Материал: Система управления финансами в Калининградской области

Финансирование на региональном уровне механизмов частно-государственного партнерства, обеспечивающих привлечение частных инвестиций в развитие инфраструктуры и реализации мероприятий по развитию игорной зоны должны завершить формирование инфраструктуры для будущего развития.

2.2 Анализ состава и структуры доходов бюджета за 2009 год

На 2010 год доходы бюджета Калининградской области составили по факту поступления 34 478 069,8 тыс. руб. Расходы составляют 31 309 746,2 тыс. руб. Доход превышает расход на 3 168 323,6 тыс. руб.

Основная часть доходов бюджета города - налоговые доходы. Они занимают удельный вес в размере 39,5%, и составляют 13 600 040,01 тыс. руб. от общей суммы доходов бюджета.

Налоговые доходы подразделяются:

«Налог на прибыль, доходы» поступили в бюджет области в размере 8 252 484,33 тыс. руб. Эти доходы занимают наибольший удельный в составе общей суммы налоговых доходов. Их удельный вес составляет 60,7%.

Поступления от налогов на совокупный доход в 2009 году составили 730 938,62 тыс. руб. Их удельный вес в составе налоговых доходов бюджета составляет 5,4%.

Налоги на имущество и земельный налог занимает удельный вес в размере 23,9% от общей суммы налоговых доходов, и составляют в суммарном выражении 3 254 920,28 тыс. руб.

Доходы от госпошлин, сборов в 2010 году составили 827,19 тыс. руб., что в процентном выражении составляет 0,00006% от общей суммы налоговых доходов.

Сумма неналоговых доходов, поступивших в бюджет Калининградской области в 2009 году составила 295 849,4 тыс. руб. К ним относятся доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (274 295,11 тыс. руб.), платежи при пользовании природными ресурсами (84 524,69 руб.), доходы от продажи материальных и нематериальных активов (91 659 тыс. руб.), штрафы, санкции, возмещение ущерба (25 537,94 тыс. руб.), а также прочие неналоговые доходы, их сумма в 2011 году составила 514,11 тыс. руб.

Вторая часть доходов бюджета Калининградской области - безвозмездные поступления. Она включает в себя дотации от других бюджетов бюджетной системы РФ, субвенции от других бюджетов бюджетной системы РФ, а также субсидии от других бюджетов бюджетной системы РФ.

Общая сумма безвозмездных поступлений за 2010 год составила 18 993 306,5 тыс. руб. Они занимают удельный вес в размере 55,09 от общей суммы доходов бюджета города.

Наибольший удельный вес среди безвозмездных поступлений субсидии от других бюджетов бюджетной системы РФ. Их сумма составляет 9 604 931,99 руб., а удельный вес - 58,57%.

Рис. 3 «Структура доходов Калининградской области за 2009 г.»

Основная часть доходов бюджета города - налоговые доходы. Они занимают удельный вес в размере 51,73%, и составляют 15 172 148,2 тыс. руб. от общей суммы доходов бюджета.

Налоговые доходы подразделяются:

«Налог на прибыль, доходы» поступили в бюджет области в размере 10 805 041,44 тыс. руб. Эти доходы занимают наибольший удельный в составе общей суммы налоговых доходов. Их удельный вес составляет 71,22%.

Поступления от налогов на совокупный доход в 2010 году составили 883 880,0 тыс. руб. Их удельный вес в составе налоговых доходов бюджета составляет 6%.

Налоги на имущество и земельный налог занимает удельный вес в размере 22,83% от общей суммы налоговых доходов, и составляют в суммарном выражении 3 463 054,1 тыс. руб.

Доходы от госпошлин, сборов в 2010 году составили 20 172,66 тыс. руб., что в процентном выражении составляет 0,14% от общей суммы налоговых доходов.

Сумма неналоговых доходов, поступивших в бюджет Калининградской области в 2010 году составила 2 634 631,67 тыс. руб. К ним относятся доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (285975,74 тыс. руб.), платежи при пользовании природными ресурсами (50402,97тыс. руб.), доходы от продажи материальных и нематериальных активов (132666,78 тыс. руб.), штрафы, санкции, возмещение ущерба (31575,72 тыс. руб.), а также прочие неналоговые доходы, их сумма в 2010 году составила 1 567,09 тыс. руб.

Вторая часть доходов бюджета Калининградской области - безвозмездные поступления. Она включает в себя дотации от других бюджетов бюджетной системы РФ, субвенции от других бюджетов бюджетной системы РФ, а также субсидии от других бюджетов бюджетной системы РФ.

Общая сумма безвозмездных поступлений за 2010 год составила 11 523 302,60 тыс. руб. Они занимают удельный вес в размере 39,23% от общей суммы доходов бюджета города.

Наибольший удельный вес среди безвозмездных поступлений субсидии от других бюджетов бюджетной системы РФ. Их сумма составляет 6 748 409,7тыс. руб., а удельный вес - 58,57%.

Рис. 4 «Структура доходов Калининградской области за 2010г.»

2.4 Анализ состава и структуры доходов бюджета на 2011 год

На 2011 год доходы бюджета Калининградской области составили по факту поступления 39 029 326,71 тыс. руб. Расходы на 2011 год составляют 37 973 868,55 тыс. руб. Профицит бюджета : 1 055 458,16 тыс.руб.

Основная часть доходов бюджета Калининградской области на 2011 год - налоговые доходы. Они занимают удельный вес в размере 42,77% и составляют 16 692 625,23 тыс. руб. от общей суммы доходов бюджета.

Налоговые доходы подразделяются на:

«Налоги на прибыль, доходы» на 2011 год поступили в бюджет области в размере 11 820 808,47 тыс. руб. Они занимают наибольший удельный вес в составе налоговых доходов. Их удельный вес составляет 70,82%.

Поступления от налогов на совокупный доход в 2011 году составили 1 132 230,63 тыс. руб. Их удельный вес в составе налоговых доходов бюджета составляет 6,79%.

Налоги на имущество и земельный налог занимает удельный вес в размере 22,15% от общей суммы налоговых доходов, и составляют в суммарном выражении 3 696 421,01 тыс. руб.

Доходы от госпошлин, сборов в 2011 году составили 43 165,12 тыс. руб., что в процентном выражении составляет 0,26% от общей суммы налоговых доходов.

Сумма неналоговых доходов, поступающих в бюджет Калининградской области составляет 3 223 131,38 тыс. руб. К ним относятся доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (296800,06 тыс. руб.), платежи за пользование природными ресурсами (63360,72 тыс. руб.), доходы от продажи материальных и нематериальных активов (60663,58 тыс. руб.), штрафы, санкции, возмещение ущерба (40220,73 тыс. руб.), а также прочие неналоговые доходы; их сумма составляет 108 595 тыс. руб.

часть доходов бюджета Калининградской области на 2011 год - безвозмездные поступления. Она включают в себя дотации бюджетам субъектов РФ, субсидии бюджетам субъектов РФ и субвенции бюджетам субъектов РФ.

Общая сумма безвозмездных поступлений на 2011 год составляет 19 113 572 тыс. руб. Они занимают удельный вес в размере 48,98% от общей суммы доходов бюджета города.

Наибольший удельный вес среди безвозмездных поступлений занимают субсидии бюджетам субъектов РФ. Их сумма составляет 13 586 650,59 тыс. руб.

Рис. 5 «Структура доходов Калининградской области за 2011 год»

2.5 Анализ состава и структуры доходов бюджета на 2012 год

На 2012 год запланированные доходы бюджета Калининградской области составляют 19 254 109,0 тыс. руб. Сумма расходов превышает запланированные доходы на 872 207,25тыс. руб. и составляет

126 316,25 тыс. руб. Дефицит бюджета покрывается за счет источников финансирования дефицитов бюджетов.

Основная часть доходов бюджета Калининградской области - налоговые доходы. Они занимают удельный вес в размере 87,12%от общей суммы запланированных доходов и составляют 16 774 000,0 тыс. руб.

Налоговые доходы подразделяются на:

Налог на прибыль, доходы. Поступления по этой статье доходов на 2012 год планируются в размере 11 634 000.0 тыс. руб. По сравнению с другими налоговыми поступлениями, эти доходы самые значительные. Их удельный вес составляет 69,36% от общей суммы планируемых налоговых поступлений.

Налоги на совокупный доход. Данные поступления планируются в размере 1 235 000,0 тыс. руб. Их удельный вес составляет 7,37% от общей суммы налоговых поступлений.

Поступления от сбора налога на имущество планируются в размере 3 902 000 тыс. руб. Удельный вес данных налогов в общей сумме налоговых поступлений составляет 23,27%.

Доходы от сбора Госпошлин на 2012 год планируются в размере

тыс. руб. Удельный вес данных доходов составляет 0,02% от общей суммы налоговых поступлений.

Сумма неналоговых доходов на 2012 год составляет 581 397 тыс. руб. К ним относятся доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (133409 тыс. руб.), платежи при пользовании природными ресурсами (49200 тыс. руб.), доходы от продажи материальных и нематериальных активов (80000 тыс. руб.), штрафы, санкции, возмещение ущерба (21000 тыс. руб.), а также прочие неналоговые доходы. Их сумма на 2012 год планируется в размере 297 788,36 тыс. руб. Удельный вес неналоговых доходов в общей сумме доходов бюджета города Кимры составляет 3,02%.

Вторая часть доходов бюджета - это безвозмездные поступления. К ним относятся дотации бюджетам субъектов РФ и муниципальным образованиям, субсидии бюджетам субъектов РФ и муниципальным образованиям, субвенции бюджетам субъектов РФ и муниципальным образованиям, а также иные межбюджетные трансферты.

Объем безвозмездных поступлений на 2012 год планируется в сумме 1898711,64 тыс. руб.

Рис. 6 «Структура доходов Калининградской области за 2012 год»

Рис.7 «Динамика налоговых доходов Калининградской области на период с 2009 по 2012 года»

Глава 3. Проблемы и пути увеличения доходов Калининградской области

Основные направления налоговой и бюджетной политики на 2011 год и среднесрочную перспективу определены Бюджетным посланием Губернатора Калининградской области. В условиях действующего режима ОЭЗ и принимая во внимание уровень налоговой нагрузки (снижение ставок транспортного налога), представляются излишними дополнительные стимулы для экономических субъектов в форме налоговых преференций.

Основными направлениями налоговой политики на 2011 год и среднесрочную перспективу являются: активизация работы по легализации заработной платы и прибыли организаций; улучшение администрирования налогов; повышение эффективности имущественных налогов; анализ и организация постоянного мониторинга налоговой нагрузки на физических лиц; проведение мониторинга налоговых льгот; реализация комплекса мер по сокращению налоговой задолженности организаций и физических лиц, активизация работы по актуализации и расширению налоговой базы по земельному налогу, контроль за своевременным и полным исполнением налоговых обязательств государственными и муниципальными организациями. В перспективе в повестке дня остается вопрос анализа предпринимательской среды с точки зрения введения упрощенной системы налогообложения на основе патента и подготовка к введению налога на недвижимость.

Дальнейшими направлениями бюджетной политики будут являться активизация преобразований в бюджетной сфере, направленных на обеспечение роста производительности труда в государственном секторе и повышение качества государственных услуг; совершенствование структуры публичных обязательств и механизмов финансового обеспечения бюджетных услуг в целях оптимизации системы социальной поддержки; продолжение развития элементов бюджетирования, ориентированного на результат.

Одной из задач формирования региональной налоговой и бюджетной политики является обеспечение мобилизации доходов бюджета области

В рамках решения данной задачи Министерство финансов Калининградской области руководствуется принципами эффективного и ответственного управления общественными финансами, направленными на реализацию среднесрочного финансового планирования и обеспечение реалистичного бюджетного прогнозирования.

Деятельность Министерства финансов Калининградской области в рамках решения данной задачи заключается в мобилизации доходов бюджета области путем разработки бюджетной и налоговой политики, подготовки нормативных правовых актов, совершенствования методик планирования и прогнозирования.

Мероприятия по организации работы по мобилизации доходов областного бюджета включают в себя: мероприятия по увеличению поступлений областных налогов; оптимизацию перечня действующих льгот в общественных интересах; сокращение недоимки по налогам и сборам; мероприятия по привлечению дополнительных неналоговых доходов областного бюджета.

Административные функции по реализации налоговой политики в части обеспечения налогового потенциала бюджета в значительной степени находятся в компетенции администраторов доходов областного бюджета и, в первую очередь, Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области. Деятельность Министерства финансов Калининградской области в этой сфере направлена на подготовку и анализ нормативных правовых актов по уточнению налоговых ставок, регулирование процедур предоставления налоговых льгот, рассрочек и отсрочек по региональным налогам, анализ поступлений налоговых и неналоговых доходов, причин отклонения от принятых планов.

В феврале 2011 года Министерством финансов Калининградской области проведен анализ налоговых ставок по налогу на имущество организаций в субъектах Российской Федерации и корректирующих коэффициентов по ЕНВД. В связи с кризисной ситуацией в экономике восемь муниципальных образований снизили корректирующие коэффициенты для социально значимых услуг. Однако, несмотря на снижение некоторыми муниципальными образованиями коэффициентов, поступления ЕНВД в 2010 году выросли по отношению к 2010 году на 10,6% и составили 602,3 млн. рублей.

Во исполнение распоряжения Губернатора Калининградской области от 09 апреля 2010 года № 88-р «О мерах по реализации решения заседания политического консультативного совета при Губернаторе Калининградской области от 19 марта 2010 года» в Министерстве финансов области была создана рабочая группа по вопросам налогов и тарифов, которая рассматривала обращения граждан, в том числе о росте налоговых платежей по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц. Ряд предложений указанной рабочей группы был включен в Программу действий по решению приоритетных проблем жителей Калининградской области.

По предложению Министерства финансов области расширен перечень налоговых льгот по транспортному налогу для лиц, владеющих автомобилями с мощностью двигателя до 150 л.с. и произведенными до 1993 года и организаций, владеющих автомобилями с 4 и 5 экологическим классом. В начале 2011 года внесены изменения в Закон Калининградской области от 16 ноября 2002 года № 193 «О транспортном налоге» в части снижения базовых ставок транспортного налога на ближайшие три года для всех видов транспорта. С одной стороны, достигнут положительный социальный эффект путем снижения нагрузки на владельцев транспортных средств, с другой стороны, отрицательный финансовый - существенные снижения налоговых поступлений в областной бюджет, которые планируется частично компенсировать за счет отчислений в областной бюджет акцизов на нефтепродукты.

Пересмотрены муниципальными образованиями ставки земельного налога для физических лиц. Вместе с тем, динамика поступлений земельного налога в 2010 году по отношению к 2009 году положительна и составила 123%.

В 2010 году всеми муниципальными образованиями в рамках деятельности комиссий по мобилизации доходов велась работа по легализации выплат заработной платы. При областном Министерстве социальной политики была создана рабочая группа по выработке дополнительных и эффективных мер по урегулированию ситуации с несвоевременными расчетами с работниками по оплате труда, платежам налога на доходы физических лиц в бюджеты и во внебюджетные фонды, в работе которой принимали участие представители Министерства финансов области.