Материал: Технология составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

К = (А1 + А2) / (П1 + П2) (2)

В ликвидные активы предприятия включаются все оборотные активы предприятия, за исключением товарно-материальных запасов. Данный показатель определяет, какая доля кредиторской задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов, т. е. показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Рекомендуемое значение данного показателя от 0,7-0,8 до 1,5. 3. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле:

К = А1 / (П1 + П2) (3)

Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами. Значение данного показателя не должно опускаться ниже 0,2.

. Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом рекомендуется использовать общий показатель ликвидности баланса предприятия, который показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с определенными весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств. Общий показатель ликвидности баланса определяется по формуле:

К = (А1 + 0,5*А2 + 0,3*А3) / (П1 + 0,5*П2 + 0,3*П3) (4)

Оценивает изменения финансовой ситуации в компании сточки зрения ликвидности. Данный показатель применяется при выборе надежного партнера из множества потенциальных партнеров на основе финансовой отчетности. Значение данного коэффициента должно быть больше или равно 1.

. Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает, насколько достаточно собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Он определяется:

= (П4 - А4) / (А1 + А2 + А3) (5)

Значение данного коэффициента должно быть больше или равно 0,1.

. Коэффициент маневренности функционального капитала показывает, какая часть функционирующего капитала заключена в запасах. Если этот показатель уменьшается, то это является положительным фактом. Он определяется из соотношения:

= А3 / [(А1+А2+А3) - (П1+П2)]

В ходе анализа ликвидности баланса каждый из рассмотренных коэффициентов ликвидности рассчитывается на начало и конец отчетного периода. Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно по динамике (увеличение или снижение значения). Следует отметить, что в большинстве случаев достижение высокой ликвидности противоречит обеспечению более высокой прибыльности. Наиболее рациональная политика состоит в обеспечении оптимального сочетания ликвидности и прибыльности предприятия. При этом независимо от стадии жизненного цикла, на котором находится предприятие, менеджмент вынужден решать задачу определения оптимального уровня ликвидности, поскольку, с одной стороны, недостаточная ликвидность активов может привести как к неплатежеспособности, так и к возможному банкротству, а с другой стороны, избыток ликвидности может привести к снижению рентабельности. В силу этого современная практика требует появления все более совершенных процедур проведения анализа и диагностики состояния ликвидности.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Сопоставления проводятся как по данным на начало периода, так и по показателям конца периода. Исходя из данных таблицы, проверим следующие соотношения : А1 ³П1, А2 ³П2, А3 ³П3, А4 £П4. На 31 декабря 2013 года : А1<П1, А2<П2, А3>П3, А4<П4.

.4 Относительные показатели анализа финансового состояния

Данные показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность определить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении. Следует отметить, что коэффициенты ликвидности и платежеспособности могут быть оптимальными, только если оборотные активы производственной организации имеют следующую структуру: запасы = 66,7 %; дебиторская задолженность = 26,7 %; денежные средства и краткосрочные финансовые вложения = 6,6 %, в данном случае коэффициенты ликвидности и платежеспособности не оптимальны. На 3 декабря 2014 года запасы =38,16 %, дебиторская задолженность = 2,57%, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения = 8,89%.

.5 Показатели, характеризующие финансовую устойчивость организации

Коэффициент капитализации показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 тыс. р. вложенных в активы собственных средств, в данном случае коэффициент равен в 2013 году - 0,3, в 2014 году - 0,13 и не превышает оптимального значения. Коэффициент финансовой независимости, показывающий удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования превышает оптимальное значение. Коэффициент финансирования, показывающий, какая часть деятельности организации финансируется за счет оборотных средств, в 2014 году превышает оптимальное значение почти в 8 раз. Коэффициент финансовой устойчивости отражает удельный вес источников финансирования, который может быть использован долгое время в общей сумме источников финансирования. В 2013 и 2014 году он соответствует оптимальному значению.

.6 Классификация типа финансового состояния организации

Исходя из данных в 2013 году было кризисное финансовое состояние, при котором организация полностью зависела от заемных источников финансирования. Собственного капитала и долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов не хватало для финансирования материальных оборотных средств, т.е. пополнение запасов было за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности.

В 2014 году ситуация улучшилась, но финансовое состояние - неустойчивое, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия в результате пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов

3. Разработка рекомендаций на современном этапе в ООО «ТУЙМАДА»

.1 Анализ состояния ООО «ТУЙМАДА»

Анализ финансового состояния ООО «ТУЙМАДА» и его изменений за анализируемый период показал, что предприятие в целом имеет устойчивое финансовое состояние, но является неплатежеспособным. Денежные средства и активные расчеты покрывают краткосрочную задолженность предприятия.

Для улучшения финансовой устойчивости предприятия необходима оптимизация структуры пассивов, устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения запасов и затрат, либо эффективного их использования.

Решение проблем ликвидности и платежеспособности заключается в профессиональном управлении оборотными средствами. Собственные оборотные средства возросли, но предприятие все равно испытывает в них недостаток.

Оборачиваемость оборотных активов снизилась, что является негативным фактором, который свидетельствует о необходимости вложения финансовых ресурсов в оборотные активы, о неиспользовании возможных резервов по ускорению оборачиваемости оборотных активов. Оборачиваемость дебиторской задолженности значительно упала. Это показывает, что на предприятие существует неиспользованный резерв по более рациональному размещению дебиторской задолженности.

Значение кредиторской задолженности возросло. Это свидетельствует о том, что покупатели и заказчики перечисляют в счет авансов за работы и услуги денежные средства в большом количестве. С одной стороны, это положительный момент, так как предприятие для выполнения своих работ пользуется заемными средствами, увеличивая возможности собственного производства и снижая необходимость дополнительных собственных капиталовложений. Но также это свидетельствует о том, что предприятие сильно зависит от своих покупателей.

Одной из целей финансовой стратегии предприятия является получение прибыли и обеспечение рентабельной работы. Увеличение показателей прибыли на 1 руб. оборота наряду со снижением показателя чистой прибыли на 1 руб. оборота говорит о необходимости пересмотра затрат, подлежащих налогообложению. Общая рентабельность предприятия ООО «ТУЙМАДА» достаточно низкая, что свидетельствует о наличие резерва в использовании средств предприятия - как собственных, так и заемных. Также необходимы меры по оптимизации использования имеющихся основных фондов, что позволит уменьшить себестоимость работ, а реализация неиспользуемых основных средств снизит налог на имущество и также повлияет положительно на показатели прибыли предприятия.

.2 Рекомендации по улучшению результатов работы предприятия

В ООО «Туймада» в настоящее время для автоматизации учетной работы используется программа «1С: Предприятия 8.0», которая способствует ускорению работ по составлению отчетности. Однако в 2009 году вышла новая версия данной программы «1С: Предприятия 8.1», благодаря которой появился ряд новых возможностей, которые уже по достоинству оценены пользователями. Поэтому в ООО «Туймада» целесообразно обновить программное обеспечение.

Бухгалтерская отчетность "1С: Бухгалтерии 8.1" обладает рядом преимуществ.

Формы бухгалтерской отчетности в "1С: Бухгалтерии 8.1" имеют возможность автоматического заполнения по данным информационной базы: если пользователь программы аккуратно вел учет в течение отчетного периода, составление отчетности не займет много времени.

При автоматическом формировании показателей отчетности можно использовать не только текущие унифицированные формы отчетности, но и формы, действовавшие в предыдущих отчетных периодах. В зависимости от выбранного периода отчета программа в автоматическом режиме подберет соответствующую редакцию формы, причем сохраняется возможность ее замены вручную.

Однажды заполненные отчеты могут храниться непосредственно в информационной базе. Сохраненные отчеты можно изменять, повторно распечатывать или выгружать в электронном виде.

Предоставляются улучшенные интерактивные механизмы для коррекции автоматически заполненных отчетов. Пользователь может добавить свои корректировки к расчетным показателям отчета, которые не будут "затираться" при последующих автоматических пересчетах.

Пользователь может управлять составом списка отчетов и формой его представления. В список можно включать новые отчеты, реализованные в виде отдельных файлов.

Существенным недостатком ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в ООО «Туймада» является отсутствие графика документооборота. Понятие документооборота включает в себя составление графика прохождения документов, контроль за правильностью оформления документов и соответствующим отражением операций на счетах бухгалтерского учета. Оптимизация документооборота позволяет установить количество необходимых документов и число работников, которые обращаются с данными документами.

При составлении графика должны быть соблюдены следующие требования:

·        первичные учетные документы, принимаемые бухгалтерией, должны иметь все обязательные реквизиты;

·        при приеме документов должна осуществляться проверка правильности арифметических вычислений;

·        документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов;

·        все исправления в документах должны быть заверены подписями лиц, ответственных за их составление, с указанием даты исправления;

·        по любой сделке должны быть представлены все необходимые документы (договор и дополнения к нему, накладная или акт о выполнении, счет-фактура, платежное поручение).

На начальном этапе работы по составлению графика документооборота главный бухгалтер устанавливает круг лиц, которые обращаются с первичными документами (работники отдела снабжения, лица, ответственные за реализацию). В официальном порядке до их сведения доводятся правила оформления первичных документов и сроки предоставления данных документов в бухгалтерию (часто это положение не включается в общий график документооборота, в результате чего задержка в приеме счетов-фактур составляет несколько месяцев). Рекомендуется составить соответствующий приказ руководителя по организации, в котором также устанавливается ответственность за непредставление вовремя документов в бухгалтерию (выговор, лишение премии и др.).

Своим распоряжением по бухгалтерии главный бухгалтер обязывает принимать только те документы, которые оформлены в установленном порядке. Бухгалтер, принявший документы, оформленные с нарушением правил, несет персональную ответственность.

На этом же этапе устанавливается контроль за правильностью оформления первичных учетных документов и отражения на их основании хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета отражения движения всех материалов через склад.

Главному бухгалтеру необходимо оптимизировать (или разработать) собственно документооборот, который складывается из общего внутрифирменного документооборота и документооборота внутри бухгалтерии.

После составления графика каждому лицу, участвующему в документообороте, вручается соответствующая выписка и определяется ответственность за невыполнение требований документооборота.

Таким образом, график документооборота позволяет улучшить контроль со стороны бухгалтерии за всей работой организации, то есть повышает эффективность всей учетной работы организации.

Кроме того, для усиления контроля за сохранностью имущества организации и подтверждения достоверности данных бухгалтерского учета в течение отчетного года целесообразно проводить выборочную инвентаризацию в течение года по утвержденному руководителем организации графику, а также по решению руководителя проводить дополнительные внеплановые инвентаризаций.

Осуществление рекомендованных мероприятий позволит обеспечить полноту, своевременность и достоверность учетной информации в течение отчетного года и тем самым упростить процедуры составления бухгалтерской отчетности в ООО «Автолига».

Заключение

Одним из важнейших условий функционирования экономики, ее элементов в виде хозяйствующих субъектов, инфраструктуры и органов исполнительной власти является наличие определенной информации, удовлетворяющей ряду требований, позволяющей принимать обоснованные решения. Исторически и теоретически доказано, что такую информацию может давать только бухгалтерский учет в виде бухгалтерской отчетности.

В современных условиях бухгалтерская отчетность становится основой построения цивилизованных отношений в бизнесе, источником информации, на основе которого обосновываются и принимаются различные финансовые решения. Значимость отчетности для построения взаимоотношений хозяйствующих субъектов со своими деловыми партнерами обусловливает необходимость приведения ее содержания в соответствие с современными требованиями и повышения аналитических возможностей различных отчетных форм.

Кроме того, в условиях формирования рыночного отношения резко возрастает потребность в грамотном управлении коммерческой деятельностью, которое в конечном итоге обеспечивает жизнеспособность и финансовую стабильность предприятия. Грамотно управлять сегодня - значит уметь применять аналитический инструментарий, систематизировать и формировать информацию для принятия управленческих решений.

Экономический анализ - глубокое исследование экономических явлений на предприятии, то есть выявление причин отклонения от плана и недостатков в работе, вскрытие резервов, их изучение, содействие комплексному осуществлению экономической работы и управлению производством, активное воздействие на ход производства, повышение его эффективности и улучшение качества работы.