При налоговом планировании не следует ориентироваться только на размеры налоговых ставок. Напротив, размеры налоговых ставок с точки зрения обложения налоговой деятельности имеют второстепенное значение.
На самом деле и в странах с нормальными (не пониженными) ставками налогов компании с хорошо поставленным налоговым правительством платят налоги по эффективной налоговой ставке не свыше 20-25%.
Снижение высоких нормальных налоговых ставок до пониженных эффективных в западных странах в принципе доступно для всех компаний, хотя и носит избирательный характер.
Практически во всех странах существуют значительные налоговые льготы (или даже прямые субсидии и компенсации) для экспортной деятельности, для инвестиций в новые промышленные мощности, в создание новых рабочих мест, для предприятий, создаваемых в относительно менее развитых районах и т.д.
Многие страны (США, Великобритания, Франция и т.д.) предоставляют своим компаниям отсрочку от налогообложения доходов, полученных за рубежом до тех пор, пока они не будут реально репатриированы в страну.
Такая отсрочка может фактически иметь бессрочный характер, а при современном уровне процентных ставок отсрочка в уплате налогов на 7-8 лет равносильна полному освобождению от налога.
Заключение
налог российский зарубежный
В моей курсовой работе преследовалась цель исследования сравнительного анализа налоговых систем зарубежных стран и России.
Исходя из проведенного мною исследования, можно сделать следующие выводы.
Налоги - один из самых эффективных рычагов управления государством, поэтому путь становления стабильной экономики России напрямую лежит через становление стабильной налоговой системы.
Мною в работе были определены теоретические основы функционирования налоговой системы РФ. Также были выполнены следующие задачи:
ь охарактеризована налоговая система
ь дана классификация налогам
ь описана структура аналогичных налоговых систем развитых зарубежных стран
ь проведен сравнительный анализ налоговых систем РФ и зарубежных развитых стран,
ь выявлены концептуальные отличия и очевидные недостатки российской налоговой системы.
В ходе работы были выявлены следующие проблемы налоговой системы России:
Ш отсутствие прогрессивной ставки по налогу на доходы физических лиц;
Ш исключена возможность физическим лицам уменьшать сумму подлежащего уплате подоходного налога на величину выплаченных процентов по займам, взятым на цели производственных инвестиций;
Ш региональные и местные налоги и сборы в российской практике не играют такой заметной роли как на западе и другие.
Все проблемы взаимосвязаны, поэтому необходимо их совокупное решение, а именно упрощение налоговой системы, путём устранения и объединения второстепенных и схожих налогов, снижение общих налоговых ставок и повышение качества сбора налогов.
Налоговая система России еще несовершенна и нуждается в улучшении. Основные направления совершенствования налоговой системы включают в себя снижение налогового бремени, оптимального распределения средств между бюджетами различных уровней, повышение эффективности экономической функции налогов. Нестабильность налоговой системы не позволяет привлекать инвесторов в предприятия России, отрицательно влияет на экономическую и социальную динамику общества. От стабильности налоговой системы напрямую зависит прибыль предприятия, в которой заинтересованно все общество, поскольку обеспечивает расширение и совершенствование производства на предприятии и в стране, что влечет за собой увеличение рабочих мест, рост доходов населения.
Библиографический список
1. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов./ Смит А. // М.: Эксмо. 2007. С. 960.
2. Васильева Е.В. Экономическая теория. Конспект лекций./ Васильева Е.В., Макеева Т.В. // М.: 2009. С. 192.
3. Селезнева Н.Н. Налоги и налоговая система России. Схемы, комментарии, тесты, задачи./ Селезнева Н.Н. // ОOO «ИЗДАТЕЛЬСТВО ЮНИТИ-ДАНА». 2000. С. 444.
4. Осадчая И.М. Экономика. Толковый словарь. / Осадчая И.М. // М.: «ИНФРА-М», Издательство «Весь Мир». 2000. С. 404.
5. Озеров И.X. Основы финансовой науки./ Озеров И.Х. // М. 1917. С. 362.
6. Романовский М.В. Налоги и налогообложение. / Романовский М.В., Врубелевская О.В. // СПб.: Питер. 2003. №4. С. 576.
7. Шевчук Д.А. Ценообразование. Учеб. пособие / Д.А. Шевчук. // М.: ГроссМедиа: РОСБУХ. 2008. С. 240.
8. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 №117-ФЗ. // ред. от 04.10.2014.
9. Райзберг Б.А. Современный экономический словарь. / Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. // М.: ИНФРА-М, 2007. №5. С. 495.
10. Конституция Российской Федерации. Официальное издание. // М.: Юрид. Лит. 2011. С. 64.
11. Бюджетный кодекс Российской федерации // Издательство: Гросс Медиа. 2008 г. С. 224.
12. Брызгалин А.В. Принципы налогового права: теория и практика/ Брызгалин А.В. // Законодательство и экономика. 2003. №3. С. 19-20.
13. Никитин С. Налоги в странах рыночной экономики и в России/ Никитин С., Глазова Е., Степанова М. // МЭМО. 1996. №4. С. 5-16.
14. Соловьев К.А. Особенности систем налогообложения западноевропейских стран и основные направления их совершенствования / Соловьев К.А. // Финансы и кредит. 2009. №41. С. 70-79.
15. Кузнецов А.С. Система налогообложения предприятий в США / А.С. Кузнецов // Экономика сельского хозяйства. Реферативный журнал. 2010. №3. С. 621.
16. Богославец Т.Н. Особенности налоговой системы Германии / Т.Н. Богославец // Вестник Омского университета. Серия: Экономика. 2010. №4. С. 177-181.
17. Петрова Е.В. О проблемах подоходного налога. Анализ зарубежного опыта / Е.В. Петрова // Успехи современного естествознания. 2007. №9. С. 101.
18. Иваненко В. Особенности налоговой системы Канады/В. Иваненко // Банковские услуги. 2001. №3. С. 29-36.