Материал: Технология составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Руководителем предприятия является Генеральный директор. Он одновременно является и учредителем. Директор без доверенности от имени предприятия имеет право представлять его интересы, выдавать доверенности, заключать договоры, издавать приказы и указания, утверждать штатное расписание. ООО «ТУРАНДА» осуществляет оперативный учет своей деятельности, ведет бухгалтерскую  и аналитическую отчетность в установленном порядке и несет ответственность за ее подлинность.

Организационную структуру ООО «ТУРАНДА» рассмотрим на рис. 1.

Рис. 1.Организационная структура ООО «ТУРАНДА»

2.2 Анализ бухгалтерского баланса организации

Первым этапом анализа имущественного положения организация является общая оценка имущественного положения на основе сравнительного аналитического баланса. Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Этот сравнительный аналитический баланс проводится с использованием вертикального и горизонтального анализов, которые дают наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике их изменений. Проведем вертикальный анализ баланса, который представлен в таблице № 9:

Таблица № 9 Вертикальный анализ баланса предприятия

Из приведенных в таблице данных видно, что валюта баланса повысилась на 18364 тыс. руб. в 2013 году и на 20679 тыс. руб. в 2014 году, что стало следствием поступления внеоборотных активов на 4 % в 2013 г. и на 0,6 % в 2014 г. За 2013 год доля внеоборотных активов сократилась на 3,56 %,а в 2014 году на 5,21 %. А доля оборотных средств увеличилась соответственно в 2013 году на 3,56 %, а в 2014 году на 5,21 %. Иначе говоря, можно сказать, что за анализируемый период в оборотные средства было вложено больше средств, чем в основой капитал. При этом доля запасов в оборотных средствах увеличились на 0,04 % в 2013 году и на 4,24 % в 2014 году, а доля денежные средств, наоборот, уменьшилась на 0,37 % в 2013 г. и на 0,73 % в 2014 г.

Пассивная часть баланса в 2012 и 2013 гг характеризуется незначительным преобладанием доли заемных средств 55,9% и 50,72% соответственно, к 2014г она составила 44,98 %. А в 2014г в пассивной части преобладает доля собственных средств, которая составила 55,02%. Доля собственных средств в обороте возросла в 2013г на 5,18%, в 2014 г на 5,74 %, что также положительно характеризует деятельность организации.

В целом следует отметить, что структура совокупных активов за анализируемый период характеризуется незначительным превышением в их составе доли внеоборотных средств, которая составила 60,23% в 2012 г., их доля уменьшилась на 3,56 % и составила 56,67 %. К 2014 году также наблюдается уменьшение доли внеоборотных средств на 5,21 % и она составила 51,46 %. Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении аналитической таблицы, в которой абсолютные показатели дополняются показателями темпа роста (снижения). Горизонтальный и вертикальный анализ взаимно дополняют друг друга.

Таблица № 10 Горизонтальный анализ

Данные горизонтального баланса, представленные в таблице, свидетельствуют о повышении валюты баланса до уровня 110,5% в 2013 г и до уровня 110,77 в 2014г.

Наибольшие темпы роста были по статье «Краткосрочные кредиты и займы» - на 299,95% в 2013 г и на 183,36% в 2014 г; по статье «Нераспределенная прибыль» - на 130,66% в 2013г и на 129,08% в 2014г. Значительные изменения претерпели запасы и затраты - они повысились на 122,12% в 2013г и на 125,19 в 2014г. В источниках собственных средств не произошло никаких изменений.

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:

) валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода; 2) темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

) собственный капитал организации должен превышать заемный и темпы роста его должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала;

) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковые;

) доля собственных средствах в оборотных активах должна быть более 10%;

) в балансе должна отсутствовать статья «Непокрытый убыток».

Анализируя баланс данного предприятия, мы сделали следующие выводы по признакам «хорошего» баланса:

) валюта баланса в конце анализируемого периода увеличилась с 173614 тыс. руб. в 2012г до 212657 тыс. руб. в 2014г;

) темпы роста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов: темпы роста оборотных активов составляют 20,5% в 2013г и 24,1% в 2014г, а внеоборотных активов 4% и 0,6% соответственно;

) собственный капитал не превышает заемный капитал в 2012-2013гг, но в 2014г, т.е. к концу анализируемого периода собственный превышает заемный и составляет 169991 тыс. руб. и 95666 тыс. соответственно. Также темпы роста собственного капитала выше, чем темпы роста заемного капитала: темпы роста собственного капитала составляют 23,6% в 2013-2014гг, а в заемном капитале наблюдается темпы снижения на 1,47% в 2014гг;

) но темпы прироста дебиторской задолженности превышают темпы прироста кредиторской, что является негативным моментом: темпы прироста дебиторской задолженности составляют 25,7% в2013г и 15,2% в 2014г, а в кредиторской задолженности наблюдаются темпы снижения на 5,3% в 2013г и 3,7% в 2014г;

) доля собственных средств в оборотных активах составляет мене 10%. 6) в балансе отсутствует статья «Непокрытый убыток».

Анализируя организацию ООО «ТУЙМАДА», я пришла к выводу, что предприятие находится в достаточно хорошем имущественном положении, за исключением соотношения темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности и нехваткой доли собственных средств в оборотных активах. Снижение величины собственных оборотных средств свидетельствует о неэффективности управления оборотными средствами. Нужно искать дополнительные источники пополнения оборотных средств, например увеличения уровня оборотных средств. Это объясняется тем, что при стабильной финансовой устойчивости у предприятия темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть уравновешены. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств.

Исходя из данных таблицы, можно сделать вывод, что валюта баланса увеличилась; темпы роста оборотных активов равны темпам роста внеоборотных активов; собственный капитал предприятия превышает заемный и темпы роста его выше, чем темпы роста заемного капитала; темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы; в балансе отсутствует статья «Непокрытый убыток». Из этого следует, что в общих чертах баланс является хорошим.

.3 Анализ ликвидности баланса

Ликвидность баланса - это степень покрытия обязательств предприятия активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность <http://afdanalyse.ru/publ/finansovyj_analiz/fin_koefitcienti/koehfficienty_platezhesposobnosti/3-1-0-162> предприятия. Основной признак ликвидности - формальное превышение стоимости оборотных активов над краткосрочными пассивами. И чем больше это превышение, тем более благоприятное финансовое состояние имеет предприятие с позиции ликвидности.

Актуальность определения ликвидности баланса приобретает особое значение в условиях экономической нестабильности, а также при ликвидации предприятия вследствие его банкротства. Здесь встает вопрос: достаточно ли у предприятия средств для покрытия его задолженности. Такая же проблема возникает, когда необходимо определить, достаточно ли у предприятия средств для расчетов с кредиторами, т.е. способность ликвидировать (погасить) задолженность имеющимися средствами. В данном случае, говоря о ликвидности, имеется в виду наличие у предприятия оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств.

Для проведения анализа ликвидности баланса предприятия статьи активов группируют по степени ликвидности - от наиболее быстро превращаемых в деньги к наименее. Пассивы же группируют по срочности оплаты обязательств. Типичная группировка представлена в нижеприведенной таблице:

Таблица № 11 Анализа ликвидности баланса

Для оценки ликвидности баланса с учетом фактора времени необходимо провести сопоставление каждой группы актива с соответствующей группой пассива.

) Если выполнимо неравенство А1 > П1, то это свидетельствует о платежеспособности организации на момент составления баланса. У организации достаточно для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.

) Если выполнимо неравенство А2 > П2, то быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.

) Если выполнимо неравенство А3 > П3 , то в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.

Выполнение первых трех условий приводит автоматически к выполнению условия: A4<=П4

Выполнение этого условия свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации, наличия у нее собственных оборотных средств.

На основе сопоставления групп активов с соответствующими группами пассивов выносится суждение ликвидности баланса предприятия <http://afdanalyse.ru/load/1/ocenka_likvidnosti_bukhgalterskogo_balansa/3-1-0-82>

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

·              текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени: А1+А2=>П1+П2; А4<=П4

·              перспективная ликвидность - это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей: А3>=П3; А4<=П4

·              недостаточный уровень перспективной ликвидности: А4<=П4

·              баланс не ликвиден:А4=>П4

Однако следует отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов. 1. Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле:

К = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2) (1)

В мировой практике значение этого коэффициента должно находиться в диапазоне 1-2. Естественно, существуют обстоятельства, при которых значение этого показателя может быть и больше, однако, если коэффициент текущей ликвидности более 2-3, это, как правило, говорит о нерациональном использовании средств предприятия. Значение коэффициента текущей ликвидности ниже единицы говорит о неплатежеспособности предприятия.

. Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность. Коэффициент быстрой ликвидности определяется по формуле: