Дифференциация налога на добычу полезных ископаемых позволит высвободить денежные средства тех компаний, в структуре которых преобладают старые скважины, так как они будут облагаться меньшим налогом, а также подтолкнуть компании к более полной выработке месторождений.
3. Усилить налогообложение экспортного сектора. При увеличении налоговой нагрузки на экспортирующий сегмент, производители направляют больше нефти для продажи внутри России, что приводит к увеличению ее предложения и падению цен на нефть и нефтепродукты.
В сельском хозяйстве.
1. Разработать систему налогового льготирования для кормовых и других производств, являющихся поставщиками материалов и услуг сельскому хозяйству, в случае отрицательного влияния сезонного фактора, что поможет снижению затрат данной отрасли.
В 2003 году произошел резкий рост цен на зерно в результате заморозков, что привело в следующем году к повышению удельной доли затрат на корма сельскохозяйственных предприятий. В этой связи, можно говорить о появлении инфляции издержек на рынке сельскохозяйственной продукции и, в частности, на рынке мяса. Вклад роста цен на эту продукцию в общий индекс инфляции в 2004 году составил 9, 4% Белоусов А.Р. Экономические итоги 2005 года. Обзор макроэкономических тенденций № 63 от 14.02.2006. С.40. Данные официального сайта Центра макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования. С.40.- Режим доступа www.forecast.ru.
В целях предотвращения резких колебаний цен можно предложить ввести налоговые льготы по отсрочке уплаты налогов сельскохозяйственными предприятиями в случаях больших потерь в процессе производства, вызванных непредсказуемыми климатическими изменениями.
2. Предоставить налоговые льготы предприятиям, осуществляющим переработку непосредственно на селе, что будет способствовать снижению цен на сельскохозяйственную продукцию.
Первичная переработка продукции на месте ее производства способствует экономии на транспортных издержках, а также на затратах на заработную плату, которая, как правило, ниже в сельскохозяйственных районах.
По естественным монополиям. Поскольку естественные монополии применяют затратный способ ценообразования при исчислении тарифов на свои услуги, налоговая политика в этом секторе экономики должна быть направлена на снижение затрат и повышение эффективности предприятий. Для этого можно предложить:
1. Ввести обязательное подробное экономическое обоснование производимых расходов при формировании налоговых отчетов. Например, темпы роста расходов на оплату труда РАО «ЕЭС России» в 2005 году почти в три раза превышали темпы роста производительности Собственные расчеты на основе официальной отчетности РАО «ЕЭС России» за 2005 и 2004 годы. Данные официального сайта РАО «ЕЭС России» www.rao-ees.ru, при том, что сама производительность компании находилась на уровне 49% от среднеотраслевого показателя 1990 года Е.Погребняк, Н.Шварева, С.Солнцев. Аналитическая записка. Естественные монополи: динамика тарифов и резервы эффективности. Данные официального сайта Института комплексных стратегических исследований. 2003. С23. - Режим доступа www.icss.ac.ru.
Такая динамика затрат является недопустимой в условиях, когда предприятие фактически развивается экстенсивным методом и практически весь рост тарифов «съедается» ростом затрат.
2. Увеличить прозрачность налоговой отчетности естественных монополий, например, путем введения обязательного требования по раскрытию информации о прочих затратах предприятий, непрофильных активах и внереализационной деятельности.
В 2004 году прочие затраты РАО «ЕЭС России» составили 11% от общего уровня затрат по основной деятельности и произошло их увеличение на 29%№є. Несмотря на существенные значения, в отчетности прочие расходы нигде не расшифровываются и в них могут быть включены любые экономически необоснованные затраты.
Показатели непрофильных активов не всегда выделяются в системе отчетности естественных монополий, а ведь они являются низкодоходной, а иногда даже убыточной частью деятельности компаний. Раскрытие информации по ним может подтолкнуть естественные монополии к более эффективному управлению этой частью активов, что положительно скажется на структуре затрат предприятий.
В заключении необходимо отметить, что в рамках существующих экономических теорий причины инфляции объясняются по-разному, поэтому и последствия ее регулирования с помощью бюджетно-налоговых мер неоднозначны. Монетаристы видят корень инфляции в росте денежной массы и считают, что сдерживающая налоговая политика сглаживает рост цен, так как приводит к сокращению дефицита бюджета и необходимости увеличения денежной массы. Сочетание моделей IS-LM, AD-AS, кривая Филипса и теория адаптивных ожиданий подходят к объяснению инфляции через анализ изменений совокупного спроса. Они также считают, что взаимосвязь между ростом налогов и инфляцией в краткосрочном периоде отрицательная.
Однако, изменение налоговой нагрузки может привести и к смещению кривой предложения, что вызывает рост цен в экономике. Причина инфляции предложения заключается в существенном изменении условий функционирования экономических агентов, что приводит к возрастанию издержек производства и, как следствие, к увеличению цен. В случае, если такие процессы происходят в базовых отраслях экономики, эффект «инфляции издержек» может быть очень значительным и даже привести к сильному возрастанию вклада немонетарных факторов в формирование инфляции. В такой ситуации бюджетно-налоговая политика может рассматриваться как эффективное средство борьбы с отрицательными социально-экономическими тенденциями. В случае, если инфляция издержек характерна для отраслей, производящих товары и услуги в наибольшей степени потребляемые бедными слоями населения, рост налоговой нагрузки может привести к обострению проблемы социальной дифференциации.
Можно сказать, что подобные процессы происходили в России в период с 2000 по 2006 год. Рост цен в таких базовых отраслях, как естественно-монопольный сектор, нефтегазовый комплекс и сельское хозяйство, распространился и на другие сферы экономики, что привело к повышению немонетарного фактора формирования инфляции.
Автором было проведено исследование уровня налоговой нагрузки сфер экономической деятельности, создающих инфляцию издержек. Сравнительный анализ налогового бремени базовых отраслей с аналогичным общим показателем по экономике показал, что их налогообложение, за исключением сельского хозяйства, является достаточным большим. Поэтому в целях снижения инфляции необходимы меры, снижающие или оптимизирующие налогообложение исследуемых объектов, что должно привести к падению цен и повышению эффективности функционирования предприятий.
Литература
1. Кузнецова А.П. Сравнительный анализ системы налогообложения нефтяной и газовой отраслей в России.// Вестник Саратовского Государственного Технического Университета. №4, 2006 год. 0, 4 п.л.
2. Кузнецова А.П. Способы налогового регулирования инфляции и социальной дифференциации на примере сельскохозяйственного комплекса.//Вестник Саратовского Госагроуниверситета им Н.В.Вавилова. №5, 2006 год. 0, 2 п.л.
3. Кузнецова А.П. Регулирование процессов инфляции и социальной дифференциации налоговыми методами на примере нефтегазового комплекса. Вестник Саратовского Государственного Технического Университета. №6, 2006 год. 0, 5 п.л.