Материал: Реформирование налоговой системы Российской Федерации

Реформирование налоговой системы Российской Федерации

Содержание

Введение

. Тенденции макроэкономического развития РФ

.1 Анализ исполнения Федерального бюджета РФ

.2 Макроэкономические тенденции развития

. Анализ влияния деятельности налоговой системы с учетом макроэкономической ситуации в стране

.1 Характеристика налоговой системы РФ

.2 Анализ поступления налогов в бюджетную систему РФ

. Перспективы трансформации налоговой системы РФ

.1 Необходимость реформирования налоговой системы РФ

.2 Основные направления реформирования налоговой политики РФ

Заключение

Список использованных источников

Введение

Социально-экономическая трансформация российского общества невозможна без постоянной модернизации государственных институтов, аккумулирующих денежные потоки в России. Поскольку 80-90% поступлений доходов в бюджетную систему РФ обеспечивается за счет налогов и сборов, постольку налоговое администрирование и его развитие в условиях меняющейся современной экономики остается одной из наиболее злободневных проблем.

Одной из главнейших проблем в кризисный период в области налогообложения является достижение оптимальной величины собираемости налогов. Налоги выступают главной формой мобилизации доходов в государственные и муниципальные фонды денежных средств. Налоги являются основным инструментом, с помощью которого образуются государственные и муниципальные денежные фонды и, соответственно, создаются материальные условия для функционирования публичной власти. В этом заключается их фискальная функция - формирование доходной части государственного и муниципального бюджета, на основе стабильного и централизованного взимания налогов. Для любого государства, на какой бы ступени своего социально-экономического развития оно ни находилось, необходимость увеличения доходов бюджетов является одной из актуальнейших задач. Нахождение правильного решения этой задачи чрезвычайно важно и для России. Пути увеличения доходов бюджетов продолжают привлекать внимание всех, кому небезразличны перспективы развития Российской Федерации и проблемы укрепления ее финансовой независимости и, соответственно, обеспечения экономической безопасности.

Роль налоговых инструментов в преодолении финансового кризиса сегодня чрезвычайно высока. Практически все государства мира в той или иной степени используют различные налоговые инструменты для стимулирования предпринимателей к определенной активности.

Цель данной курсовой работы - рассмотреть тенденции реформирования налоговой системы России.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

-    дать характеристику макроэкономической ситуации в РФ;

-       раскрыть современное состояние налоговой системы РФ;

-    рассмотреть пути реформирования налоговой системы России на современном этапе.

Предмет исследования - налоговая система РФ.

Объект исследования - состояние и процесс реформирования налоговой системы РФ.

Структура работы: работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.

1. Тенденции макроэкономического развития в РФ

.1 Анализ исполнения Федерального бюджета РФ

В соответствии с оперативными данными Казначейства России по итогам исполнения бюджета расширенного правительства в 2013 г. расходы составили 37,4% ВВП, непроцентные расходы - 36,7% ВВП, что ниже каждого из аналогичных показателей за 2012 г. на 0,1 процентного пункта ВВП. На фоне значительного снижения как нефтегазовых, так и не нефтегазовых доходов бюджета по итогам 2013 г. был получен дефицит в размере 1,3% ВВП в отличие от профицита 0,4% ВВП по итогам 2012 года. Структурный не нефтегазовый первичный дефицит в 2013 г., согласно расчетам, составил 10,6% ВВП, увеличившись относительно 2012 г на 0,7 процентного пункта ВВП.

Исходя из изменения основных показателей государственных финансов в 2013 г., а также с учетом динамики показателей бюджетной сферы предыдущих лет, влияние которых распределено во времени, в 2013 г., по оценкам, наблюдалось незначительное положительное воздействие со стороны сектора государственного управления на рост совокупного спроса. [10, c.24]

Оценки, сделанные в соответствии с "Основными направлениями бюджетной политики на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов", позволяют ожидать снижение в 2014 г. совокупного и структурного не нефтегазового первичного дефицита бюджета расширенного правительства (на 0,3 и 1,4 процентного пункта ВВП соответственно), прежде всего за счет сокращения расходов в отношении к ВВП. Несмотря на некоторое ожидаемое ужесточение бюджетной политики, в 2014 г. при сохранении дефицитного бюджета и с учетом накопленного влияния бюджетных потоков предшествующих лет можно ожидать, что вклад сектора государственного управления в динамику совокупного спроса останется положительным, однако будет небольшим.

Оценки устойчивости государственных финансов, подготовленные с использованием индикатора фискального стресса, позволяют сделать вывод о сохранении в краткосрочной перспективе высокого уровня устойчивости государственных финансов России, несмотря на некоторое повышение рисков в бюджетной сфере в 2013 г, связанное с ростом величины структурного первичного бюджетного дефицита, а также негативными долгосрочными бюджетными трендами, вызванными ожидаемым ухудшением возрастной структуры населения.

.2 Макроэкономические тенденции развития

В IV квартале 2013 г. наблюдалось ускорение роста потребительских цен. В декабре инфляция составила 6,5% (по отношению к декабрю 2012 г.) и превысила целевой диапазон, установленный на 2013 г. "Основными направлениями единой государственной денежно-кредитной политики на 2013 год и период 2014 и 201 5 годов" на уровне 5-6%.

Повышение инфляции в IV квартале 2013 г. было вызвано преимущественно ускорением роста цен на продовольственные товары (с 6,3% в сентябре до 7,3% в декабре). Так, произошло резкое повышение индекса цен на плодоовощную продукцию, обусловленное неблагоприятными условиями ее уборки. Кроме того, ускорился рост цен на яйца, молоко и молочную продукцию, сыры, что было связано с "вторичными эффектами" засухи 2012 г., а именно с повышением цен на корма, сухое молоко (в том числе импортное), снижением объемов производства в животноводстве. Подобные последствия плохого урожая 2012 г. в России и ряде стран - поставщиков сухого молока и готовой молочной продукции (в первую очередь в Новой Зеландии) были ожидаемыми, однако их размеры были более заметными, чем прогнозировалось. На динамике цен на сыры во второй половине года сказалось также обесценение рубля, влияние которого было усилено сезонным замещением импортными сырами отечественной продукции. [10, c.63]

В IV квартале несколько (на 0,2 процентного пункта) возрос годовой индекс цен и тарифов на услуги (в основном за счет цен на услуги организаций культуры и медицинские услуги). Вместе с удорожанием ряда продуктов питания это определило повышение базовой инфляции.

Рис.1. Динамика цен на потребительские товары и услуги (месяц к соответствующему месяцу предыдущего года, %)

Результаты опроса населения, проведенного Фондом "Общественное мнение" (ФОМ) по заказу Банка России в феврале 2014 г., косвенно указывают на то, что население воспринимает ускорение инфляции как временное явление. Несмотря на некоторое повышение инфляционных ожиданий на месячном горизонте, которое могло быть вызвано ускорением роста цен на ряд продуктов питания в конце 2013 г., медианные оценки наблюдаемой и ожидаемой годовой инфляции в феврале 2014 г. оставались ниже значений I квартала 2013 года. Большинство респондентов по-прежнему полагает, что в течение следующих 12 месяцев темпы роста потребительских цен существенно не изменятся.

О локальном характере инфляционного шока свидетельствует и сохранение в IV квартале 2013 г. наблюдаемой с конца 2011 г. тенденции к снижению годовых темпов роста цен на непродовольственные товары (до 4,5%). Годовой индекс цен на непродовольственные товары без бензина, в наименьшей степени подверженный влиянию событийных и административных факторов, в IV квартале оставался стабильным. [10, c.66]

В целом за 2013 г. по сравнению с 2012 г. инфляция замедлилась на 0,1 процентного пункта. Заметным было снижение темпов роста цен на непродовольственные товары - на 0,7 процентного пункта. Понизилась базовая инфляция - на 0,2 процентного пункта. Это указывает на то, что совокупное влияние фундаментальных факторов на ценовую динамику в экономике являлось в целом сдерживающим.

О наличии в экономике заметных спросовых ограничений свидетельствовало замедление роста цен производителей при одновременном ухудшении финансовых показателей деятельности предприятий. Так, в декабре 2013 г. индекс цен производителей промышленной продукции по отношению к декабрю предыдущего года составил 103,7% (более низкое значение индекса по итогам года было зафиксировано лишь в 2008 г.). В целом рост цен в экономике был меньше темпов увеличения затрат: по итогам девяти месяцев рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг снизилась до 7,7% (против 10,0% за тот же период 2012 г.). Объемы прибыли на протяжении всего 2013 г. были ниже, чем в 2012 году.

Напротив, курсовая динамика оказала в 2013 г. заметное про инфляционное влияние, особенно во второй половине года. По оценкам, в целом за год ее вклад в прирост потребительских цен оценивается на уровне 0,3-0,5 процентного пункта. Тем не менее, в целом ограничивающее влияние спроса превалировало над эффектом ослабления рубля.

Объем промышленного производства по итогам января-ноября 2013 г. остался на уровне предыдущего года (снижение на 0,1%, годом ранее прирост на 2,7%). Наибольший спад наблюдался: в обрабатывающих производствах - в январе-ноябре 2013 г. по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года - падение на 0,6% против роста на 4,4% годом ранее, в производстве и распределении электроэнергии, газа и воды - на 0,7% против роста на 0,7% годом ранее). Сектор добычи полезных ископаемых демонстрирует показатели, аналогичные прошлогодним (рост на 1,2%).

Снижение темпов роста производства сопровождалось более умеренным по сравнению с предыдущим годом ростом цен производителей, за исключением электроэнергетики. По итогам января-ноября 2013 г. рост внутренних цен производителей составил 3,4% к соответствующему периоду предыдущего года (годом ранее рост на 6,9%). Причем основной рост наблюдался в производстве и распределении электроэнергии, газа и воды - на 9,3% к соответствующему периоду предыдущего года (годом ранее - на 0,7%), в обрабатывающих производствах цены выросли на 2,2% (4,6%). В секторе добычи полезных ископаемых наблюдалось значительно замедление роста цен - всего на 3,0% (17,5%).

По итогам января-сентября 2013 г. показатель рентабельности продаж в промышленности опустился ниже кризисного уровня и составил 10,7% против 12,77% за аналогичный период 2009 года.

Рис.2. Динамика прибыли предприятий реального сектора экономики в 2008-2013 гг. (с начала года к соответствующему периоду предыдущего года, в %)

В структуре сальдированного финансового результата произошло увеличение доли сектора добычи полезных ископаемых, торговли при одновременном уменьшении доли обрабатывающих производств, сектора производства и распределения электроэнергии, газа и воды, строительства, транспорта и связи.

Рис.3. Структура сальдированного финансового результата предприятий в реальном секторе экономики за период январь-октябрь 2013 г., в %

Таким образом, ухудшение финансовых результатов деятельности предприятий реального сектора в январе-ноябре 2013 г. обусловлено, прежде всего, нестабильностью промышленного производства, вызванного сокращением внешнего и внутреннего спроса. [10, c.71]

В 2012 - начале 2013 гг. темп роста денежного предложения замедлялся, чему способствовало повышение ставки рефинансирования Банком России на 0,25 п.п. до 8,25% в сентябре 2012 г. При этом наблюдалось некоторое ухудшение условий кредитования предприятий и организаций на фоне роста средневзвешенной ставки по рублевым кредитам нефинансовым организациям. На фоне высоких процентных ставок по кредитам, а также возросшей неопределенности относительно развития российской экономики, темпы прироста кредитов реальному сектору демонстрируют ярко выраженную тенденцию к снижению.

2. Анализ влияния деятельности в рамках налоговой системы с учетом макроэкономической ситуации в стране

.1 Характеристика налоговой системы РФ

В отечественной науке налогового права на сегодняшний день не сложилось единого мнения по вопросу о понятии налоговой системы. Очевидно, во многом такая ситуация обусловлена отсутствием ее легального определения. "Понятие "налоговая система" относится к наиболее сложным проблемам юридической и экономической наук. Данная категория широко используется в научных и учебных работах, особенно при рассмотрении вопросов налогов и налогообложения. Однако, несмотря на значительное количество доктринальных формулировок данного понятия, до сих пор... отсутствует единое научно обоснованное понимание ее сущности", - пишет Э.Д. Соколова [13, c.28] и рассматривает налоговую систему как правовую форму налогообложения, определяемого экономическими условиями развития общества, функционирующего в условиях действия рыночных отношений [13, c.31]. Позволим себе не согласиться с указанным определением налоговой системы, поскольку правовая форма налогообложения есть не что иное, как налоговое законодательство.

А.В. Брызгалин предлагает трактовать налоговую систему как взаимосвязанную совокупность всех существующих в государстве общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения и имеющих экономический, политический, организационный и правовой характер[15, c.324], а С.Г. Пепеляев - как совокупность установленных в государстве существующих условий налогообложения [9, c.262].

Данные определения также следует признать не вполне удачными: в первом определении налоговая система фактически отождествляется с налоговыми отношениями, а во втором - с условиями налогообложения. И если категория "налоговые отношения" достаточно понятна - общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения и составляющие предмет налогового права как отрасли права, то термин "условия налогообложения" может нести очень широкую смысловую нагрузку и в принципе включать в себя все аспекты налоговой сферы, в т.ч. планирование налогов, налоговый учет и контроль и т.д.

И.И. Кучеров считает, что "налоговая система может быть определена как основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов. В состав этой системы включаются не только налоговые платежи, в связи с уплатой которых возникают указанные отношения, но также налога облагающие субъекты, т.е. лица, в пользу которых уплачиваются налоги и сборы, налоговые (финансовые, таможенные) органы, органы государственных внебюджетных фондов, сборщики налогов, органы внутренних дел, налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты и некоторые др. Все эти элементы пребывают в постоянной и неразрывной взаимосвязи" [8, c.71].

Названные авторы, давая характеристику налоговой системы, основное внимание акцентируют на субъектах налоговых отношений и не учитывают объект и содержание последних.

Таким образом, система налогов и сборов Российской Федерации, согласно ст. ст. 12 - 15 и 18 НК РФ, представляет собой совокупность федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а также специальных налоговых режимов.

Каждый элемент системы налогов и сборов характеризуется собственной правовой регламентацией. При этом установление надлежащего правового регулирования налоговых отношений в первую очередь предполагает формирование эффективных норм налогового законодательства [7, c.22].

Налоговые правоотношения по своей правовой природе являются властеотношениями, т.к. одной из сторон этих отношений всегда выступает государство в лице налоговых или судебных органов. Именно этим фактом обусловлена необходимость их детального и исчерпывающего нормативного правового регулирования.

Безусловно, самым важным национальным источником российского налогового права является Конституция Российской Федерации. Комплекс конституционных норм, имеющих прямое или опосредованное отношение к налоговому праву, очень удачно и исчерпывающе обозначил судья Конституционного Суда РФ Н.С. Бондарь. Этот комплекс регулирует: