Статья: Структурирование российского экспорта налоговыми инструментами

Мордовский государственный университет имени Николая Платоновича Огарёва

Структурирование российского экспорта налоговыми инструментами

Кулемин Сергей Вячеславович

Актуальность и задачи исследования

Одной из самых актуальных проблем в российских экспортно-импортных отношениях и в целом российской экономики, можно по праву назвать неравномерную структуру экспорта и отсутствие эффективного механизма ее регулирования, в том числе налоговыми инструментами. На протяжении всего периода существования в России рыночной экономики в структуре экспорта преобладает и неуклонно растет доля минеральной продукции (рис.1). экспорт налоговый инновационный импортозамещение

Рис. 1. Динамика вклада минеральных и инновационных продуктов в экспорт продукции РФ, %

На данной диаграмме видно, что за последние 15 лет объём экспорта минеральной продукции в общем объёме экспортируемых товаров из России стремительно растёт. При этом удельный вес высокотехнологичной инновационной продукции стал расти только в последние годы и остаётся на низком уровне. Это подчёркивает линия тренда, изображённая пунктирной линией.

Однако, небольшие положительные тенденции в структуре экспорта наблюдаются в текущем году (табл.1).

Таблица 1 - Товарная структура экспорта Российской Федерации со всеми странами январь-октябрь 2015 г.

Как видно, в 2015 году доля экспорта сырья значительно сократилась по сравнению с аналогичным периодом в прошлом году. Но, не смотря на это, в структуре экспорта так же преобладают минеральные продукты и топливно-энергетические товары. К тому же, на наш взгляд, сокращение больше связано с общим сокращением экспорта из России. Это говорит о сохранении сырьевой направленности российского экспорта и указывает на проблему нерационального использования ресурсов. А так же ставит перед нашей страной энергетические угрозы будущего, так как полезные ископаемые не вечны. Поэтому, можно говорить о значительной грядущей угрозе для экономической безопасности страны в целом.

Решение проблем сырьевой направленности сопряжено с тем, что об этом много говорят, но не предлагают конкретных мер по диверсификации экономики. Начиная с 2000 года, в ежегодных посланиях Президента РФ отмечается необходимость модернизации российской экономики и становления на путь высокотехнологичного производства и экспорта [9]. Однако, при этом, первенство России на мировом топливно-энергетическом рынке отмечается как позитивное достижение проводимой внешнеэкономической политики.

Да, это позволило России задать значительный темп роста экономики за последние 15 лет, но это экстенсивный путь развития. Так называемый «рост без развития». В подтверждение чему можно привести данные по вкладу добывающих и обрабатывающих производств в ВВП (рис.2.).

Рис. 2. Динамика вклада добывающей и обрабатывающей промышленности в ВВП России, %

В ходе анализа мы выяснили, что вклад добычи полезных ископаемых в ВВП за 12 лет вырос с 5,9% до 8,8%. Доля обрабатывающих производств за это время сократилась с 15,2% до 13,4%. И эта динамика хорошо прослеживается на графике (рис.2.).

И уже сегодня, когда запасов углеводородов ещё достаточно, наша страна сталкивается с угрозой, что «сырьевой пузырь» может лопнуть в связи с падением цен на нефть. Так, экономисты Центра развития ВШЭ подсчитали, что продолжение падения цен на энергоносители может отбросить страну дальше, чем она была 10 лет назад.

В связи с этим, основной задачей данного исследования является предложение мер, направленных на решение сырьевой зависимости России.

Налоговые инструменты для структурирования экспорта и проблемы их применения в России

Ключевую роль в регулировании внешнеторговой деятельности России играют НДС и акцизы, так как именно эти паратарифные меры внешней торговли призваны, с одной стороны, защитить российский внутренний рынок от иностранной конкуренции и поддержать отечественное производство. С другой стороны, необходимы для регулирования ввоза продукции, которая не производится на территории российского государства, не имеет отечественных аналогов, а также необходима для удовлетворения в полной мере потребностей покупателей на внутреннем рынке России [7].

Кроме этого, ещё одним эффективным инструментом влияния на процессы внешней торговли являются таможенные пошлины. Так, в глубокой переработке нефти, российскими компаниями, в последние годы наблюдается значительный прирост, и это благодаря масштабной программе модернизации, главным стимулом для которой послужило обещание введения 100-процентной пошлины на мазут.

Таблица 2 - Поступления в бюджет по НДС от экспортно-импортных операций и Таможенным пошлинам, % ВВП

Таким образом, налоговая политика представляет собой прямую меру воздействия на экономику и является действенным механизмом регулирования структуры экспорта. Однако, ее использование в целях модернизации российской экономики должно сопровождаться реформированием всей институциональной среды, образующей базис для производства, обмена и распределения, а также основополагающих юридических, финансовых, экономических, политических правил, норм и законов, которыми определяются отношения между участниками рынка [12].

При этом, стоит учитывать, что вывоз из страны нефтепродуктов поощряется нулевой процентной ставкой НДС, установленной с 2012 года, во избежание двойного налогообложения. С одной стороны, это конечно привлекает в страну капитал, но с другой - это стимулирует не ту отрасль, которую нужно России в стратегическом плане, а также не только не увеличивает собираемость налогов, но и уменьшает их. Это объясняется тем, что при 0% ставке экспортёр имеет право на налоговый вычет, если представит все необходимые документы в налоговую службу. А принимающие страны, облагая наши ввозимые нефтепродукты налогом, лишь пополняют свой бюджет.

Ситуацию усугубляет решение российского правительства провести в 2014 году большой «налоговый манёвр»: существенно снизить экспортные пошлины на нефть и нефтепродукты и повысить при этом НДПИ, чтобы компенсировать бюджету выпадающие доходы. Одновременно были изменены соотношения между пошлинами на различные нефтепродукты и нефть, скорректированы акцизы для сохранения внутренних цен на бензин и другие нефтепродукты.

Минфин обосновывал манёвр, в том числе тем, что нужно снизить риски при создании Евразийского экономического союза (ЕАЭС) России, Белоруссии и Казахстана. До 2015 года из-за беспошлинной продажи нефти и нефтепродуктов в эти страны Россия несла потери в размере около $8 млрд в год, это так называемая «плата за дружбу». После создания ЕАЭС риски, связанные с возможными потерями бюджета при реэкспорте российских углеводородов через эти страны, значительно возросли из-за прекращения межправительственных соглашений, регулировавших объемы поставок. Для их минимизации пошлину на нефть нужно было снизить примерно вдвое, до уровня казахской.

Однако цены на нефть в конце прошлого года сильно упали, и это несколько изменило эффекты налогового манёвра. Компании потеряли как от снижения цен на нефть, так и от некоторого ухудшения налоговых условий в новых ценовых реалиях. Доходы же бюджета в долларовом выражении уменьшились, но в рублевом -- практически не изменились.

В 2015 году был достигнут тот эффект, который предполагалось получить еще при введении в 2011 году системы 60-66-90. Это общая проблема проведенных налоговых манёвров -- высокая чувствительность «точки равновесия» интересов бюджета, потребителей и отрасли к изменениям рыночных цен.

И не смотря на то, что налоговый маневр приносит некоторые положительные результаты, к примеру ситуация с мазутом, но в целом, он в очередной раз обнажил сложность всей российской налоговой системы. Использование скользящей шкалы НДПИ и пошлин с «привязкой» к нефти приводит к системной проблеме: нужно все время «угадывать» будущую цену нефти, чтобы задавать адекватные стимулы и для добычи, и для переработки, и невозможно нормально откалибровать систему, когда реальная цена на нефть сильно отклоняется от прогноза. Даже после налогового манёвра из-за разницы пошлин на нефть и нефтепродукты сохраняется достаточно высокая субсидия нефтепереработке.

Также в 2015 году Министерство финансов России предложило продолжить увеличение ставки НДПИ для нефтедобывающих компаний. Это может привести, в лучшем случае, к увеличению ориентации на экспорт нефтепродуктов и сохранению прежнего уровня пополняемости бюджета, и в худшем случае так же может вызвать рост цен на внутреннем рынке.

К счастью, предложение Минфина было пока отложено правительством РФ, но вместо этого принято решение о продолжении снижения экспортных пошлин на нефтепродукты. Это, в свою очередь, так же стимулирует вывоз нефти и нефтепродуктов из страны, но, тем не менее, не ставит угрозы резкого повышения внутренних цен.

Как видно, проблема сырьевой направленности российской экономики не только представляет энергетическую угрозу, но и показывает зависимость экономики и бюджета страны от экспорта сырья. В связи с чем, на наш взгляд, Россия с такой политикой не сможет иметь стабильную экономику и соответственно состоять в числе стран-мировых лидеров пока не сменит сырьевую направленность на более современные и технологичные решения. Для чего нужно разработать реальный механизм воздействия на структуру экспорта, который бы стимулировал производить и экспортировать высокотехнологичные готовые продукты, и в перспективе уйти с дороги «сырьевого придатка».

Рекомендации по совершенствованию применения налоговых инструментов для регулирования экспортно-импортной торговли и сопряжённые с ними сложности

Мы считаем, что в качестве инструментов механизма регулирования внешнеторговых отношений можно использовать уже действующие налоговые и таможенные платежи, такие как НДПИ, НДС, акцизы и таможенные пошлины.

На наш взгляд, альтернативой сырьевого экспорта может стать, особо актуальная в последнее время в связи с санкциями, потребность в импортозамещении. Для осуществления которого необходимо что бы условия для экспорта готовой продукции были более привлекательными, чем для экспорта сырья. Иными словами, правительство России должно проводить политику, направленную, на значительное улучшение условий для экспорта высокотехнологичной продукции и постепенно снижать выгоды для сырьевого экспорта.

В частности, мы считаем, что привлечь внимание к производственной сфере возможно, во-первых, если установить в ней такие ставки налогов, при которых они будут минимально отягощать деятельность, но находится на приемлемом уровне для пополнения бюджета. Во-вторых, следующим, наиболее важным, шагом является применение льготных условий и снижение таможенных сборов для экспорта готовой продукции. Всё это касается прежде всего производства и экспорта высокотехнологичной и инновационной продукции, а также создания и развития в России производств новых видов продукции, замещающих импорт из-за рубежа. Кроме того, улучшить условия для собственного производства можно посредством налоговых каникул, специальных ставок, и т. д.

И даже несмотря на то, что это может сказаться негативно на собираемости бюджета в краткосрочном периоде, эти меры могут увеличить ВВП России за счёт увеличения выпуска готовой продукции и появления новых инновационных производств. В свою очередь, рост ВВП несомненно сопряжён с ростом доходов бюджета, что в перспективе не только сможет восполнить потери от подобного рода импортозамещающей политики, но и принести заметный прирост. Кроме этого, к положительным моментам, в результате можно будет отнести рост зарплат в стране, продвижение на мировые рынки высоких технологий, рост конкурентоспособности и другое.