Аналитические (причинно-следственные) группировки используются для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями.
По характеру признаков, на которых основывается аналитическая группировка, она может быть качественной (когда признак не имеет количественного выражения) или количественной.
По сложности построения различают два типа группировок: простые и комбинированные.
С помощью простых группировок изучается взаимосвязь между явлениями, сгруппированными по какому-либо одному признаку.
В комбинированных группировках такое деление изучаемой совокупности делается сначала по одному признаку, а потом внутри каждой группы - по другому признаку и т.д.
Таким образом, могут быть построены двух-, трехуровневые группировки.
Они позволяют изучать очень разнообразные и сложные взаимосвязи.
Но необходимо отметить и их существенный недостаток.
Построение таких группировок отличается высокой трудоемкостью, а полученные результаты очень трудно воспринимаются.
Поэтому для изучения сложных взаимосвязей лучше такую группировку заменить несколькими простыми.
При построении группировок нужно очень серьезно относиться к делению совокупности на группы, выбору количества групп и интервалов между ними, потому что в зависимости от этого могут существенно измениться результаты анализа.
Методика построения группировок коротко может быть определена в виде следующего алгоритма:
1) определение цели анализа;
2) сбор необходимых данных по всей совокупности объектов;
3) ранжирование совокупности по выбранному для группировки признаку;
4) выбор интервала распределения совокупности и ее деление на группы;
5) определение средне групповых показателей по группированным и факторным признакам;
6) анализ полученных средних величин, определение взаимосвязи и направления воздействия факторных показателей на изучаемый результат.
В случае построения комбинированных группировок этот алгоритм расширяется за счет повтора (несколько раз) четвертого и пятого пунктов.
По данным табл. 1.8 сделаем группировку предприятий по плодородию
почвы и определим наличие, направление и форму связи между данным фактором и урожайностью зерновых культур (табл. 1.8).
Таблица№1.8
«Группировка хозяйств района по плодородию почвы»
|
Группа хозяйств по баллу земли |
Количество хозяйств в группе |
Средней балл земли в группе |
Средняя урожайность в ц/г |
|
|
ДО 36 |
3 |
33,3 |
19,7 |
|
|
36-40 |
4 |
38,5 |
21,5 |
|
|
41-45 |
4 |
43,0 |
24,0 |
|
|
46-50 |
4 |
48,0 |
26,5 |
|
|
51-55 |
3 |
53,7 |
29,4 |
|
|
Свыше 55 |
2 |
59,0 |
32,5 |
В отличие от приведенных в табл. 1.8 параллельных рядов сгруппированный материал более наглядно отражает взаимосвязь между изучаемыми явлениями.
При группировке индивидуальные величины показателей заменяются среднегрупповыми.
В результате этого взаимно погашаются разные случайные отклонения, вызванные неявным воздействием других факторов, поэтому взаимосвязь проявляется более четко.
Таким образом, правильная группировка информации дает возможность изучать зависимость между показателями, более глубоко разобраться в сущности изучаемых явлений, систематизировать материалы анализа, определить главное, характерное и типичное.
1.5 Балансовый метод в АХД
Балансовый метод служит главным образом для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги
которых должны быть тождественными.
Этот метод широко распространен в практике бухгалтерского учета и
планирования.
Но определенную роль он играет и в АХД, в частности широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами производства и т.д., а также при анализе полноты их использования.
Определяя, например, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, составляют баланс, в котором, с одной стороны, показывается потребность в трудовых ресурсах, а с другой - их фактическое наличие.
При анализе использования трудовых ресурсов сравнивают возможный фонд рабочего времени с фактическим количеством отработанных часов, определяют причины сверхплановых потерь рабочего времени.
Чтобы определить обеспеченность животных кормами, разрабатывается кормовой баланс, в котором, с одной стороны, показывается плановая потребность в фураже, а с другой - его фактическое наличие.
Для определения платежеспособности предприятия используется платежный баланс, в котором соотносятся платежные средства с платежными обязательствами.
Как вспомогательное средство балансовый метод используется в АХД для проверки правильности определения влияния различных факторов на прирост величины результативного показателя.
В детерминированном анализе алгебраическая сумма величины влияния отдельных факторов должна соответствовать величине общего прироста результативного показателя (AY = X AY^).
Если такое равенство отсутствует, это свидетельствует либо о неполном учете факторов, либо о допущенных ошибках в расчетах.
Балансовый способ может быть использован при построении детерминированных аддитивных факторных моделей.
В анализе можно встретить модели, построенные на основе товарного баланса.
Например,
Он +П = Р + В + 0.
Отсюда
|
Р = 0н + П-В-О |
||
|
где Он |
- остаток товаров на начало года; |
|
|
П |
- поступление товаров; |
|
|
Р |
- реализация товаров; |
|
|
В |
- другие виды выбытия товаров; |
|
|
О |
остаток товаров на конец года |
Иногда балансовый способ применяют для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя.
Например, когда из трех факторов известно влияние двух, то влияние третьего можно определить, вычитая из общего прироста результативного показателя результат влияния первых двух факторов:
AY = AY. -- AY -- AY.
с общ a b
И последнее.
В анализе на основе балансового метода разработан один из способов факторного анализа -- пропорционального деления, или долевого участия.
1.6 Эвристические методы в АФХД Эвристические методы относятся к неформальным методам решения экономических задач
Они используются в основном для прогнозирования состояния объекта в условиях частичной или полной неопределенности, когда основным источником получения необходимых сведений является научная интуиция ученых и специалистов, работающих в определенных сферах науки и бизнеса.
Из них наиболее распространен метод экспертных оценок.
Сущность его заключается в организованном сборе суждений и предложений специалистов (экспертов) по исследуемой проблеме с последующей обработкой полученных ответов.
Проводимый опрос специалистов может быть индивидуальным, коллективным, очным, заочным, анонимным и т.д.
Организаторы опроса определяют объект и цели экспертизы, подбирают экспертов, проверяют их компетентность, анализируют и обобщают результаты экспертизы.
Основными разновидностями метода экспертных оценок являются:
- метод «мозговой атаки», или конференции идей, где генерирование идей происходит в творческом споре и личном контакте специалистов;
- метод «мозгового штурма», когда одна группа экспертов выдвигает идеи, а другая их анализирует;
- синтектически, метод предполагает при генерировании идей использование аналогий из других областей знаний или фантастики;
- метод Дельфы предусматривает анонимный опрос специалистов по заранее подготовленным вопросам с последующей статистической обработкой информации.
После обобщения результатов запрашивается повторно мнение специалистов по спорным вопросам.
В итоге обеспечивается переход от интуитивных форм мышления к дискуссионным.
Для этого метода характерна изолированность в работе и независимость суждений каждого члена экспертной группы;
- метод паттерн - помощь планированию посредством количественной оценки технических данных.
Сущность его заключается в том, что изучаемая проблема расчленяется на ряд под проблем, задач и элементов, которые выстраиваются в «дерево решений».
Оценки отдельных экспертов подвергаются открытому обсуждению, в результате чего извлекается польза от делового общения экспертов, хотя не исключаются отрицательные последствия конформизма (давление авторитетов).
Эвристические методы находят широкое применение в функционально-стоимостном анализе, финансовом анализе для диагностики и оценки степени финансовых рисков.
1.7 Способы табличного и графического представления аналитических данных
Результаты анализа обычно излагаются в виде таблиц.
Это наиболее рациональная и удобная для восприятия форма представления аналитической информации об изучаемых явлениях при помощи цифр, расположенных в определенном порядке.
Аналитическая таблица представляет собой систему мыслей, суждений, выраженных языком цифр.
Она значительно выразительнее и нагляднее словесного текста.
Показатели в ней располагаются в более логичной и последовательной форме, занимают меньше места по сравнению с текстовым изложением, и познавательный эффект достигается значительно быстрее.
Табличный материал дает возможность охватить аналитические данные в целом как единую систему, пример в Приложении №1
С помощью таблиц значительно легче прослеживаются связи между изучаемыми показателями.
Составление аналитических таблиц - важный элемент в методике АХД.
Этот процесс требует знания сущности изучаемых явлений, методики их анализа, правил оформления таблиц.
Существуют три вида таблиц: простые, групповые и комбинированные.
В простых таблицах перечисляются единицы совокупности характеризуемого явления.
В групповых таблицах данные по отдельным единицам изучаемой совокупности объединяются в группы по одному существенному признаку.
В комбинированных таблицах материал подлежащего разбивается на группы и подгруппы по нескольким признакам.
В групповых таблицах находит отражение простая группировка, в комбинированных -- комбинированная.
Они служат целям установления связей между изучаемыми явлениями.
Простая же таблица ставит задачу дать только перечень информации об изучаемом явлении.
Внешне аналитическая таблица состоит из общего заголовка, системы горизонтальных строк и вертикальных граф (столбцов, колонок).
Как известно, каждая таблица состоит из подлежащего и сказуемого.
Подлежащее показывает, о чем идет речь, содержит перечень показателей, характеризующих явление.
Сказуемое указывает, какими признаками характеризуется подлежащее.
Каждая таблица должна иметь заголовок, кратко выражающий ее содержание.
Графы, содержащие подлежащее, нумеруются заглавными буквами алфавита, а графы, содержащие сказуемое, -- арабскими цифрами.
Все слова в заголовках подлежащего и сказуемого должны писаться полностью.
В необходимых случаях в заголовках граф нужно указывать единицу измерения показателя.
Если все элементы таблицы выражены в одинаковых единицах измерения, то эту единицу можно вынести в заголовок таблицы.
Для удобства пользования таблицами с абсолютными и относительными показателями следует сначала приводить абсолютные, а затем относительные данные.
При отражении динамики показателей данные нужно располагать в хронологическом порядке.
По аналитическому содержанию различают таблицы, отражающие характеристику изучаемого объекта по тем или другим признакам, порядок расчета показателей, динамику изучаемых показателей, структурные изменения в составе показателей, взаимосвязь показателей по различным признакам, результаты расчета влияния факторов на уровень исследуемого показателя, методику подсчета резервов, сводные результаты анализа.
В таблицы, характеризующие объект, включаются показатели, отражающие то или другое экономическое явление, и их уровень за отчетный период по одному или нескольким объектам.
В таблицах, отражающих порядок расчета аналитических показателей, вначале приводится исходная информация, а затем делается расчет производных данных, необходимых для исчисления требуемого показателя.
При изучении динамики показателей в таблице сначала приводится исходная информация за ряд лет в хронологическом порядке, на основании которой затем рассчитываются базисные и цепные темны роста и прироста, выраженные в процентах или индексах.
В таблицах, характеризующих выполнение плана, сначала отражаются плановые и фактические данные за отчетный период по каждому объекту, после чего исчисляются абсолютные отклонения от плана и процент выполнения плана.