиях, а также финансовая и бухгалтерская отчетность СХПК им. Сунь Ят- сена.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Сущность и формирование финансовых результатов деятельности предприятия

Обобщающая оценка финансового состояния организации производится на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность. Они отражают эффективность деятельности организации, рациональность использования собственных ресурсов, доходность направлений деятельности.

Финансовым результатом деятельности организации, т.е. прибыль или убыток определяется как положительная (отрицательная) разница между доходами организации и осуществляемыми в связи с их получениям расходами.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества) [6].

Не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:

§ сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

§  по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

§  в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

§  авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

§  задатка;

§  в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

§  в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

а) доходы от обычных видов деятельности;

б) прочие доходы;

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее - выручка) [6].

Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии этих условий:

организация имеет право на получение этой выручки; вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

сумма выручки может быть определена;

имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Такая уверенность имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены [6].

Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.

Прочими доходами являются:

поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке [6].

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения: поступления в возмещение причиненных организации убытков;

прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы;

- сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов).

Прочими доходами также являются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п. [6].

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества) [7].

Не признается расходами организации выбытие активов:

в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т.п.);

вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);

по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

в погашение кредита, займа, полученных организацией [7].

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

а) расходы по обычным видам деятельности;

б) прочие расходы.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров.

Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности.

Если оплата покрывает лишь часть признаваемых расходов, то расходы, принимаемые к бухгалтерскому учету, определяются как сумма оплаты и кредиторской задолженности (в части, не покрытой оплатой).

Расходы по обычным видам деятельности формируют:

расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;

расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.).

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

материальные затраты;

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

амортизация;

- прочие затраты.

Прочими расходами являются:

расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

возмещение причиненных организацией убытков;

убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

курсовые разницы;

сумма уценки активов;

перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий и др. [7].

Таким образом, разница между доходами и расходами организации образует финансовый результат деятельности предприятия (прибыль или убыток).

Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой, полученной от их реализации, и затратами по производству и реализации этих товаров (работ, услуг) [9].

Различают несколько прибылей: прибыль от реализации, балансовая и чистая прибыль.

Прибыль от реализации - это разность между выручкой от реализации, затратами на реализацию товаров(работ, услуг), за вычетом налога на добавленную стоимость и налогов выплачиваемых от выручки . Прибыль является результирующим показателем хозяйственной деятельности предприятия. Основными факторами влияющими на прибыль от реализации являются:

·        изменение отпускных цен на продукцию;

·        изменения объема реализации продукции;

·        изменение себестоимости реализованной продукции и т.д.

Балансовая прибыль - сумма прибыли предприятия от реализации продукции и доходов от других видов деятельности. Балансовая прибыль, как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета.

Чистая прибыль представляет собой разницу между балансовой прибылью и суммами отчислений и платежей в бюджеты разных уровней.

Чистая прибыль = Выручка (ОбКт Счета 90 «Продажи») - Затраты на производство продукции (ОбДт Счета 90 «Продажи») + Прочие доходы (ОбКт Счета 91 «Прочие доходы и расходы») - Прочие расходы (ОбДт Счета 91 «Прочие доходы и расходы») - Налог на прибыль                                   (1.1)

Факторы, влияющие на прибыль можно разделить на внешние и внутренние.

К внешним факторам относятся:

политическая стабильность;

состояние экономики;

демографическая ситуация;

конъюнктура рынка, в том числе рынка потребительских товаров;

темпы инфляции;

ставка процента за кредит.

К внутренним факторам относятся:

объем валового дохода (и, соответственно, факторы, его определяющие);

производительность труда работников;

скорость оборачиваемости товаров;

наличие собственных оборотных средств;

эффективность использования основных фондов.

Это факторы, влияющие на величину прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, которую еще называют чистой прибылью [9].

Таким образом, прибыль, как важнейшая экономическая категория, является основной целью деятельности любого коммерческого предприятия, а также главным источником финансирования прироста оборотных средств, обновления и расширения производства, социального развития предприятия.