Роль бюджетно-налоговой политики в формировании финансовых балансов регионов на примере Уральского федерального округа
Е.А. Захарчук - кандидат экономических наук, доцент; руководитель Центра стратегического развития территорий, Институт экономики УрО РАН, Екатеринбург, Россия
А.Ф. Пасынков - кандидат экономических наук, доцент; заведующий сектором фи-нансового и стратегического развития, Институт экономики УрО РАН, Екатеринбург, Россия
П.С. Трифонова - младший научный сотрудник, Институт экономики УрО РАН; Екатеринбург, Россия
Предмет исследования - финансовые ресурсы, возникающие в ходе формирования, распределения и использования добавленной стоимости территорий. Цель работы - создание методологического подхода к оценке финансовых балансов на уровне региона Российской Федерации на основе принципов построения системы национальных счетов на примере субъектов Российской Федерации, входящих в Уральский федеральный округ В статье рассмотрены алгоритмы формирования и методы корректировки статистических данных показателей региональной модели финансовых потоков. В секторе «Корпорации» определен подход к переводу добавленной стоимости из отраслей в сектора, а также к условной замене располагаемых доходов предприятий на валовое накопление основного капитала. В секторе «Государственное управление» предложено исчислять доходы на валовой основе, а расходы дополнять прямыми федеральными субсидиями на территории, не отображаемые в консолидированных расходах субъектов Российской Федерации. В секторе «Домашние хозяйства» обоснована методика определения добавленной стоимости малого бизнеса в расходах и введен показатель «валовое накопление», а балансирующим показателем выступило чистое кредитование/заимствование.
В итоге сформированы и проанализированы балансы финансовых потоков всех регионов Уральского федерального округа по секторам «Корпорации», «Государственное управление», «Домашние хозяйства», составлен сводный баланс движения финансовых ресурсов, определены тенденции в движении финансовых потоков в целом по округу. Согласно расчетам Уральский федеральный округ является донором финансовой системы Российской Федерации, направляя в другие территории около 4,7 трлн руб. в основном за счет Ханты-Мансийского и Ямало-Ненецкого автономных округов.
Разработанная методика и полученные результаты могут быть использованы при совершенствовании бюджетно-налоговой политики, проводимой государством на федеральном и региональном уровнях, а также учете направлений движения финансовых потоков по секторам при распределении объема финансовых ресурсов между территориями.
Ключевые слова: финансовый баланс территории; система национальных счетов; институциональные сектора; регион; Уральский федеральный округ; бюджетно-налоговая политика
The Role of Budget and Tax Policy in the Formation of Financial Balances of Regions on the Example of the Ural Federal District
Yekaterina A. Zakharchuk -- Cand. Sci. (Econ.), Assoc. Prof.; Head of the Center for Strategic Territory
Development, Institute of Economics UB RAS, Ekaterinburg, Russia
Alexei F. Pasynkov -- Cand. Sci. (Econ.), Assoc. Prof.; Head of Sector for Financial and Strategic Development,
Institute of Economics UB RAS, Ekaterinburg, Russia
Polina S. Trifonova -- Junior Researcher; Institute of Economics, Ural Branch of the Russian Academy of Sciences; Yekaterinburg, Russia
финансовый федеральный регион
The subject of the research is the financial resources originating in the course of forming, distributing and utilizing the added value of territories. The purpose of the work is to create a methodological approach to valuating financial balances at RF regional Level basing on building principles of the system of national accounts on the example of subjects of the Russian Federation that are part of the Ural Federal district.
The article studies algorithms for generating and adjusting statistical data for indicators of the regional model of financial flows. Sector “Corporations” defines an approach to transferring value added from industries to sectors, as well as to conditionally replacing the disposable income of enterprises with gross fixed capital accumulation. Sector “Public administration” suggests calculating revenues on a gross basis, and supplementing expenses with direct Federal subsidies on the territory that are not reflected in the consolidated expenses of the subjects of the Russian Federation. In sector “Households”, the method of determining the added value of small businesses in expenses is justified and the indicator «gross accumulation» is introduced, and the balancing indicator is net lending/borrowing.
As a result, the financial flow balances of all regions of the Ural Federal district were formed and analyzed for the «Corporations», «Public administration», and «Households» sectors, a consolidated balance of financial resources was compiled, and trends in the movement of financial flows in the whole district were determined. According to calculations, the Ural Federal district is a donor to the financial system of the Russian Federation, sending about 4.7 trillion rubles to other territories, mainly at the expense of the Khanty-Mansi and Yamalo-Nenets Autonomous districts. The developed methodology and the results obtained can be used to improve the budget and tax policy pursued by the state at the Federal and regional levels, as well as to take into account the directions of financial flows by sector in the distribution of financial resources between territories.
Keywords: financial balance of a territory; the system of national accounts; institutional sectors; region; the Ural Federal District; budget and tax policy
Известно, что в Российской Федерации регионы развиваются по-разному, несмотря на политику федеральных властей, направленную на выравнивание экономических условий деятельности территорий. Большая дифференциация в финансовом развитии свойственна практически всем сферам деятельности регионов, начиная от промышленного производства, сферы услуг и заканчивая бюджетной обеспеченностью и реальными доходами населения. Однако исследования причин такой неравномерности в основном ограничиваются анализом структуры валового регионального продукта (далее -- ВРП) как основного источника благосостояния территорий, оказывающего непосредственное влияние на другие сферы жизни региона. Малоизученной областью исследований остается оценка движения финансовых потоков региональной системы, влияющих на формирование, распределение и использование добавленной стоимости региона. В российских условиях приток или отток финансовых ресурсов территорий зачастую существенно воздействует на динамику развития всех сфер жизнедеятельности региона и зависит от производственных, налоговых, торговых ограничений при определении экономической политики отдельных территорий.
Теория формирования финансовых балансов территорий
Формирование финансовых балансов территорий началось в 1950-е гг. с построения системы национальных счетов (далее -- СНС), представляющей собой систему взаимосвязанных статистических показателей в виде таблиц и счетов, характеризующих результаты экономической деятельности страны. В процессе развития СНС на уровне национальной экономики были сформированы методологические подходы к определению схемы расчета оттока/притока финансовых ресурсов, являющейся в категориях СНС балансирующей статьей и получившей название «чистое кредитование/заимствование» (net lending/borrowing) [1]. В условиях имеющихся систем регистрации финансовых потоков на национальном уровне расчет финансовых балансов не вызывает серьезных затруднений, поскольку опирается на данные по внешнеторговым операциям. Условно чистое кредитование/заимствование на межстрановом уровне позволяет устанавливать перемещение капитала (добавленной стоимости) между государствами путем сложения векторов финансовых потоков различных хозяйствующих субъектов.
Поскольку регистрацию финансовых потоков на территориальном уровне отследить практически невозможно, внутри национальной экономики наибольшее распространение получили системы отображения валовых доходов/расходов институциональных секторов экономики. Так, основным результирующим показателем деятельности территории на уровне региона выступает ВРП, исчисляемый в обобщенной форме как разница между выручкой предприятий и расходами на сторонние товары и услуги (промежуточное потребление). Несмотря на высокую значимость и информативность данного показателя, он не дает представления об использовании добавленной стоимости именно на территории конкретного региона, поскольку ресурсы могут перемещаться на другие территории. Особенно данное обстоятельство актуально для так называемых смешанных доходов ВРП, где заложена чистая прибыль предприятий, которая в российских условиях концентрируется и расходуется по усмотрению головных организаций.
Поэтому в научных исследованиях, посвященных определению региональных финансовых балансов, сложились несколько направлений изучения и расчета финансовых потоков территорий. Например, в работе [2] рассматривается понятие «финансовые потоки» применительно к региональному уровню управления и предлагается классифицировать финансовые потоки региона на «внутренние-внешние» по отношению к региону в целом и «входящие-исходящие» в части каждого участника финансовых отношений. В то же время такое деление ограничивается только бюджетными финансовыми потоками в контексте взаимоотношений между уровнями бюджетной системы, существенно снижая уровень понимания происходящих процессов в движении ресурсов региона. Следует отметить, что данный подход широко распространен в современной российской науке. Так, в работе [3] регулирование финансовых потоков регионов рассматривается как установление соотношения собственных средств регионального бюджета и безвозмездных трансфертов из вышестоящих бюджетов и делается упор на перераспределение финансовых ресурсов в пользу региона. В статье [4] под бюджетными финансовыми потоками региональной системы Российской Федерации понимается динамика доходов и расходов консолидированного бюджета региона, хотя и признается, что проблему движения средств необходимо рассматривать шире.
В то же время ряд исследователей [5] отмечает, что финансовые потоки территории могут быть представлены в виде модели кругооборота доходов, а первичная генерация новых финансовых ресурсов и наполнение ими каналов движения финансовых потоков происходят в реальном сек-торе экономики.
Расширенное понимание финансовых потоков региона дается в работе [6], где под термином «финансовая система» подразумевается совокупность финансовых отношений, охватывающих формирование и использование первичных, производных и конечных денежных потоков. Здесь же отмечается, что ключевым аналитическим инструментом движения всех финансовых ресурсов региона служит его сводный финансовый баланс. По мнению автора, такой баланс включает «финансы субъектов хозяйствования в регионе, средства бюджета и внебюджетных фондов, внешние поступления финансовых ресурсов и перечисления в федеральную систему, часть денежных средств населения, изымаемых в виде подоходного налога, госпошлин, сборов».
По нашему мнению, неправильно сужать предмет исследования до налогово-бюджетных взаимоотношений федеральных и территориальных уровней управления, а также до представления региональной финансовой системы как замкнутой, поскольку в современной экономической системе основными ресурсами располагают как пред-приятия, производящие товары и оказывающие услуги, так и население, их потребляющее, а роль государственных финансов все-таки заключается в распределительной функции и охватывает лишь около 20% валового продукта в стране. К тому же перемещение финансовых потоков между хозяйствующими субъектами и территориями внутри страны не может в полной мере отражать эффективность формирования и распределения финансовых ресурсов. Например, значительная часть налоговых платежей, формируемых на территориях, напрямую зачисляется в федеральный бюджет и не отражается в финансовых балансах региона, существенно искажая исходные данные.
Другим направлением формирования матриц финансовых потоков территорий, наиболее приближенным по методологии построения к СНС, является матрица социальных счетов (далее -- МСС) или Social Accounting Matrix (SAM), являясь, по мнению его приверженцев, одним из перспективных инструментов для характеристики, анализа и моделирования потоков доходов и расходов ре-гиональных экономических агентов, выделяемых по воспроизводственным, отраслевым, секторальным или институциональным основаниям. Основные проблемы, затрудняющие использование классической модели межотраслевого баланса на региональном уровне, достаточно информативно рассмотрены в работе [7], где описаны возможности и ограничения применения модели SAM в аналитических и прогнозных расчетах развития регионов. В другой работе [8] определены возможности использования SAM для комплексного анализа экономических процессов, включая перераспределение доходов, а также описан алгоритм расчета мультипликатора социальных счетов.
В Балтийском федеральном университете им. И. Канта группа исследователей провела экспериментальное моделирование консолидированных региональных счетов Калининградской области [9], на основе которых была построена МСС и проведено моделирование мультипликативных эффектов во всей региональной воспроизводственной цепочке.
Матрица финансовых потоков, будучи «продолжением» СНС на региональном уровне, служит достаточно эффективным инструментом изучения распределения финансовых потоков на региональном уровне. Однако сложности с информационным наполнением таблиц на территориальном уровне, а также структурная ограниченность модели SAM уменьшают возможности применения матриц для анализа движения финансовых потоков, что подтверждается постепенным затуханием интереса в мировой научной литературе к данной тематике.
Наиболее близкой к рассматриваемой модели движения финансовых ресурсов является модель межсекторальных финансовых потоков (далее -- ММФП), являющаяся важной частью модельного комплекса «Прогноз», которая применяется для построения системы согласованных прогнозных показателей на уровне России в целом [10].
ММФП -- многоблочная модель, в которой для каждого институционального сектора выделен свой модельный блок. Блоки объединены системой связей, отражающих движение финансовых средств из одного сектора в другой (в том числе в остальной мир) в соответствии с методологией СНС. По каждому внутреннему сектору в логической последовательности моделируются показатели шести счетов (счета производства и образования доходов, первичного и вторичного распреде-ления доходов, счет использования располагаемого дохода и счет операций с капиталом) и показатели международной инвестиционной позиции. В блоке «финансовые корпорации» выделен подблок «кредитные организации» и присутствуют сводные блоки «консолидированные счета» и «платежный баланс»». В то же время возможности ММФП на территориальном уровне сильно ограничены, поскольку реестр показателей финансовых потоков достаточно узок.
Применительно к региональному уровню управления попытка создания матрицы финансовых потоков на основе методологии построения таблиц «затраты-выпуск» предпринимается новосибирскими учеными [11]. В его основе лежит материально-вещественный баланс территорий, трансформируемый в межрегиональный финансовый баланс «платежи-доходы». При создании эк-спериментальной модели были проведены расчеты по 23 регионам Российской Федерации в разрезе 53 отраслей. По нашему мнению, использование данного подхода не дает должного эффекта, хотя оно и опирается на большой комплекс моделей межрегионального взаимодействия. В его основе лежит проект «СИРЕНА». Однако несогласованность материальных и финансовых потоков может приводить к рассогласованию конечных результатов по оценке финансовых потоков регионов и муниципальных образований.