Материал: Роль налогового контроля в РФ

В январе 1990 года было принято Постановление Совета Министров СССР № 76 от 24.01.1990г. о создании в системе Министерства финансов СССР Государственной налоговой службы. Этим Постановлением определялся и конкретный срок создания государственных налоговых инспекций союзного и республиканского уровней - до 1 июля 1990 года. Во исполнение этого Постановления были изданы соответствующие приказы Министерства финансов СССР от 21.02.90 г № 12-А и Министерства финансов РСФСР от 25.04.90 г. № 03/117.

После выхода Российской Федерации из состава СССР фактически заново создается государственный аппарат. Поэтому 21 марта 1991 года в РСФСР принимается Закон «О государственной налоговой службе РСФСР», в соответствии с которым в Министерстве финансов РСФСР создается Государственная налоговая служба; 2 июля 1991 года Указом Президента РСФСР она преобразовывается в Главную государственную налоговую инспекцию при Министерстве финансов РСФСР. 

Налоговые органы Красноярского края начинают свой путь с 1990 года, когда вместо управлений, отделов и инспекций госдоходов в системе Минфина СССР были образованы государственные налоговые инспекции по республикам, краям, областям, городам и районам. В их числе была и Государственная налоговая инспекция по Красноярскому краю.

 Ядром кадрового состава налоговых инспекций стали опытные специалисты финансового управления и финотделов города на Енисее, что и предопределило быстрое становление этих структур в сложных условиях, формирования нового налогового законодательства, требующего, принципиально новых форм и методов организации налогового контроля.

Только сегодня мы приходим к осознанию того, какие трудности сопряжены с построением современной экономической инфраструктуры «с нуля». Не в последнюю очередь это относится к налоговой системе и налоговой политике. Отсутствовала даже историческая память народа, ведь ни одно из ныне живущих в России поколений, по сути дела, не платило налогов. Этим занимались бухгалтерии государственных учреждений и организаций в силу чего сама уплата налогов имела характер перемещения бюджетных, то есть государству же и принадлежащих, денежных средств. Поэтому работа по совершенствованию налоговой системы и усилению административного контроля шла параллельно с активным разъяснением, почему и зачем необходимо платить налоги.

Помимо осуществления контрольно-экономической работы в области правильного исчисления, своевременной и полной уплаты налогов и других обязательных платежей организациями и гражданами в бюджеты разных уровней, в функции налоговых инспекций, совместно с правоохранительными органами, входила также борьба с «нетрудовыми доходами» и преступлениями в области налогового законодательства.

Правоохранительная деятельность в области налогового законодательства начиналась фактически с нуля и была сопряжена с огромными трудностями. Привычные прежде понятия «нетрудовые доходы», «спекуляция», в период разгосударствления собственности, становления частной инициативы, решительной экономической ломки стремительно утрачивали свое исконное значение, создавали объективные противоречия между реальностью и не поспевающим за ее бурными изменениями налоговым и уголовным законодательством.

Массовый правовой нигилизм усугублялся правовым вакуумом в большинстве из нарождающихся экономических отношений, поспешностью в разработке и принятии противоречащих друг другу законов и отсутствием сколько-нибудь прочных правовых знаний у субъектов экономической деятельности и налогового права.

И в этих условиях особенно велика оказалась роль специалистов налоговой службы.

21 ноября 1991 Указом Президента России была создана самостоятельная Государственная налоговая служба Российская Федерации, с этого дня налоговая служба в РСФСР приобретает статус самостоятельной государственной структуры. В декабре 1998 года Государственная налоговая служба Российской Федерации была преобразована в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам.

В феврале 2000 года Госналогинспекция по Красноярскому краю была реорганизована в Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Красноярскому краю, а в июле 2001 года – в Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Красноярскому краю, Таймырскому (Долгано-Ненецкому) и Эвенкийскому автономным округам, которое в октябре 2004 года было реорганизовано в Управление ФНС России по Красноярскому краю, Таймырскому (Долгано-Ненецкому) и Эвенкийскому автономным округам. 

Приказом от 20.12.2006г. № САЭ-3-15/880 Управление Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю, Таймырскому (Долгано-Ненецкому) и Эвенкийскому автономным округам было переименовано в Управление Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю.

Территориальные подразделения Государственной налоговой службы Российской Федерации по городам и районам края начали формироваться как государственные налоговые инспекции с апреля 1990 года.

 Первым руководителем Государственной налоговой службы Российской Федерации по Красноярскому краю стал кавалер ордена «Знак почета» Аркадий Ильич Грищенко. С 1993 по 2000 год налоговую службу Красноярского края возглавлял Государственный советник налоговой службы 2-го ранга, Заслуженный экономист России Виталий Григорьевич Гунбин.
Вклад этих руководителей в становлении и развитие налоговой системы края огромен. Практически с нуля, год за годом, преодолевая организационные и финансовые трудности, они формировали работоспособный коллектив работников налоговой службы, укрепляли материально-техническую базу налоговых инспекций, повышали их авторитет и влияние на хозяйственную жизнь края. В 2000-2001 годах Управлением руководил Михаил Геннадьевич Цакунов.

С 03.07.2001г. Управлением руководит государственный советник Российской Федерации 2 класса Дмитрий Сергеевич Бураков. 
Управление ФНС России по Красноярскому краю – одно из крупнейших территориальных подразделений ФНС России.

В качестве основного перспективного направления функционирования и развития ФНС России определяет совершенствование работы налоговых органов с налогоплательщиками, в том числе предоставления качественных услуг налогоплательщикам.

Применение стандартов обслуживания налогоплательщиков налоговыми органами является новым прогрессивным шагом в этом направлении. Данные задачи, стоящие в настоящее время перед налоговыми органами края и автономных округов, определяют основные действия в улучшении обслуживания налогоплательщиков с целью создания им комфортных условий для исполнения налоговых обязательств.

Деятельность налоговых органов края в значительной степени способствует решению социальных проблем в регионе. За 20 лет существования налоговой службы несоизмеримо выросли налоговые поступления в бюджеты всех уровней. Большая часть всех налоговых платежей, мобилизованных налоговыми органами, формирует бюджет Красноярского края.

Все это – результат ежедневной работы сотрудников налоговых органов, одним из кирпичиков которой является качественное информирование налогоплательщиков через Интернет-сайт Управления, на котором регулярно размещается правовая информация, ответы на вопросы налогоплательщиков, сведения о регистрации юридических лиц и учету налогоплательщиков, значимые новости Управления.

 В совокупности с другими технологиями и способами взаимодействия с общественностью Интернет-сайт выполняет функции, направленные на формирование и улучшение налоговой культуры, интеграции с общественностью.

Подводя итоги, необходимо особо отметить, что своим ежедневным трудом сотрудники налоговых органов Красноярского края формируют образ налоговой службы как открытой для общества и успешно функционирующей структуры, деятельность которой направлена на защиту интересов государства и общества.

ИФНС по Советскому району г. Красноярска   является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

ИФНС по Советскому району г. Красноярска  находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.

ИФНС по Советскому району г. Красноярска  руководствуется в своей деятельности Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, а также Положением о Федеральной налоговой службе.

ИФНС по Советскому району г. Красноярска  осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

В соответствии с п.61. Плана законопроектной деятельности Правительства Российской Федерации на 2012 год, утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2011 г. № 2425-р, законопроект «О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (в целях оптимизации государственного регулирования в сфере применения контрольно-кассовой техники)» разрабатывается Министерством промышленности и торговли Российской Федерации, которое является ответственным за подготовку и сопровождение законопроекта. ИФНС по Советскому району г. Красноярска  является соисполнителем данных документов. 

Миссия ИФНС по Советскому району г. Красноярска  - эффективная контрольно-надзорная деятельность и высокое качество предоставляемых услуг для законного, прозрачного и комфортного ведения бизнеса, обеспечения соблюдения прав налогоплательщиков и формирования финансовой основы деятельности государства.

Основные направления деятельности ИФНС по Советскому району г. Красноярска :

-   обеспечение соблюдения законодательства о налогах и сборах;

-   создание комфортных условий для исполнения налогоплательщиками налоговых обязанностей;

-   снижение административной нагрузки и упрощение процедур, развитие открытого диалога с бизнесом и обществом;

-   укрепление и совершенствование кадрового потенциала;

-   оптимизация деятельности налоговых органов с учетом эффективности затрат на ее осуществление.

Отдел камерального контроля выполняет следующие функции:

-   Осуществление методологического обеспечения организации и проведения камеральных налоговых проверок отдельных категорий налогоплательщиков с учетом отраслевых особенностей; 

-   Координация проведения территориальными налоговыми органами камеральных налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля;

-   Разработка предложений по формам и методам налогового администрирования, направленных на повышение эффективности проведения камеральных налоговых проверок;

-   Организация, координация и осуществление выявления основных (существенных) признаков применяемых налогоплательщиками схем уклонения от налогообложения с целью предупреждения потерь бюджета и выработки рекомендаций по сбору качественной доказательной базы в ходе проведения камеральных налоговых проверок, а также комиссий по легализации объектов налогообложения;

-   Организация, координация работы по проведению заседаний комиссий по легализации объектов налогообложения и контролю за обоснованностью возмещения налога на добавленную стоимость;

-   Участие в рассмотрении заявлений и жалоб юридических лиц и граждан, связанных с вопросами применения положений действующих законодательных и иных нормативных правовых актов, регулирующих процедуры проведения камеральных налоговых проверок, оформления и реализации их результатов;

-   Осуществление методологического обеспечения деятельности налоговых органов по выдаче свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином и о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом.  

2.2 Анализ результатов контрольной деятельности ИФНС

ВИФНС по Советскому району г. Красноярска, как правило, контрольная работа отождествляется с налоговым контролем.

Ежеквартально ИФНС по Советскому району г. Красноярска  готовится статистический отчет о результатах контрольной работы налоговых органов по форме 2-НК, в котором собираются сведения: о количестве проведенных камеральных и выездных проверок; о суммах доначислений и уменьшений по камеральным и выездным проверкам; о мерах, принятых к нарушителям законодательства о налогах и сборах и валютного законодательства; о суммах уменьшенных, восстановленных и приостановленных к взысканию платежей по решениям судебных и вышестоящих налоговых органов [1].

 Основной формой своей контрольной работы  в ИФНС по Советскому району г. Красноярска   считают налоговые проверки, что, как было уже сказано выше, подтверждается составом показателей статистическим отчетом по форме 2-НК. Необходимо также подчеркнуть, что в налоговом законодательства, проблема разграничения форм и методов налогового контроля окончательно так и не решена, не взирая на многочисленные поправки к соответствующим разделам НК РФ. Отталкиваясь от данной дискуссионной проблемы, анализ эффективности контрольной работы нами был осуществлен на основе показателей указанного выше статистического отчета на примере ИФНС по Советскому району г. Красноярска.

 В таблице 2 приведены основные показатели объема контрольной работы ИФНС по Советскому району г. Красноярска   за период 2015-2016гг.

 Анализ данных табл.2 позволяет нам сделать следующие важные выводы:

 - увеличение числа проведенных выездных налоговых проверок (на 13%) сопровождается одновременным уменьшением числа проведенных камеральных налоговых проверок (на 23%) в рассматриваемом периоде. При этом, снижение числа последних по-видимому обусловлено снижением числа налогоплательщиков,

Таблица 2 -Показатели объема контрольной работы ИФНС по Советскому району г. Красноярска  в 2015-2016гг.