Методы формирования финансовых балансов регионов
Предлагаемый авторами данной статьи подход к формированию финансовых балансов регионов Российской Федерации основывается на ранее опубликованных теоретико-методологических обоснованиях [12, 13] переноса концептуальных принципов и подходов СНС на территориальный уровень.
Используемый подход базируется на основных положениях формирования авторской системы территориальных счетов, в основе которых:
* выделение на региональном уровне трех (вместо пяти в центральных СНС) институциональных секторов: «Корпорации», «Государственное управление» и «Домашние хозяйства»;
* рассмотрение взаимоотношений регионов Российской Федерации с другими территориями в качестве аналога операций по счету «Остальной мир»;
* с учетом отсутствия возможностей по регистрации ряда финансовых потоков на региональном уровне управления применение ряда методов по перемаршрутизации данных, а также по расчету необходимых показателей счетов.
В целом финансовый баланс регионов Российской Федерации строится в разрезе институциональных секторов, где (согласно концепции построения СНС) сектор «Корпорации» (включая финансовые и нефинансовые организации) является начальной точкой формирования добавленной стоимости территории, сектор «Государственное управление» отвечает за перераспределение доходов между субъектами хозяйственной деятельности, а домашние хозяйства, с одной стороны, служат конечными получателями доходов, а с другой стороны, обеспечивают спрос на товары и услуги других секторов.
Для более полного понимания методов построения финансовых балансов на уровне региона рассмотрим основные положения по их построению в разрезе институциональных секторов.
Сектор «Корпорации». В российских региональных счетах представление информации по формированию добавленной стоимости ведется в разрезе отраслей или видов экономической деятельности (ОКВЭД). Поэтому для формирования балансов по секторам необходимо преобразовать эти данные. Самым простым способом конвертации данных статистики из ОКВЭД в институцио-нальные сектора является включение добавленной стоимости территорий по разделам А-К Общего классификатора видов экономической деятельности полностью в корпоративный сектор и отнесение оставшихся отраслей к сектору «Государственное управление». Это объясняется тем, что подразделы
(Государственное управление)», «М (Образование)», (Здравоохранение)» в значительной своей части образовывают добавленную стоимость государственного сектора, позволяя с некоторой долей условности формировать необходимые расчетные данные.
При рассмотрении ресурсов сектора «Корпорации» необходимо к расчетным данным по формированию добавленной стоимости прибавлять так называемые налоги на производство и импорт, не учитываемые в ВРП регионов, так как в СНС данные налоги (экспортно-импортные пошлины, налог на добычу полезных ископаемых, акцизы, налог на добавленную стоимость и т.д.) воспринимаются как не входящие в состав добавленной стоимости (т.е. не создающие стоимость, косвенные налоги), соответственно в российской статистической системе они не учитываются в региональном разрезе, а «вшиваются» отдельно в национальные счета. В то же время среди экономистов имеется другая точка зрения, согласно которой данные сборы все-таки являются частью валового продукта, поскольку косвенные платежи также формируют стоимость продукта на свободном рынке. По нашему мнению, в ресурсах территорий по сектору «Корпорации» необходимо учитывать налоги на производство (без импорта и экспорта, поскольку невозможно их распределить по территориям), так как для многих регионов, особенно специализиру-ющихся на добыче полезных ископаемых, данные платежи представляют собой существенную часть добавленной стоимости территорий.
Таким образом, с одной стороны, в качестве ресурсов в формируемых финансовых балансах по сектору «Корпорации» выступают расчетные данные по финансовым и нефинансовым организациям, а также уплаченная сумма налогов на производство. С другой стороны, счета, на которых происходит использование финансовых ресурсов сектора в соответствие с методологией построения СНС, отображаются по категориям: заработная плата наемных работников (с начислениями в социальные фонды), другие налоги на производство и валовой смешанный доход.
Заработная плата отображается в региональной статистике и служит ресурсным показателем для домашних хозяйств. Такая же ситуация складывается с налогами на производство. В то же время для балансировки финансовых счетов необходимо определиться с использованием ва-ловых смешанных доходов сектора «Корпорации», поскольку фактически они представляют собой свободный денежный поток предприятий, используемый не только в рамках региона. Поэтому предлагается в качестве балансировочного показателя применять суммы инвестиций и выплаченных дивидендов корпоративным сектором. Таким образом, разница между сформированной и использованной добавленной стоимостью сектора на уровне региона Российской Федерации будет показывать либо отток ресурсов (во внешний мир), либо их приток (через привлечение капитала).
Сектор «Государственное управление». Госу-дарственное управление ресурсами (доходами) реализуется посредством налоговых и неналоговых платежей, поступающих в бюджетную систему Российской Федерации. В отличие от общепринятого подхода, разделяющего налоговые платежи по уровням бюджетной системы (федеральные, региональные, местные), авторы данной статьи полагают, что в финансовых балансах необходимо учитывать общий поток платежей, исходящих с территории, поскольку дальнейшее перераспределение финансовых потоков между уровнями бюджетной системы носит условный характер по причине сложившихся правил в финансовой системе государства.
В целях гармонизации методологии СНС и су-ществующей налоговой системы Российской Федерации предлагается классифицировать платежи по схеме национальных счетов:
* налоги на продукты (НДС, НДПИ и акцизы);
* другие налоги на производство, включенные в счета использования сектора «Корпорации», куда входят налоги на имущество, земельный и транспортный налоги юридических лиц, а также платежи за пользование природными ресурсами (кроме НДПИ);
* налоги на доходы от предпринимательской деятельности (налог на прибыль организаций, а также налоги, взимаемые при применении упрощенных режимов налогообложения) и домашних хозяйств (налог на доходы физических лиц, налоги на имущество и др.).
С точки зрения теории в финансовых балансах территорий целесообразно выделять еще один подсектор в рамках государственного управления -- программы социального обеспечения, куда включаются финансовые потоки территорий Пенсионного фонда Российской Федерации (далее -- ПФР), Фонда социального страхования Российской Федерации (далее -- ФСС) и Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее -- ФФОМС). Однако сложности по установлению потоков этих фондов на региональном уровне, запутанность и многоканальность их финансирования требуют отдельного исследования. Поэтому в данной работе применялись методы перемаршрутизации данных на региональном уровне. Например, взносы, уплачиваемые в пенсионную систему страны, отображаются в расходах корпораций на рабочую силу, а выплаты пенсий учитываются в составе доходов домашних хозяйств, балансируясь «внутри» счетов.
Использование финансовых ресурсов сектора «Государственное управление» рассматривается так же широко, как объем всех денежных средств, израсходованных на территории через различные бюджетные каналы. В них включаются:
* пособия в денежной и натуральной форме, переданные домашним хозяйствам из всех источников (в том числе из ПФР);
* заработная плата госсектора, под которым понимается расширенный список отраслей, в том числе образование, здравоохранение и т.д.;
* конечное потребление госсектора в методологии СНС, рассматривающееся как затраты органов власти на товары и услуги, аналог промежуточного потребления в корпоративном секторе;
* инвестиции или расходы на капитальные вложения из всех источников (федеральный, региональный и местные бюджеты).
В итоге разница между собранными сборами и платежами с экономики региона и израсходованными средствами на территории представляет собой чистое кредитование/заимствование остального мира по сектору «Государственное управление».
Сектор «Домашние хозяйства». Ресурсом сектора является в первую очередь заработная плата, полученная от остальных секторов. В нем также учитывается предпринимательский доход малого бизнеса (упрощенная система налогообложения) как часть некорпорированного сектора. Другим источником доходов являются доходы от собственности (получаемые в виде дивидендов, авторских вознаграждений и т.д.), а также социальные выплаты от государственного сектора в виде пенсий, социальных пособий, различных выплат денежного характера и т.д.
Использование ресурсов сектора традиционно разделяется на конечное потребление (т.е. приобретение товаров и услуг для личного потребления) и налоговые платежи в бюджет (данные из сектора государственного управления). Особенностью построения системы территориальных счетов в данном секторе является выделение счета валового накопления домашних хозяйств как расчетной суммы вложений в приобретение жилья и изменений в обязательствах кредитных учреждений, поскольку в национальных счетах они относятся к счету «Сбережения» и играют балансирующую роль.
Соответственно на региональном уровне ба-лансирующим показателем доходов и расходов домашних хозяйств выступает чистое кредитование/заимствование сектора, показывающее приток/отток денежных средств населения на данной территории.
Полученные результаты
Разработанный авторами данной статьи алгоритм построения региональной балансовой модели финансовых потоков был реализован в среде Microsoft Excel. Центральными счетами матрицы региональных финансовых потоков выступают таблицы секторов «Корпорации», «Государственное управление», «Домашние хозяйства», сформированные на отдельных листах программы, во взаимной увязке расчетных показателей между секторами по принципу двойной записи. На каждый субъект Российской Федерации строится отдельная матрица финансовых потоков ввиду большого объема информации по каждому из блоков.
Первичные данные, необходимые для внесения в таблицы секторов, представляются на отдельных листах по источнику данных, так как они реализуются в статистике. Например, на лист «Поступления в бюджетную систему Российской Федерации» переносится основная структура метаданных из налоговой статистики, затем формируются алгоритмы и взаимосвязи между листами секторов и первичных данных. В данном случае проводится увязка (путем суммирования) данных с сектором «Корпорации» (показатель: налоги на производство и импорт) нескольких показателей, таких как выплаченный налог на добавленную стоимость, акцизы по подакцизным товарам и рента. Эти же показатели вносятся по сектору государственное управление в ресурсную часть. Таким образом, сформированные взаимосвязи преобразуются в аналитическую таблицу агрегированных счетов формирования и распределения финансовых потоков региона, а затем эти таблицы сводятся по необходимой выборке.
По данной схеме были сформированы и про-анализированы балансы финансовых потоков всех регионов Уральского федерального округа [Курганская область, Свердловская область, Тюменская область (без округов), ХМАО-Югра, ЯНАО и Челябинская область] по секторам «Корпорации», «Государственное управление», «Домашние хозяйства», а также составлен сводный баланс движения финансовых ресурсов Уральского федерального округа за 2010 и 2015 гг.
Построение дезагрегированных матриц финансовых потоков субъектов Российской Федерации, входящих в Уральский федеральный округ (пример матрицы приведен в приложении), позволил сделать следующие выводы в разрезе территорий.
Курганская область. Сельскохозяйственная специализация области и отсутствие крупной промышленности предопределили слабость финансовых балансов территории. По корпоративному сектору низкая инвестиционная активность предприятий обуславливает значительное изъятие капитала с территории области. В результате около трети добавленной стоимости корпораций выводится за пределы Курганской области. Причем динамика оттока средств ухудшается: если в 2010 г. вне пределов области использовались 33,8 млрд руб. (31% от ресурсов сектора «Корпорации»), то в 2015 г.-- 46,4 млрд руб., или 34%. В то же время по сектору государственное управление наблюдается «приток» финансовых ресурсов на территорию в виде дотаций ввиду того, что она расходует в два раза больше бюджетных ресурсов, чем собирает налогов во все уровни бюджетной системы. Вследствие разных сумм дотаций из вышестоящих бюджетов (25,7 млрд руб. в 2010 г., против 29,2 млрд руб. в 2015 г.) коэффициент обеспеченности собственной налоговой базы за пять лет улучшился (с 0,37 до 0,43). Самое удивительное состоит в том, что расчеты показывают положительный приток средств населения области, сформированный, по всей видимости, трудовыми ресурсами, работающими за пре-делами мест проживания. Так, в 2010 г. жители Курганской области потратили на 7,1 млрд руб. больше, чем заработали на территории области (или 6,4% от общих доходов), а в 2015 г. превышение составило лишь 2,1 млрд руб. (1,4%), что свидетельствует о снижении трудовой миграции населения.