В период с 01.01.2021 по 31.12.2021 источники формирования активов ООО представлены в виде собственного и заемного капитала (краткосрочного). Долгосрочные обязательства организации отсутствуют. В период с 01.01.2021 по 30.06.2021 основную долю в структуре пассивов составляет краткосрочный заемный капитал (более 70%), величина которого изменяется в указанный период разнонаправленно - в период с 01.01.2021 по 31.03.2021 незначительно снизилась на 10% (со 110 тыс. руб. на 31.12.2020 до 99 тыс. руб. на 31.03.2021), в период с 01.04.2021 по 30.06.2021 возросла на 30,3% (с 99 тыс. руб. до 129 тыс. руб.). По состоянию на 30.09.2021, 31.12.2021 значительную долю источников формирования активов составляет собственный капитал (81,82% на 30.09.2021, 67,19% на 31.12.2021). По итогам 3 квартала 2021 года наблюдается значительное снижение величины краткосрочных обязательств (на 72,09%) со 129 тыс. руб. на 30.06.2021 до 36 тыс. руб. на 30.09.2021 или на 45,37% в структуре баланса. Соответственно, на столько же (на 45,37%) в период с 01.07.2021 по 30.09.2021 возросла доля собственного капитала в структуре баланса. По итогам 4 квартала 2021 года величина собственного капитала увеличивается со 162 тыс. руб. на 30.09.2021 до 258 тыс. руб. на 31.12.2021 (на 59,26%), при этом в структуре баланса наблюдается ее снижение на 14,63%. Собственный капитал ООО в период с 01.01.2021 по 31.12.2021 представлен преимущественно в виде нераспределенной прибыли (более 83%), величина которой возрастает с 38 тыс. руб. на 31.12.2020 до 248 тыс. руб. на 31.12.2021, за исключением периода с 01.01.2021 по 31.03.2021, в котором величина нераспределенной прибыли существенно снизилась (на 57,9%) с 38 тыс. руб. на 31.12.2020 до 16 тыс. руб. на 31.03.2021. При этом размер уставного капитала на протяжении исследуемого периода остается неизменным и составляет 10 тыс. руб.

В структуре заемного капитала ООО на протяжении всего периода краткосрочные обязательства представлены исключительно кредиторской задолженностью. Следует отметить, что в периоды снижения краткосрочной кредиторской задолженности (с 01.01.2021 по 31.03.2021, с 01.07.2021 по 30.09.2021) ее значения превышали дебиторскую задолженность в анализируемый период в 6,6 раз на 31.03.2021, в 1,13 раз на 30.09.2021. По состоянию на 31.12.2021 дебиторская задолженность в 1,08 раз превышает краткосрочную кредиторскую задолженность на указанную дату. Следует отметить, что увеличение дебиторской задолженности отражается на способности организации к моментальному погашению кредиторской задолженности, так как от своевременного погашения дебиторской задолженности зависит способность организации рассчитываться по своим обязательствам. Стабильное увеличение дебиторской задолженности может привести к росту риска невозврата долгов.

Расчет финансовых коэффициентов, характеризующих финансовое состояние, производится следующим образом:

1) Коэффициент текущей ликвидности (К1) характеризует общую обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации и определяется как отношение стоимости находящихся в наличии у организации оборотных средств в виде производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов (итог II раздела актива баланса) к наиболее срочным обязательствам организации в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и различной кредиторской задолженности:

стр.1200

К ₁ = ------------------------

стр.1500-стр.1530 - стр.1540

2) Коэффициент быстрой ликвидности (срочной) (К2) характеризует способность организации оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить долговые обязательства. Данный коэффициент определяется как отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам:

стр.1250 + стр.1240 + стр.1230

К₂ = --------------------------------------------------------

стр.1500-стр.1530 - стр.1540

3) Коэффициент абсолютной ликвидности (К3) характеризует способность к моментальному погашению долговых обязательств и определяется как отношение денежных средств и высоколиквидных ценных бумаг к наиболее срочным обязательствам организации в виде краткосрочных кредитов и займов и различных кредиторских задолженностей:

стр.1250 + стр.1240

(часть «высоколиквидные ценные бумаги»)

К₃ = ------------------------------------------------------

стр.1500-стр.1530 - стр.1540

2.3 Анализ ликвидности

Для оценки ликвидности ООО необходим расчет коэффициентов ликвидности. Рассчитаем коэффициенты за пять кварталов:

Коэффициенты абсолютной ликвидности:

Кал(31.12.2020)==0,13

Кал(31.03.2021)==0,02

Кал(31.06.2021)==0,33

Кал(31.09.2021)==0,11

Кал(31.12.2021)==0,09

Коэффициенты текущей ликвидности:

Ктл(31.12.2020)==1,44

Ктл(31.03.2021)==1,26

Ктл(31.06.2021)==1,57

Ктл(31.09.2021)==5,50

Ктл(31.12.2021)==3,05

Коэффициенты быстрой (срочной) ликвидности:

Кбл(31.12.2020)==0,38

Кбл(31.03.2021)==0,17

Кбл(31.06.2021)==0.50

Кбл(31.09.2021)==1,00

Кбл(31.12.2021)==1.17

Таблица 7

Значения показателей, характеризующих ликвидность ООО в период с 01.01.2021 по 31.12.2021

Согласно представленным документам:

Значения коэффициента абсолютной ликвидности ООО на отчетные даты периода с 01.01.2021 по 31.12.2021 изменяются разнонаправленно. В период с 01.01.2021 по 31.03.2021 наблюдается снижение показателя с 0,13 до 0,02 (минимального значения в исследуемый период), с 01.04.2021 по 30.06.2021 наблюдается рост показателя с 0,02 до 0,33 (максимального значения в исследуемый период), с 01.07.2021 по 31.12.2021 значение коэффициента снижается до 0,09. Практически на протяжении всего периода с 01.01.2021 по 31.12.2021 значения коэффициента ниже минимально допустимого значения (0,2) (за исключением значения показателя на 30.06.2021, который составил 0,33), что свидетельствует о дефиците у ООО свободных денежных средств в целом в исследуемый период (за исключением состояния по итогам 6 месяцев 2021 года), то есть общество на 31.12.2020, 31.03.2021, 30.09.2021, 31.12.2021 не способно моментально (только за счет денежных средств) погасить текущую краткосрочную задолженность. По состоянию на 30.06.2021 такая возможность существует.

Динамика коэффициента абсолютной ликвидности ООО в период с 01.01.2021 по 31.12.2021 представлена на Рисунке 1, имеющем название «Динамика коэффициента абсолютной ликвидности ООО в период с 01.01.2021 по 31.12.2021».

Рисунок 1

Коэффициент текущей ликвидности ООО на протяжении периода с 01.01.2021 по 31.12.2021: приближен к нормативному значению по состоянию на 31.12.2020 и составляет 1,44, превышает его по итогам 2, 3, 4 квартала 2021 года (несущественно на 30.06.2021 и составляет 1,57, значительно на 30.09.2021 - 5,50, на 31.12.2021 - 3,05). По итогам 1 квартала 2021 года показатель принимает значение 1,26, что ниже минимально допустимого уровня, но при этом выше единицы, то есть на 1 рубль краткосрочных долговых обязательств приходится более 1 рубля текущих активов (запасов, ожидаемых поступлений от дебиторов, денежных средств). Следовательно, на 31.12.2020, 31.03.2021 ООО способно погасить краткосрочные обязательства за счет реализации оборотных активов, при этом останется несущественно средств для осуществления дальнейшей деятельности. На 30.06.2021, 30.09.2021, 31.12.2021 ООО обеспечено оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации. По итогам 3 квартала 2021 года наблюдается значительный рост коэффициента с 1,57 на 30.06.2021 до 5,50 (максимального значения в исследуемый период) на 30.09.2021 главным образом в связи со значительным снижением величины краткосрочных обязательств (со 129 тыс. руб. на 30.06.2021 до 36 тыс. руб. на 30.09.2021).

Динамика коэффициента текущей ликвидности ООО в период с 01.01.2021 по 31.12.2021 представлена на Рисунке 2, имеющем название «Динамика коэффициента текущей ликвидности ООО в период с 01.01.2021 по 31.12.2021».

Рисунок 2

Динамика коэффициента быстрой ликвидности ООО в период с 01.01.2021 по 31.12.2021 представлена на Рисунке 3, имеющем название «Динамика коэффициента быстрой ликвидности ООО в период с 01.01.2021 по 31.12.2021».

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности ООО на протяжении периода с 01.01.2021 по 31.12.2021: приближен к нормативному значению по состоянию на 30.09.12 и составляет 1,00 и на 31.12.2021., 1,17 соответственно. В период с 31.12.2020 по 31.03.2021. наблюдается снижение показателя с 0,38 до 0,17 (минимального значения в исследуемый период), с 31.03.2021. по 31.12.2021. наблюдается рост показателя с 0,17 до 1,17 (максимального значения в исследуемый период). Норматив соблюдается с периода на 30.06.12., то есть общество способно оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить долговые обязательства. По состоянию на 31.12.2020 и 31.03.2020 такая возможность отсутствует, что говорит о наращивании оборотов денежных средств (за счет дебиторской задолженности), превалирующих над кредиторской задолженностью.

Рисунок 3

Обращаясь к графикам динамики коэффициентов (рисунок 1, рисунок 2, рисунок 3), можно утвердить способность ООО рассчитаться за счет оборотных активов по краткосрочным обязательствам (уже на 31.12.2021 показатель был превышен в два раза от нормы); показатель к, также ООО на 31.12.2021 имеет возможность оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить долговые обязательства (имеется положительная тенденция) ; показатель абсолютной ликвидности на протяжение рассматриваемого периода имел тенденцию как росту, так и снижению (превысив норматив на 30.06.2021), обосновывается это тем, что ООО не имеет никаких финансовых вложений и сумма денежных средств и денежных эквивалентов за все периоды, кроме 30.06.2021, была меньше суммы краткосрочных обязательств. Положение нельзя назвать критическим, так как ООО занимается оптовой торговлей и колебание показателя абсолютной ликвидности является нормой (самое большое отклонение пришлось на 31.03.2021 на 0.18 от нормы).

Заключение

Таким образом, на основании представленных документов финансовое состояние ООО ИНН 55XXXXXXXX в период с 01.01.2021 по 31.12.2021 оценивается как удовлетворительное. В рассматриваемом периоде общество имеет возможность погасить свои обязательства, представленные кредиторской задолженностью, за счет реализации имеющихся активов, которые сформированы исключительно оборотными активами. У организации имеются активы, не обремененные обязательствами. В целом в исследуемый период ООО располагает собственными оборотными средствами, необходимыми для обеспечения его финансовой устойчивости. Деятельность организации в период с 01.01.2021 по 31.12.2021 прибыльна, финансируется как за счет собственных, так и за счет привлеченных источников (краткосрочных обязательств). За счет собственных источников финансируется от 30% на 31.12.2020 до 67% на 31.12.2021 деятельности организации. По итогам 2, 3, 4 кварталов 2021 года ООО обеспечено оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности после погашения его срочных обязательств. По состоянию на 31.12.2021 величина дебиторской задолженности превышает кредиторскую задолженность в 1,08 раз, что свидетельствует о том, что ожидаемых поступлений от дебиторов достаточно для погашения задолженности перед кредиторами. Наряду с вышесказанным у ООО наблюдается дефицит свободных денежных средств в целом в исследуемый период (за исключением состояния по итогам 6 месяцев 2021 года), то есть общество на 31.12.2020, 31.03.2021, 30.09.2021, 31.12.2021 не способно моментально (только за счет денежных средств) погасить текущую краткосрочную задолженность. Наряду с вышесказанным у ООО наблюдается дефицит свободных денежных средств в целом в исследуемый период (за исключением состояния по итогам 6 месяцев 2021 года), то есть общество на 31.12.2020, 31.03.2021, 30.09.2021, 31.12.2021 не способно моментально (только за счет денежных средств) погасить текущую краткосрочную задолженность. По состоянию на 31.12.2020, в период с 01.01.2021 по 30.09.2021 значения кредиторской задолженности организации превышают значения ее дебиторской задолженности, то есть ожидаемое поступление от дебиторов в указанный период недостаточно для полного погашения кредиторской задолженности.

В период с 01.10.2021 по 31.12.2021 наблюдается незначительное снижение показателей деятельности, которое не несет риск ухудшения финансового состояния - значения основной части показателей остаются существенно выше нормативных.

Список использованных источников и литературы

1. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. 6-е изд., перераб. и доп. М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008. 368 с. ISBN 978-5-8018-0430-1

2. Ликвидность / В.С. Панфилов // Большая российская энциклопедия: [в 35 т.] / гл. ред. Ю. С. Осипов. М.: Большая российская энциклопедия, 2004--2017.

3. Ликвидность // Экономика. Толковый словарь/Общая редакция: д.э.н. Осадчая И. М.: «ИНФРА-М», Издательство «Весь Мир», 2000.

4. Деньги, кредит, банки: учебник / колл. авт.; под ред. засл. деят. науки РФ, д-ра экон. наук, проф. О. И. Лаврушина. 3-е изд., перераб. и доп. М.: КНОРУС, 2006. 560 с. ISBN 5-94761-037-X

5. Словарь финансово-экономических терминов /А. В. Шаркова, А. А. Килячков, Е. В. Маркина и др.; под общ. ред. д. э. н., проф. М. А. Эскиндарова. М.: Издательско&торговая корпорация «Дашков и К°», 2015. 1168 с.

6. Учебный экономический словарь. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш.: Айрис-пресс, 1999. 416 с. (Домашний репетитор). ISBN 5-7836-0109-8

7. Библиотека управления / «Как сбалансировать показатели ликвидности и рентабельности» / Ирина Кольцова; URL: https://www.cfin.ru/management/finance/capital/balanced_liquidity.shtml.

8. Библиотека управления /«Алгоритм анализа ликвидности предприятия»/А. Н. Дубоносова; URL: https://www.cfin.ru/finanalysis/reports/algorithm_of_analysis.shtml.

9. Liquidity (Risk) Concepts: Definitions and Interactions - ECB Working Paper No. 1008; 72 Pages Posted: 23 Feb 2009.

10. ВикиЧтение / «Финансы и кредит. Показатели ликвидности и платежеспособности предприятия» / Д.А. Шевчук; URL: https://econ.wikireading.ru/755.

11. Налог-налог.ру / Анализ хозяйственной деятельности (АХД) / Расчет коэффициента ликвидности (формула по балансу)/ Соцкая Анастасия; URL: https://nalog-nalog.ru/analiz_hozyajstvennoj_deyatelnosti_ahd/raschet_koefficienta_likvidnosti_formula_po_balansu/.

Приложение

Приложение №1

Усеченный баланс ООО и расчет коэффициентов, характеризующих финансовое состояние в период с 01.01.2021 по 31.12.2021.

Приложение №2

Сведения об активах ООО, источниках их формирования (пассивах), их динамике и структуре за период с 01.01.2021 по 31.12.2021

Приложение №3

Рейтинговая классификация, используемая крупнейшими агентствами США