— откорректирован перечень операций, признаваемых объектом налогообложения (ст. 182) и откорректирован перечень операций, не подлежащих налогообложению (ст. 183);
— уточнены положения ст. 187, связанные с определением налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров;
— средний рост акцизов в 2020 г. составит 10%, повышение коснётся ставок акцизов на топливо, алкогольную и табачную продукцию (ст.193).
Основные поправки гл.25 «Налог на прибыль организаций» (Федеральные законы от 29.09.2019 №325-ФЗ и от 26.06.2019 №210-ФЗ) касаются новых правил налогового учёта амортизируемого имущества [4].
— уточнено, какие нематериальные активы нужно амортизировать (п. 1 ст. 256). С 1 января 2020 г. начислять амортизацию необходимо по тем объектам нематериальных активов, которые отвечают 2-м критерям: срок полезного использования составляет более 12 месяцев, первоначальная стоимость превышает 100 000 руб.; иные (малоценные) нематериальные активы амортизировать не надо;
— запрещено менять метод амортизации объектов амортизируемого имущества чаще, чем 1 раз в 5 лет (п.1 ст.259). Ранее пятилетний запрет на смену метода амортизации был предусмотрен лишь при переходе с нелинейного метода на линейный, а теперь его распространили на любую смену метода. Т.е. любой метод амортизации нужно применять последовательно не менее 5 лет.
Главные нововведения гл. 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» (Федеральные законы от 02.08.2019 №284-ФЗ и от 29.09.2019 №325-ФЗ) касаются уточнения видов облагаемых налогом добытых полезных ископаемых [4]:
— расширен перечень редких металлов, добыча которых облагается НДПИ. В список редких металлов, образующих собственные месторождения, добавлена 21 позиция (кадмий, индий и др.) (подп. 4 п.1 ст.337);
— в перечень добытых полезных ископаемых добавлены 2 новые позиции: редкие металлы, которые являются попутными компонентами в рудах других редких металлов, образующих собственные месторождения (подп. 9 п.2 ст.337), и извлекаемые полезные компоненты (кроме редких металлов), которые являются попутными в рудах других полезных ископаемых (подп. 17 п.2 ст.337).
Важные нововведения гл.30 «Налог на имущество организаций» (Федеральные законы от 15.04.2019 №63-ФЗ и от 29.09.2019№325-ФЗ) касаются перевода более широкого круга объектов недвижимого имущества на налогообложение по кадастровой стоимости [1, с.54]:
— изменено понятие объекта налогообложения. Теперь регионы вправе установить, что по кадастровой стоимости налог рассчитывается не только по торговым и деловым центрам, но и по иным видам недвижимости. И больше не имеет значения, как учитывается объект недвижимости - в качестве основного средства или нет. Достаточное условие - недвижимое имущество находится на территории РФ и принадлежит организации на праве собственности или праве хозяйственного ведения либо получено по концессионному соглашению (подп. 2 п.1 ст.374);
— расширен перечень видов недвижимого имущества, налоговая база которого определяется как кадастровая стоимость имущества; сюда относятся жилые помещения, гаражи, машиноместа, объекты незавершённого строительства, жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (подп. 4 п.1 ст. 78.2).
Главные нововведения гл.34 «Страховые взносы» (Федеральные законы от 29.05.2019 №108-ФЗ, от №324-ФЗ, от 29.09.2019 №325-ФЗ, от 27.12.2019 №460-ФЗ) Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 146-ФЗ (ред. от 20.02.2020) и часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от. М.: Проспект, 2020. 1184 с. [3]:
— предельная база для начисления страховых взносов в 2020 г. увеличилась по сравнению с 2019 г. и составила соответственно: в Пенсионный фонд РФ для взносов на обязательное страхование - 129 200 руб. (было 115 000 руб. ); в Фонд социального страхования РФ для взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 912 000 руб. (было 865 000 руб.). Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на суммы выплат и других вознаграждений, превышающие предельную величину базы (ст. 421). Пенсионные взносы после того, как исчерпан лимит, взимаются по тарифу 10% (ст.425). Тарифы страховых взносов в 2020 г. остались на том же уровне, что и в 2019 г.: на обязательное пенсионное страхование платежи составляют 22% с доходов в пределах лимита, 10% - с доходов сверх лимита; на обязательное медицинское страхование платежи составляют 5,1%; взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляют 2,9% только с выплат, не превышающих 912 000 руб. Тарифы страховых взносов на травматизм на 2020 г. также остались без изменения;
— все ИП вне зависимости от применяемого режима налогообложения должны уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС за себя. Размер фиксированных взносов ИП на 2020 г. повышен по сравнению с 2019 г. и составит (п. 1 ст. 430): фиксированные взносы на ОПС, если доход ИП за год не превышает 300000 руб. - 32 448 руб. (было 29 354 руб. ), взносы на ОПС, если доход ИП за год превышает 300000 руб. - 32448 руб. + 1% от суммы превышения, но не более 259584 руб. (32 448 руб. х 8); фиксированные взносы на ОМС - 8426 руб. (было 6884 руб. ).
Заключение
Из проведённого исследования можно сделать следующие выводы:
— на протяжении многих лет большую долю доходов федерального бюджета составляют нефтегазовые доходы. Из-за снижения цен на энергоносители доля нефтегазовых доходов в общих поступлениях доходов будет снижаться с 39,3% в 2019 г. до 35,0% в 2022 г.;
— наиболее важные поправки, внесённые в Ч. 1 НК РФ, которые начали применяться с 1 января 2020 г., направлены на улучшение администрирования доходов бюджетной системы страны; главные нововведения Ч. 2 НК РФ, которые также вступил в силу 1 января 2020 г., связаны с упрощением или усложнением ведения бизнеса, а также с ростом ставок по отдельным налогам;
— продолжен курс на рост налоговой нагрузки на бизнес и население. Это связано с повышением ставок акцизов, имущественных налогов, тарифов страховых взносов, уплачиваемых работодателями и ИП, переводом более широкого круга объектов недвижимого имущества на налогообложение по кадастровой стоимости и другими изменениями;
— повышение налоговой нагрузки в 2020-2022 гг. будет препятствовать намеченному ускорению развития экономики страны, поэтому необходимо менять подходы к государственной фискальной политике. Достигнутая в настоящее время стабильность в макроэкономической сфере, а также планируемый профицит федерального бюджета в 2020-2022 гг. дают возможность для налогового маневра снижения ставок отдельных видов налогов и использования инструментов (налоговых льгот), способствующих расширению налоговой базы и увеличению налоговых поступлений в перспективе. Это улучшит налоговый и предпринимательский климат в экономике и повысит инвестиционную активность.
Литература
1. Авелян А. Пять новшеств по налогу на имущество, и только два из них упростят работу // Российский налоговый курьер. 2020. №1-2. С. 54-59.
2. Волохова А. Налоговые новшества - 2020 [Электронный ресурс] // Экономика и жизнь. 10.01.2020.
3. Гаврилина О. Что изменилось по НДФЛ и взносам в 2020 году // Российский налоговый курьер. 2020. №1-2. С. 64-65.
4. Перемены 2020. 155 изменений в работе с 2020 года // Учёт. Налоги. Право. 2020. №1-2.
5. Светозаров А.С. Проблемы налогообложения предпринимательских структур в Российской Федерации // Вестник Московского государственного областного универ-
ситета. Серия: Экономика. 2014. №2. С. ICQ-HA
6. Титов Д. Новогодние «подарки» от Минэкономразвития: 2019-й получает
1,3% прироста, настоящий год - 1,7%, если не будет глобального кризиса // Экономика и жизнь. 2019. №50.
References
1. Avelyan A. [Five innovations in property taxation, and only two of them will make the work easier]. In: Rossiiskii nalogovyi kurer [Russian Tax Courier], 2020, no. 1-2, pp. 54-59.
2. Volokhova A. [Tax Innovations - 2020]. In: Ekonomika i zhizn [Economy and Life], 10.01.2020.
3. Gavrilina O. What has changed personal income tax and contributions in 2020. In: Rossiiskii nalogovyi kurer [Russian Tax Courier], 2020, no. 1-2, pp. 64-65.
4. [Changes 2020. 155 changes in work in 2020]. In: Uchet. Nalogi. Pravo [Account. Taxes. Law], 2020, no. 1-2.
5. Svetozarov A.S. [Problems of taxation of enterprise structures in the Russian Federation], In: Vestnik Moskovskogo gosudarstvennogo oblastnogo universiteta. Seriya: Ekonomika [Bulletin of Moscow Region State University. Series: Economics], 2014, no. 2, pp. 109-114.
6. Titov D. [Christmas «gifts» from the Ministry of Economic Development: 2019 receives 1.3% growth and the present year - 1.7% growth... in the absence of the global crisis]. In: Ekonomika i zhizn [Economy and Life], 2019, no. 50.