Самофинансирование. Данный принцип означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов. Реализация этого принципа - одно из основных условий предпринимательской деятельности, обеспечивающее конкурентоспособность предприятия.
В настоящее время не все предприятия способны полностью реализовать этот принцип. Организации ряда отраслей народного хозяйства, выпуская продукцию и оказывая услуги, необходимые потребителю, по объективным причинам не могут обеспечить их достаточную рентабельность. К ним относятся отдельные предприятия городского пассажирского транспорта, жилищно-коммунального хозяйства, сельского хозяйства, оборонной промышленности, добывающих отраслей. Такие предприятия получают ассигнования из бюджета на разных условиях.
Материальная ответственность. Означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты хозяйственной деятельности. Финансовые методы реализации этого принципа различны для отдельных предприятий, их руководителей и работников предприятия. В соответствии с российским законодательством предприятия, нарушающие договорные обязательства, расчетную дисциплину, допускающие несвоевременный возврат кредитов, погашение векселей, нарушение налогового законодательства уплачивают пени, неустойки, штрафы. В случае неэффективной деятельности к предприятию может быть применена процедура банкротства. Для руководителей предприятия принцип материальной ответственности реализуется через систему штрафов в случаях нарушения предприятием налогового законодательства. К отдельным работникам предприятия применяется система штрафов, лишение премий, увольнение с работы в случаях нарушения трудовой дисциплины, допущенного брака.
Материальная заинтересованность. Этот принцип объективно предопределен основной целью предпринимательской деятельности - извлечением прибыли. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности в равной степени присуща работникам предприятия, самому предприятию и государству в целом. На уровне отдельных работников реализация этого принципа должна быть обеспечена достойной оплатой труда за счет фонда оплаты труда и прибыли, направляемой на потребление в виде премий, вознаграждений по итогам работы за год, за выслугу лет, материальной помощи и других стимулирующих выплат. Для предприятия данный принцип может быть реализован через стимулирование его инвестиционной деятельности. Интересы государства обеспечиваются посредством увеличения поступлений в бюджеты различных уровней соответствующих сумм налоговых платежей.
Обеспечение финансовых резервов. Данный принцип связан с необходимостью формирования финансовых резервов для обеспечения предпринимательской деятельности, которая сопряжена с риском вследствие возможных колебаний рыночной конъюнктуры.
Принцип гибкости. Состоит в такой организации управления финансами предприятия, которая обеспечивает постоянную возможность маневра в случае отклонения фактических объемов продаж от плановых,а также в случае превышения плановых затрат по его текущей и инвестиционной деятельности.
Принцип финансового контроля. Реализация данного принципа на уровне
предприятия предусматривает такую организацию финансов, которая обеспечивает
возможность осуществления внутрифирменного финансового контроля на основе
внутреннего анализа и аудита. При этом внутрифирменный анализ и аудит должен
проводиться непрерывно, охватывать все участки финансово-хозяйственной
деятельности и быть результативным.
2. Налогообложение на предприятиях транспорта, объем перевозки грузов и
грузооборот
.1 Налогообложение на предприятиях транспорта
Налоги - важная экономическая категория, исторически связанная с существованием и функционированием государства. Способ, характер и масштабы мобилизации денежных ресурсов и их расходование зависят от стадии экономического развития общества, породившего соответствующее государство.
Экономическая сущность налога на прибыль в том, что он является прямым налогом, то есть его величина находится в прямой зависимости от получаемой прибыли (дохода). Находясь в такой прямой зависимости, налог на прибыль влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала.
Плательщиками налога на прибыль являются:
- российские предприятия и организации (в том числе бюджетные), которые по законодательству Российской Федерации относятся к юридическим лицам;
- налоги и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;
другие плательщики в соответствии с Инструкцией ГНС Российской Федерации от 10.08.95 г. №37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» (с изменениями и дополнениями).
В состав валовой прибыли включают: прибыль от реализации продукции (работ, услуг); прибыль от реализации основных фондов, нематериальных активов и иного имущества предприятия; доходы (расходы) от внереализационных операций.
Чтобы определить прибыль от реализации продукции (работ, услуг), необходимо из выручки от реализации продукции (работ, услуг) вычесть налог на добавленную стоимость. При этом следует иметь в виду, что для целей налогообложения, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), применяются в пределах установленных нормативов, в то время как в бухгалтерском учете эти затраты устанавливаются в фактических размерах. В частности, нормируются такие статьи затрат, как представительские расходы, расходы на рекламу, затраты на содержание служебного автотранспорта, проценты за пользование банковским кредитом, командировочные расходы, некоторые другие виды компенсационных выплат.
Следует иметь в виду, что законодательством предусмотрено, что стоимость некоторых безвозмездно полученных средств не увеличивает налогооблагаемую прибыль. К ним относятся:
- основные средства, нематериальные активы, другое имущество и денежные средства на развитие производственной и непроизводственной базы, безвозмездно переданные предприятиям органами государственной власти, союзами, ассоциациями, концернами, а также объединениями, в состав которых входят все эти предприятия;
- основные производственные фонды, а также средства, предусмотренные на капитальные вложения по развитию их производственной и непроизводственной базы, и другое имущество, безвозмездно полученное для осуществления производственной деятельности одними железными дорогами, предприятиями и организациями от других железных дорог, предприятий и организаций (переданных по решению Министерства путей сообщения Российской Федерации, управлений и отделений железной дорог).
В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на сумму доходов по отдельным видам предпринимательской деятельности предприятий. Это связано с тем, что по этим видам установлены ставки, отличные от основной ставки налога на прибыль предприятия. Поэтому плательщики обязаны вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать налоги по ним по установленным ставкам.
Бюджетные учреждения и другие некоммерческие организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность и имеющие доходы от нее уплачивают налог с суммы превышения доходов над расходами.
Законодательством предусмотрены следующие виды льгот по налогу на прибыль, предоставляемые на территории России всем предприятиям:
1. Средства, направляемые предприятиями сферы материального производства на капитальные вложения производственного характера и жилищное строительство для всех отраслей народного хозяйства, а также на погашение кредитов банков, полученные и используемые на эти цели;
2. Затраты предприятий на содержание находящихся на их балансе объектов и учреждения здравоохранение, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов жилищного фонда, но в пределах нормативов, утвержденных местными органами государственной власти;
. Взносы на благотворительные цели (не более 3% от налогооблагаемой прибыли).
Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемая в федеральный бюджет устанавливается в размере 11% с прибыли и в бюджет субъектов Российской Федерации - 19%.
Плательщиками НДС являются все организации (государственные и муниципальные предприятия, хозяйственные товарищества и общества, учреждения), независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридического лица, согласно законодательству Российской Федерации, и осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность: филиалы, отделения, другие обособленные подразделения организаций (предприятий), находящиеся на территории Российской Федерации в случае самостоятельной реализации товаров (работ, услуг).
Плательщиками налога по транспортным перевозкам являются:
А. Управления железных дорог, производственные объединения железнодорожного транспорта.
При этом подсобно-вспомогательные предприятия, не относящиеся к эксплуатационной (перевозочной) деятельности железных дорог, являются самостоятельными плательщиками НДС по осуществляемым видам деятельности;
Б. Авиакомпании, аэропорты, объединенные авиаотряды, авиационно-технические базы и другие организации (предприятия) гражданской авиации;
В. Пароходства, порты, отряды аварийно-спасательных работ, бассейновые управления морских путей и другие предприятия морского и речного транспорта;
Г. Производственные предприятия и объединения автомобильного транспорта.
Обложению налогом подлежит выручка, полученная за перевозку грузов, пассажиров, багажа, грузобагажа и почты.
В облагаемый оборот по авиапредприятиям включаются средства от продажи авиабилетов только в части услуг по перевозкам грузов, пассажиров, багажа и грузобагажа, оказываемых собственными силами данных авиапредприятий.
Средства, вырученные от продажи авиабилетов других авиапредприятий (компаний) по заключенным договорам, являются объектом налогообложения у авиапредприятий (компаний), непосредственно осуществляющих эти перевозки.
НДС облагаются также все виды платных услуг, оказываемые пассажирам на вокзалах, в поездах, портах, аэропортах (за предоставление постельных принадлежностей в поездах, проживания в комнатах отдыха, матери и ребенка, хранение багажа и грузобагажа, предоставление услуг по аренде грузовых и пассажирских вагонов, самолетов, вертолетов, помещений и т. д.).
От НДС освобождаются услуги городского пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси, в том числе маршрутных), а также услуги по перевозкам в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом.
Транспортные предприятия также уплачивают налог на имущество. Однако особенности обложения налогом существуют в области применения льгот.
Льготы по налогу на имущество можно разделить на две группы. К первой группе относятся льготы, связанные с полным освобождением каких-либо организаций от данного налога. В частности, от налога освобождается имущество бюджетных учреждений и организаций.
Вторая группа льгот связана с освобождением от налога отдельных видов имущества, принадлежащего предприятию. Для целей налогообложения стоимость имущества предприятия уменьшается на балансовую стоимость (за вычетом суммы износа по соответствующим объектам); объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщиков.
Транспортные предприятия уплачивают плату за землю. Земельный налог исчисляется исходя из площади земельного участка и утвержденных ставок. Объект обложения - земельные участки независимо от направлений их использования: промышленность, транспорт, лесной фонд, личное подсобное хозяйство, садоводство, огородничество, животноводство и т. п.
В облагаемую налогом площадь включаются земли, занятые строениями, сооружениями, санитарно-защитные, технические зоны объектов.
От уплаты земельного налога полностью освобождаются государственные предприятия водных путей и гидросооружений Министерства транспорта Российской Федерации, предприятия, государственные учреждения и организации морского и речного транспорта, в том числе за земли, покрытые водой и искусственно созданные территории при строительстве гидротехнических сооружений, за земли, занятые федеральными автомобильными дорогами общего пользования, аэродромами, аэропортами и ремонтными заводами гражданской аэронавигации, отнесенные к федеральной собственности.
На основании вышесказанного можно отметить, что предприятия транспорта
имеют определенные особенности как в формировании и использовании финансовых
средств и организации финансовых отношений, так и во взаимоотношениях с
бюджетом, выраженные главным образом в предоставлении им определенных налоговых
льгот.
.2 Объем перевозок грузов и грузооборот
Общий грузооборот по всем видам транспорта, по данным Росстата, в 2011 году по отношению к 2010 году вырос на 3,4 процента. Прирост затронул все виды транспорта, кроме морского, сокращение которого составило 22,8 процента. Основной причиной снижения грузооборота морского транспорта явился введенный в 2010 году запрет на экспорт зерна.
Коммерческий грузооборот транспорта (без трубопроводного) в 2011 году по отношению к 2010 году вырос на 5% и составил 2376,9 млрд. тонно-километров. Объем коммерческих перевозок грузов вырос на 4,9% и составил 3058,8 млн. тонн.
Прирост объема погрузки на железнодорожном транспорте составил 3% к уровню 2010 года (в 2010 году - 8,8 процента). Замедление связано с замедлением роста объемов промышленного производства в основных грузообразующих отраслях (производство кокса и нефтепродуктов со 105% в 2010 году до 102,9% в 2011 году, обработка древесины и производство изделий из дерева со 111,4% в 2010 г. до 104% в 2011 году)
Пассажирооборот транспорта общего пользования в 2011 году составил 104,2% к уровню 2010 года, в том числе на железнодорожном транспорте - 100,6%, на автомобильном транспорте - 98,3%, на воздушном транспорте - 113,2 процента.
Основной причиной снижения пассажирооборота автомобильного транспорта является переход пассажиров на другие виды транспорта (в частности на железнодорожный транспорт). Рост пассажирооборота на воздушном транспорте связан с проводимой авиакомпаниями гибкой тарифной политикой, ростом доходов и повышением деловой активности населения.
В 2011 году на транспортном комплексе по сравнению с предыдущим годом наблюдается уверенный рост. Практически по всем показателям деятельности сектора итоги года превзошли показатели 2010 года за исключением перевозок грузов и грузооборота морским транспортом, а также пассажирооборота автомобильным и внутренним водным транспортом.
По предварительным данным Росстата, в 2011 году объем перевозок грузов
организациями всех видов экономической деятельности (без трубопроводного и
железнодорожного транспорта не общего
пользования) составил 7067,4 млн. т (107,4% к уровню 2010 года), а грузооборот
- 2492,8 млрд. т-км (105,2 процента).