Функция анализа позволяет оценить эффективность выбранных интегральных показателей, включенных в панель индикаторов, и скорректировать или разработать новые показатели.
По мнению автора, панель индикаторов является важным механизмом управления затратами компании, поскольку позволяет детализировать конкретным исполнителям стратегические цели, измерять и отслеживать продвижение организации к этим целям. По существу, панель индикаторов помогает организации реализовать выбранную стратегию.
Интегральные показатели превратились в мощный инструмент реализации стратегии предприятия и непрерывной оценки их эффективности. Система интегральных показателей должна представлять собой замкнутую круговую схему, включающую в себя ситуационный анализ данных, корректирующие действия и оценку результатов. Поэтому действенная система интегрального показателя должна:
точно отражать ситуацию;
определять эффективность принятых мер;
помогать сотрудникам предпринимать шаги в правильном направлении, когда это необходимо.
Автором разработаны принципы формирования системы интегральных показателей, характеризующих состав затрат нефтяной компании для включения в панель индикаторов:
- своевременность - время появления соответствующего показателя в панели индикаторов должно быть достаточным для принятия оперативного решения;
- комплексность - показатели, включенные в панель индикаторов, должны в полной мере отражать все статьи затрат, влияющих на формирование себестоимости;
- относительность - показатели должны быть представлены в относительных единицах измерения и отражать степень планового значения затрат;
- интегральность - показатель, включенный в панель индикаторов, отражает совокупность первичных параметров о формировании себестоимости и при необходимости позволяет установить конкретное значение каждого показателя;
- нормативность - каждый из показателей характеризующих элементы статьи затрат, должен иметь нормативное значение;
- целенаправленность - каждый показатель панели индикаторов предназначается для конкретного потребителя, находящегося на различном уровне управления;
- наглядность - каждый показатель должен быть прост для восприятия.
С учетом того, что панель индикаторов отражает процесс формирования себестоимости события продукции, важно правильно установить временной интервал для руководителей каждого иерархического уровня управления. Временной интервал зависит от многочисленных факторов. Информация может представляться ежесекундно, ежеминутно, ежечасно, ежедневно, еженедельно или ежемесячно -- в зависимости от характера бизнес-процесса, его изменчивости и от того, насколько она критична для данного процесса. Однако большинство позиций на панели индикаторов обновляются несколько раз в сутки, так что время ожидания измеряется минутами или часами. Автором в третьей главе на основе экспертной оценки были определены интервалы времени представления информации для руководителей всех уровней нефтяной компании.
Особо важным моментом в формировании панели индикаторов является определение состава интегральных показателей, представляемых для принятия решений руководителям различных уровней управления. Автором разработан алгоритм формирования интегрального показателя, включенного в панель индикаторов, формирующегося из совокупности параметров, характеризующих себестоимость различных технологических этапов и продукции в целом, позволяющих в случае необходимости установить причины, приведшие к отклонениям и принятию оперативного решения по устранению возникшего отклонения показателей, рисунок 3.
Рисунок 3. Схема формирования интегрального показателя из совокупности показателей, характеризующих себестоимость продукции
Ключевым здесь выступает принцип нормативности, заключающийся в наделении каждого из показателей статьи затрат нормативным значением.
Следующим этапом формирования интегрального показателя является агрегирование показателей. Агрегирование представляет процесс объединения первичных показателей в интегральный показатель, комплексно отражающий тот или иной этап процесса формирования себестоимости. В этом случае показатели, включенные в панель индикаторов, могут отражать в полной мере все статьи затрат, влияющие на формирование себестоимости.
Необходимость включения в панель индикаторов всей совокупности первичных показателей, формирующих себестоимость, связана необходимостью установления причин, по которым произошли существенные отклонения от планируемых результатов. Состав этих показателей должен отражать технологические процессы в динамике их изменения за анализируемый период.
В процессе принятия управленческих решений по управлению затратами важно оперировать показателями, представленными в относительных единицах измерения, отражающих степень отклонения фактических значений показателя от его плановых значений.
Следующим этапом формирования интегрального показателя является целенаправленное закрепление каждого из ключевых показателей панели индикаторов за конкретным руководителем, находящемся на определенном иерархическом уровне управления компании.
Реализация принципа своевременности завершает процесс формирования интегрального показателя. На этом этапе важно следить за ним, чтобы время появления соответствующего показателя в панели индикаторов было достаточным для принятия управленческого решения.
В третьей главе «Разработка и внедрение панели индикаторов в нефтяной компании» предлагается использование панели индикаторов для эффективного управления затратами нефтяной компании по уровням принятия управленческих решений.
Добыча нефти и газа органически связана с комплексом сложных и многообразных процессов по геологоразведке, разработке месторождений, эксплуатации скважин и промыслового хозяйства.
В диссертации на основе экспертной оценки выделены основные статьи затрат, которые целесообразно включить в панель индикаторов: расходы по добыче, подготовке и первичной переработке нефти и газа; энергетические затраты (стоимость различных видов энергии, используемых для приведения в движение станков-качалок на скважинах и др.); зарплата производственного персонала; отчисления на социальное страхование; амортизация скважин и др. основных средств; цеховые расходы (все расходы по выпуску данной продукции по цехам предприятия); общепроизводственные расходы (охватывает расходы по управлению НГДУ, включая зарплату с отчислениями административно-управленческого персонала, содержание зданий и сооружений, межцехового значения, расходы по содержанию охраны и т.д.); прочие производственные расходы (состоят из отчислений на содержание вышестоящих организаций, НИОКР, подготовку кадров, НДПИ).
Социальная ответственность оценивает поведение компании в сфере человеческих ресурсов, экологии, охраны здоровья и безопасности, отношений с местным сообществом и оказывает косвенное влияние на формирование себестоимости за счет мотивации работников нефтяной компании. Поэтому в диссертации подробно рассмотрены ключевые показатели по формированию фонда заработной платы и социальных выплат.
Разработка панели индикаторов осуществлялась для НГДУ«Альметьевнефть», являющегося структурным подразделением вертикально-интегрированной компании ОАО «Татнефть».
Основу деятельности НГДУ «Альметьевнефть» составляют добыча, подготовка и первичная переработка нефти и газа. Следовательно, себестоимость всей товарной продукции нефтедобывающего предприятия формируется из затрат на добычу нефти и газа, выработку продуктов стабилизации нефти, а также работ и услуг промышленного характера, выполняемых на сторону (пар, вода, капитальный ремонт и т. д.).
В диссертационном исследовании разработана и адаптирована для НГДУ «Альметьевнефть», с учетом особенностей его организационной структуры и видов деятельности, панель индикаторов управления затратами, в которой выделены следующие иерархические уровни: директор НГДУ; главный инженер; зам. директора по экономическим вопросам; зам. директора по управлению персоналом; начальник цеха. Отдельно в панели индикаторов выделены профсоюзы.
Для каждого иерархического уровня управления и профсоюзов определены показатели, формирующие затраты и периодичность их представления руководителям для принятия решений в таблице 1.
Таблица 1. Показатели, формирующие интегральные показатели панели индикаторов
|
№ |
Уровни принятия решений |
Показатели |
Периодичность контроля |
|
|
Иерархические уровни |
||||
|
1 |
Совет директоров |
Прибыль; сумма затрат |
Год |
|
|
2 |
Директор НГДУ |
Расходы по сбору, перекачке, транспортировке и хранению нефти; основная заработная плата; доплаты; надбавки |
Квартал |
|
|
3 |
Главный инженер |
Расходы по сбору, перекачке, транспортировке и хранению нефти; расходы по технологической подготовке нефти; расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; надбавки к заработной плате |
Месяц |
|
|
Зам. директора по экономическим вопросам |
Себестоимость продукции |
Месяц |
||
|
4 |
Зам. директора по управлению персоналом |
Основная заработная плата; доплаты; надбавки; социальные выплаты |
Месяц |
|
|
5 |
Начальник цеха |
Расходы по искусственному воздействию на пласт; расходы по сбору, перекачке, транспортировке и хранению нефти; доплаты; надбавки |
Неделя |
|
|
Профсоюз |
||||
|
6 |
Руководитель профсоюзной организации |
Социальные пособия; материальная помощь; сумма доплат; сумма затрат на социальные программы |
Квартал |
В диссертации для каждого интегрального показателя и для всех уровней управления определены пороговые значения его изменения. В таблице 2 и 3 приведен пример этих показателей для директора НГДУ и профсоюзной организации.
Таблица 2. Пороговые показатели панели индикаторов для директора НГДУ
|
1-й уровень |
2-й уровень |
3-й уровень |
Диапазон изменений показателей, % |
|
|
Расходы по добыче, подготовке и первичной переработке нефти и газа |
Расходы по искусственному воздействию на пласт |
Работы по поддержанию пластового давления |
1-8 |
|
|
На проведение методов вскрытия пласта |
5 |
|||
|
Расходы по сбору, перекачке, транспортировке и хранению нефти |
Затраты, связанные со сбором, перекачкой и хранением нефти, состоящие из расходов по содержанию и эксплуатации |
15-20 |
||
|
Расходы по сбору, сепарации |
10 |
|||
|
Стоимость услуг самостоятельных управлений по сбору газа |
15 |
|||
|
Стоимость потерь нефти |
2-3 |
|||
|
Расходы по технологической подготовке нефти |
Стоимость реагентов, используемых в технологическом процессе подготовки нефти |
1-2 |
||
|
Затраты по содержанию и эксплуатации технологических установок |
6-9 |
|||
|
Стоимость технологических потерь нефти при ее подготовке |
5-10 |
|||
|
Амортизационные отчисления от стоимости поглощающих скважин |
1-2 |
|||
|
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
Стоимость штанговых насосов как при первоначальной установке, так и при их смене |
1-2 |
||
|
Затраты по подъему и спуску в скважины насосно-компрессорных труб, насосных штанг и электропогружных центробежных насосов |
2-3 |
|||
|
Расходы по работам, связанным с изменением погружения штанговых насосов, электропогружных центробежных насосов и лифтовых труб |
10-12 |
|||
|
Затраты на ремонт подземного оборудования: замена и ремонт штанговых насосов, электропогружных центробежных насосов, плунжеров и их частей |
10-12 |
|||
|
Расходы по ремонту наземного оборудования |
10-12 |
|||
|
Стоимость материалов, необходимых для ухода за оборудованием и содержания его в рабочем состоянии |
5-7 |
|||
|
Амортизационные отчисления от стоимости наземного и подземного оборудования |
1-2 |
|||
|
Расходы, связанные с консервацией скважин, числящихся в составе основных фондов |
8-12 |
Таблица 3. Интегральные показатели панели индикаторов для руководителей профсоюзной организации
|
Статьи затрат |
Заработная плата |
|||||||||||||||||
|
Основная заработная плата |
Доплаты |
Надбавки |
Социальные выплаты |
Выплаты из средств профсоюзов |
||||||||||||||
|
Оклад |
Премия |
Объем выполняемых работ |
Разовые поручения |
Выполнение работ при ЧС |
За условия труда |
Внедрение передовых методов |
Персональные надбавки |
Надбавки за наставничество |
Надбавка за стаж работы |
Социальное пособие |
Материальная помощь |
Доплата организации к пенсии |
Доплата за питание |
Доплата на проезд |
Затраты на обучение |
Путевки |
||
|
Отклонения |
плановый показатель (1-2%) |
10-15% |
15-20% |
10-15% |
15-20% |
плановый показатель (1-2%) |
10% |
плановый показатель (1-2%) |
плановый показатель (1-2%) |
плановый показатель (1-2%) |
5% |
5% |
плановый показатель (1-2%) |
плановый показатель (1-2%) |
плановый показатель (1-2%) |
плановый показатель (11%) |
плановый показатель (10%) |
В диссертации представлен алгоритм внедрения панели индикаторов, предусматривающий реализацию следующих этапов:
- первый этап - выявление основных показателей панели индикаторов на основе анализа производственной отчетности с привлечением квалифицированных экспертов, задачами которых являются определение влияния каждого параметра на величину затрат, определение периодичности контроля за изменением показателей, включенных в панель индикаторов;
- второй этап - создание программного продукта, обеспечивающего формирование панели индикаторов, в состав которого включается информационная база данных о показателях, формирующих интегральный показатель панели индикаторов, взаимодействующих с информационными системами НГДУ;
- третий этап - обучение менеджеров использованию панели индикаторов в процессе принятия управленческих решений;
- четвертый этап - корректировка интегрального показателя панели индикаторов с учетом особенностей производственных процессов, уточнение показателей, оказывающих критическое влияние на себестоимость продукции, и определение для них периодичности контроля и диапазона их изменений, при котором возникает необходимость оперативного принятия решений. Последовательность этапов представлена в таблица 4.