Дипломная (вкр): Проблемы развития государственного Пенсионного фонда Российской Федерации и пути совершенствования его деятельности

На протяжении всего исследуемого периода наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов и страховых взносов, поступающих в бюджет ПФР, принадлежит страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии. При этом в 2007-2009 г. главным администратором данных доходов являлась Федеральная налоговая служба (44,92; 36,09 и 30,3%), а в 2010-2012 гг. - ПФР (32,46, 45,66 и 43,18%). После 2009 г. удельный вес страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии через Федеральную налоговую службу составил всего лишь 1,49; 0,06 и 0,02% .

Смена главного администратора, как это видно на рисунке 11, наблюдается и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии, которые занимают в общей структуре налоговых доходов ПФР второе по объему место. Удельный вес страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в ПФ РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии через Федеральную налоговую службу в 2007-2009 гг. составляли 6,69; 9,22 и 8,28%, а в 2010-2012 гг. - 0,39; 0,005 и 0,002%, в то время как через ПФР - в 2007-2009 гг. - рассматриваемый вид страховых взносов не поступал, а в 2010-2012 гг. соответственно составил 6,54; 7,05 и 7,36%.

Следует отметить, что поступление страховых взносов в виде фиксированного платежа, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии в 2007-2009 гг, контролировалось Федеральной налоговой службой, но в 2010 году они были заменены страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, которые контролировались ПФР. Удельный вес первых составил соответственно по распределительной части пенсий 0,21; 0,26 и 0,44%, а по накопительной - 0,05; 0,07 и 0,11%; доля вторых - 0,47; 0,66 и 0,69% по страховой части трудовых пенсий, и 0,09; 0,11 и 0,11% по накопительной части.

Выше рассмотренные особенности структуры налоговых доходов бюджета ПФР обусловлены возложением на Фонд функций администрирования страховых взносов, связанных с реализацией Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в ПФ РФ, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" [20] и Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в ПФ РФ, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" [21]. Вследствие этого начиная с 1 января 2010 года органы ПФР осуществляют контроль за уплатой страховых взносов не только на обязательное пенсионное страхование, но и на обязательное медицинское страхование.

Следует отметить, что с 2009 г. в бюджет ПФР поступают дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в ПФР в рамках реализации Федерального закона от 30 апреля 2008 г. N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" [19], удельный вес которых в 2009-2011 г. составлял 0,08%, а в 2012 г. вырос до 0,11%, что обусловлено ростом числа граждан, вступивших в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов в рамках программы государственного софинансирования формирования пенсионных накоплений застрахованных лиц. С 2011 г. в бюджет ПФР поступают взносы, оплачиваемые организациями угольной промышленности в бюджет ПФ РФ на выплату доплаты к пенсии, доля которых составила 0,03% от общей суммы налоговых поступлений.

На протяжении исследуемого периода в бюджет ПФР поступают также страховые взносы по дополнительному тарифу для работодателей - организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, в рамках реализации Федерального закона от 27.11.2001 N 155-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации" [10], доля которых колеблется в пределах 0,08-0,09%, и лишь в 2010 г. составила 0,05%.

В структуре безвозмездных поступлений, поступающих в бюджет ПФР, наибольший удельный вес принадлежит средствам федерального бюджета, выделяемым на выплату пенсий и пособий, иных выплат, финансируемых из федерального бюджета; возмещение расходов Фонда, связанных с обеспечением ведения специальной части индивидуальных лицевых счетов застрахованных лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии; а также средствам на покрытие дефицита бюджета Фонда, на возмещение потерь, возникших при инвестировании ПФР сумм страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

На протяжении всего периода в бюджет ПФР поступали средства пенсионных накоплений, поступающие в ПФ РФ из негосударственных пенсионных фондов, но их удельный вес незначительный и составляет сотые доли от общего объема бюджета ПФР.

В 2009-2010 гг. поступали средства федерального бюджета в возмещение расходов по уплате налога на прибыль, полученную в результате временного размещения сумм страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, иных налогов и штрафов, удельный вес которых составил 0,18% в 2009 г. и 0,001 % в 2010 г.

В 2010-2012 гг. в бюджет ПФР поступали средства от нерезидентов РФ, а в 2011-2012 годах - доходы в виде возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет, доля которых в общем объеме доходов бюджета незначительна.

На рисунке 13 представлена динамика доходов бюджета ПФ РФ за 2007-2012 годы, составленная на основании показателей Федеральных законов «Об исполнении бюджета Пенсионного фонда» на соответствующие годы [33-38], сгруппированных в сводной таблице Приложения 5.

В целом доходы бюджета ПФ РФ росли на протяжении всего исследуемого периода, но динамика их неоднозначна.

Так, суммарные доходы ПФ РФ в 2008 г. по сравнению с предыдущим периодом выросли на 40,2%, составив 2730 млрд. руб. по сравнению с показателем 2007 г. - 1946 млрд. руб., но уже в 2009 г. наблюдается снижение темпа роста до 118% - 3222 млрд.руб., в 2010 г. опять наблюдается резкий рост - на 43,1% (4610 млрд.руб.), и после этого на протяжении последних двух лет наблюдается снижение темпов роста доходов - 114 и 112,1% соответственно в 2011 и 2012 годах, хотя в абсолютном значении (Приложение 5) доходы ПФ РФ увеличились (5255 и 5890 млрд. руб.). Такая динамика связана с общей экономической ситуацией в государстве в целом, и проводимыми мероприятиями в области реформирования пенсионной системы, в частности, о чем будет подробнее сказано ниже.

Динамика роста минимального налога от плательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения, зачисленного в бюджет Пенсионного фонда РФ, как это видно в Приложении 5 и на рисунке 8, стабильна на протяжении 2007-2011 гг. - около 30%, в то же время следует отметить тенденцию к снижению темпа роста в 2007-2009 г.: со 130% в 2008 г. до 121,7% в 2009 г. и незначительного роста в 2010 и 2011 гг. - 125,9 и 129,6%. Минимальный налог от плательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения, в 2012 году не поступал.

Поступления в бюджет ПФ РФ в счет задолженности и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам (недоимка, пени и штрафы по взносам в ПФ РФ) в 2008 г. снизились на 20,3%, что могло быть связано с расторжением соглашений о реструктуризации задолженности, образовавшейся по состоянию на 1 января 2001 года, в связи с нарушениями должниками порядка и условий проведения реструктуризации, а также недисциплинированностью плательщиков. Но в 2009 и 2010 годах поступления сумм недоимки, пеней и иных финансовых санкций по взносам в Фонд выросли соответственно в 1,2 и 3,1 раза, что обусловлено усилением контроля и надзора соответствующих исполнительных органов власти по отношению к плательщикам взносов, и ростом поступлений в счет погашения реструктурируемой задолженности, имеющейся у организаций, в отношении которых возбуждено исполнительное производство на основании судебных актов и постановлений Правления ПФР.

Снижение поступлений недоимки, пеней и штрафных санкций по взносам в Фонд в связи с задолженностью, образовавшейся по состоянию на 1 января 2001 года, на основании действующих по состоянию на 1 января 2011 г. графиков погашения задолженности, утвержденных в соответствии с Постановлениями Правительства Российской Федерации от 8 июня 2001 г. N 458 [44], от 1 октября 2001 г. N 699 [45], с соглашениями, заключенными в соответствии с Федеральным законом от 9 июля 2002 г. N 83-ФЗ [14], а также решениями Правительства РФ в 2011 и 2012 гг., связано со снижением сумм, отраженных в соответствующих графиках.

Как видно на рисунке 13, доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности выросли в 2008 г. по отношению к 2007 г. на 74% , в 2009 г. таких доходов не поступало, в 2010 г. поступления восстановились, а в 2011 г. темп их роста составил 112,2%.

Темп роста доходов ПФР от оказания платных услуг и компенсации затрат бюджета Фонда в 2009 г. составил 157,9% за счет поступления дебиторской задолженности прошлых лет, а в 2010 г. - 395,2% за счет возврата остатков целевых средств, восстановления переплаченных пенсий, пособий, возврата судебных расходов, возврата Сбербанком пенсий умерших пенсионеров и др.. Но в 2011 г. наблюдается снижение данного вида поступления (81,7%), хотя в 2011-2012 годах наблюдается тенденция к их росту.

В таблице 6 представлена динамика доходов бюджета ПФ РФ от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, согласно бюджетной классификации.

Таблица 6

Динамика доходов бюджета ПФ РФ от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, согласно бюджетной классификации за 2007-2012 годы

Как показали расчеты в таблице 6, доходы от временного размещения ПФ РФ средств, сформированных за счет сумм страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, (а в 2012 году еще и доходы от реализации (погашения) активов, приобретенных за счет средств пенсионных накоплений) в 2008 г. по отношению к 2007 г. выросли на 76,9%, в то время как в 2009 г. рост отсутствует. В 2009 г. доходы от временного размещения Фондом средств, сформированных за счет сумм страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, а также доходы от реализации (погашения) активов, приобретенных за счет средств пенсионных накоплений, составили (-) 1,5 млрд. рублей в связи с убытками, полученными при реализации (погашении) активов, приобретенных за счет средств пенсионных накоплений 2007 года. В 2010 г. наблюдается значительный рост доходов от временного размещения Фондом средств, сформированных за счет сумм страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, в большей степени за счет доходов от реализации (погашения) активов, приобретенных за счет средств пенсионных накоплений, но в 2011-2012 годах наблюдается тенденция к их снижению. Прочие поступления от использования имущества, находящегося в оперативном управлении ПФ РФ (проценты, начисляемые на суммы остатков средств бюджета ПФР, находящихся на счетах кредитных учреждений) на протяжении всего периода имеют тенденцию к снижению.

Как видно на рисунке 13, доходы от реализации имущества, находящегося в оперативном управлении Фонда имеют нестабильную динамику. В 2008 г. поступления в бюджет от реализации основных средств и материальных запасов по отношению к 2007 г. снизились на 39,6%, в 2009 г. выросли на 24,8% за счет реализации автотранспорта по разрешению ПФР и сумм, поступивших в счет погашения недостачи по основным средствам, а также за счет сдачи металлолома после уничтожения основных средств, макулатуры и суммы, поступившие в счет погашения недостачи по материальным ценностям 2010 г. опять снизились - на 20,5%, и повысившись в 2011 г. на 28,1%, снизились в 2012 г. на 21,6%. Аналогичная динамика наблюдается и по поступлениям в бюджет и по прочим неналоговым доходам (возврат госпошлины, доходы за использование средств ПФР учреждениями банков и др.). Поступления в бюджет ПФ РФ от штрафов, санкций, возмещений ущерба неуклонно растет на протяжении всего периода, что обусловлено активной деятельностью ПФ РФ и иных контролирующих его деятельность государственных органов исполнительной власти в части контроля исполнения законодательства РФ в области пенсионного обеспечения.

Согласно данным Приложения 5, и как видно на рисунке 13, динамика безвозмездных поступлений в бюджет ПФ РФ также нестабильна, как и по неналоговым и налоговым доходам. В абсолютном значении наблюдается стабильный рост суммарных безвозмездных поступлений в бюджет ПФ РФ до 2011 г., когда поступления снизились с 264,9 млрд. руб. в 2010 г. до 238,5, млрд.руб. в 2011 г., при этом темп их роста имеет тенденцию к снижению , начиная с 2008 г. и заканчивая 2011 г., и лишь в 2012 г. темп роста повысился до 118%, так и не достигнув показателей 2008-2010 гг. Аналогичная динамика наблюдается и по поступлениям из федерального бюджета РФ, которые занимают большую часть всех безвозмездных поступлений. Согласно данным рисунка 8, темп роста межбюджетных трансфертов из федерального бюджета снизился с 158,6% в 2008 г. до 90% (темп снижения) в 2011 г. При этом в абсолютном исчисления межбюджетные трансферты из федерального бюджета выросли с 919,9 млрд. руб. до 2 819,5 млрд. руб.