Дипломная (вкр): Совершенствование учета заработной платы

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала отражает активность использования денежных средств. Значение этого коэффициента указывает на невысокую активность ООО «ФудТрэйд» в использовании денежных средств и свидетельствует о бездействии части собственных средств.

Чем выше показатель оборачиваемости запасов, тем меньше затоваривание, тем быстрее можно погашать долги. Для ООО «ФудТрэйд» этот показатель соответствует условиям нормально функционирующей организации, в которой оптимальная величина оборачиваемости материальных запасов составляет 4-8 раз в год. Динамика коэффициента отрицательна - это отражает накопление избыточных запасов, неэффективное складское управление, накопление непригодных к использованию материалов.

Средний срок погашения кредиторской задолженности в исследуемый период значительно превышает средний срок погашения дебиторской задолженности, что является неблагоприятной для ООО «ФудТрэйд» ситуацией грозит возникновением затруднений в осуществлении текущих платежей.

Анализ показателей деловой активности показал, что скорости оборота капитала и запасов ООО «ФудТрэйд» довольно низки, организация неактивно использует денежные средства.

В целом, анализ финансового состояния ООО «ФудТрэйд» показал, что организация формирует активы за счет своих обязательств.

2.3 Анализ фонда оплаты труда организации

Целью анализа фонда оплаты труда являлось выявление основных проблем, имеющих место в организации оплаты труда работников для дальнейшей разработки рекомендаций, направленных на совершенствование заработной платы в ООО «ФудТрэйд».

На первом этапе проведен общий анализ динамики финансовых результатов и фонда оплаты труда (ФОТ) за три года, с 2010 по 2012 гг. (таблица 13).

Таблица 13 - Результаты анализа динамики финансовых результатов и ФОТ ООО «ФудТрэйд» за 2010-2012 гг.

Из таблицы 13 видно, что фонд оплаты труда ООО «ФудТрэйд» изменялся в различной степени:

в 2011 ФОТ повысился на 720 тыс. руб. или на 4,95%,

в 2012 - снизился на 1034 тыс. руб. или на 6,78%.

Рассмотрено влияние на изменение ФОТ двух факторов - изменение численности персонала и среднегодовой заработной платы одного работника на основе факторной модели. Влияние каждого из факторов на изменение ФОТ определено методом абсолютных разниц. Расчеты приведены в приложении 1.

Результаты представлены в таблице 14.

Таблица 14 - Влияние факторов на изменение ФОТ в ООО «ФудТрэйд»

В 2011 году, увеличение численности персонала на 5 человек повысило ФОТ на 1397,5 тыс. руб., а снижение среднегодовой заработной платы на 11,89 тыс.руб. уменьшило ФОТ на 618,28 тыс. руб. В целом влияние этих двух факторов привело к перерасходу ФОТ на 779,43 тыс. руб.

В 2012 году прирост 2 человек увеличил ФОТ на 535,22 тыс. руб., а снижение среднегодовой заработной платы уменьшило ФОТ на 1516,2 тыс. руб. Общее влияние факторов - снижение ФОТ на 980,98 тыс. руб.

Доля ФОТ в составе выручки более 20% и меняется незначительно. Сравнительная динамика выручки, себестоимости продукции, прибыли и фонда заработной платы за исследуемый период представлена на рисунке 8.

Рисунок 8 - Сравнительная динамика выручки от продаж продукции, прибыли и фонда оплаты труда в ООО «ФудТрэйд» за 2010-2012 гг., тыс. руб.

Из рисунка 8 видно, что в 2011 году выручка и себестоимость реализованной продукции снижаются, а прибыль от продаж и ФОТ возрастают. Это указывает на то, что в 2011 году себестоимость реализованной продукции снижена не за счет изменения ФОТ, а за счет других общепроизводственных расходов. В 2012 году снижение ФОТ также не определяется изменением себестоимости реализованной продукции, поскольку себестоимость возросла на 8,72%.

Из данных таблицы 13 также следует, что показатели производительности труда работников организации и среднегодовой заработной платы снижаются. Для соотношения темпов изменения этих двух показателей рассчитаны коэффициенты опережения. Методика расчета представлена в приложении 2. Результаты расчетов приведены в таблице 15.

Таблица 15 - Результаты анализа темпов роста производительности труда и среднегодовой заработной платы работников ООО «ФудТрэйд»

Из таблицы 15 следует, что:

в 2011 году в организации темп снижения производительности труда опережает темп снижения среднегодовой заработной платы. Это определяет перерасход фонда оплаты труда в 1878 тыс. руб.;

в 2012 году темп снижения среднегодовой заработной платы опережает темп снижения производительности труда работников, за счет этого фонд оплаты труда сэкономлен на 332 тыс. руб.

Следующим этапом исследования является анализ состава фонда оплаты труда в ООО «ФудТрэйд». Целью данного этапа анализа является определение факторов, повлиявших на изменение ФОТ в рассматриваемый период. Исходные данные для анализа фонда оплаты труда представлены в таблице 16.

Таблица 16 - Состав фонда оплаты труда в ООО «ФудТрэйд»

(тыс. руб.)

Из таблицы 16 следует, что на изменение ФОТ повлияли изменения заработной платы рабочих и служащих.

Уменьшение ФОТ в 2012 году на 1034 тыс. руб. произошло за счет снижения заработной платы рабочих на 1116 тыс. руб. и увеличения уровня заработной платы служащих на 82 тыс. руб.

В 2011 году заработная плата рабочих и служащих возросла на 496 тыс. руб. и 224 тыс. руб., соответственно, что привело к повышению ФОТ на 720 тыс. руб.

Абсолютное изменение ФОТ не характеризует его использование, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения организацией плана по продажам продукции. Поэтому полученное изменение ФОТ необходимо скорректировать на показатель темпа роста выручки от продаж. Темпы роста (Тр) выручки от продаж взяты из данных таблицы 13 и составляют в 2011 году 0,92, в 2012 году 0,95.

Также необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть ФОТ, включающая в себя сдельные расценки и премии за производственные результаты рабочих производства и переменную часть оплаты труда работников отдела сбыта и маркетинга, так как постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема продажи или производства. Расчет скорректированного изменения ФОТ представлен в приложении 3.

Полученные данные указывают на то, что, несмотря на снижение объема продаж в 2011 году, ФОТ повысился на 1026 тыс. руб. В 2012 году снижение объема продаж привело к уменьшению ФОТ на 658 тыс. руб.

Структура общего фонда оплаты труда в ООО «ФудТрэйд» характеризуется преобладающим удельным весом постоянной его части. На рисунке 9 представлена динамика переменной и постоянной составляющих ФОТ за 2010 - 2012 гг.

Из рисунка 9 видно, что удельный вес постоянной части ФОТ увеличивается с каждым годом. Доля переменной части ФОТ снижается. Основная функция переменной составляющей заключается в стимулировании работников и направлена на повышение производительности труда, заинтересованности персонала в развитии организации. Снижение переменной составляющей указывает на то, что система оплаты труда в ООО «ФудТрэйд» развивается в сторону упрощения и стимулирование сотрудников на работу в интересах бизнеса ослабевает.

Рисунок 9 - Структура фонда оплаты труда в ООО «ФудТрэйд», 2010 - 2012 гг.

Таким образом, расходы организации на оплату труда растут, а выручка снижается. Основной рекомендацией по повышению производительности и эффективности работы персонала в ООО «ФудТрэйд» является корректировка действующей в организации системы оплаты труда.

Целью следующего этапа исследования было определение факторов влияющих на динамику постоянной и переменной частей фонда оплаты труда ООО «ФудТрэйд».

В постоянную часть оплаты труда входят заработная плата рабочих-повременщиков и служащих, а также все виды доплат. Фонд оплаты труда этих категорий работников зависит от их среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Исходные данные для анализа постоянной части ФОТ приведены в таблице 17.

Таблица 17 - Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы в ООО «ФудТрэйд»

Для детерминированного факторного анализа изменения фонда оплаты труда рабочих повременщиков и служащих применен способ абсолютных разниц. Расчеты приведены в приложении 4, результаты в таблице 18.

Таблица 18 - Влияние факторов на изменение ФОТ рабочих повременщиков и служащих в ООО «ФудТрэйд»