Статья: Проблемы налогообложения бизнеса в России

Московский государственный областной университет

Проблемы налогообложения бизнеса в России

Светозаров А.С.

г. Мытищи, Российская Федерация

Аннотация

Цель. В основе данной работы - анализ проблем налогообложения бизнеса при формировании федерального бюджета в условиях повышения фискальной нагрузки на экономику и продолжающихся антироссийских экономических санкций.

Процедура и методы исследования. Проанализированы основные источники доходов федерального бюджета 2019-2022 гг. Рассмотрены основные поправки чч. 1-2 НК РФ, которые начнут применяться с 01.01.2020 г., упрощающие или усложняющие ведение бизнеса, по основным бюджетообразующим налогам: НДС, НДПИ, акцизам, страховым взносам.

Результаты проведённого исследования. Проведённый анализ показал, что на протяжении многих лет существенную долю доходов федерального бюджета составляют нефтегазовые доходы, величина которых в перспективе снизится из-за падения цен на энергоносители. Выявлено, что в 2020 г. будет продолжен курс на рост налоговой нагрузки на бизнес и население в основном за счёт увеличения акцизов, налога на добычу полезных ископаемых, страховых взносов, более широкого использования кадастровой стоимости при налогообложении недвижимости. Результатами повышения налогов являются замедление темпов роста ВВП, ухудшение предпринимательского и инвестиционного климата, минимальный рост реальных доходов населения.

Теоретическая/практическая значимость. В статье даны рекомендации по изменению подхода к формированию современной фискальной политики в пользу регулирующей составляющей. Достигнутая в настоящее время стабильность на макроуровне, а также планируемый в 2020-2022 гг. профицит федерального бюджета дают возможность для проведения маневра снижения налогового бремени, используя различные экономические регуляторы и инструменты, способствующие расширению налоговой базы и увеличению налоговых поступлений в перспективе. Это снижение ставок отдельных видов налогов, расширение налоговых льгот, преференций, налоговые кредиты и другое с учётом скрупулезного экономического обоснования.

Ключевые слова: бюджетная и налоговая политика, федеральный бюджет, налоговая нагрузка, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, налог на добычу полезных ископаемых, страховые взносы

Abstract

Problems of business taxation in Russian Federation

А. Svetozarov, Moscow Region State University, Mytishchi, Russian Federation

Purpose. To analyze the problems of business taxation in the formation of the Federal budget in the context of increasing fiscal burden on the economy and the ongoing anti-Russian economic sanctions.

Methodology and Approach. The main sources of Federal budget revenues in 2019-2022 are analyzed. The main amendments to Parts 1 and 2 of the Tax Code of the Russian Federation, which came into force on 01.01.2020, are considered.

Results. The analysis has shown that for many years a significant share of Federal budget revenues was made up of oil and gas revenues, the value of which will be prospectively reduced due to falling energy prices. It is revealed that in 2020, the course of increasing the tax burden on business and the population will continue, mainly due to an increase in excise taxes, mineral extraction tax, insurance premiums, and a wider use of cadastral value in the taxation of real estate. The result of tax increases is a slowdown in GDP growth, deterioration of business and investment climate, and minimal growth in real incomes.

Theoretical and Practical implications. The practical significance is due to the fact that the article provides recommendations for changing the approach to the formation of modern fiscal policy in favor of the regulatory component. The current stability at the macro level, as well as the planned Federal budget surplus in 2020-2022, make it possible to reduce the tax burden, using various economic regulators and tools that help expand the tax base and increase tax revenues in the future. This includes reducing the rates of certain types of taxes, expanding tax benefits, preferences, tax credits, etc., taking into account the scrupulous economic justification.

Keywords: budget and tax policy, Federal budget, tax burden, value added tax, customs duties, mineral extraction tax, insurance premiums

Введение

Налоги являются основным инструментом государственной финансовой политики. В бюджетах многих государств доля налоговых поступлений составляет 75-95%. Налоги в процессе практической реализации выполняют 2 основные функции: фискальную и регулирующую. В фискальной функции проявляется главное назначение налогов - максимально возможное формирование доходов государства для выполнения своих функций. Регулирующая функция налогов проявляется в экономическом регулировании доходов корпораций и граждан, стимулировании отдельных видов деятельности и инвестиционного роста. За последние 5 лет фискальная составляющая налоговой политики превалирует над регулирующей, о чём свидетельствует повышение налоговой нагрузки на экономику. По данным Минфина России, если в 2015 г. налоговые доходы и платежи, поступающие в бюджетную систему, составляли 28,97% ВВП, то в 2018 г. уже 32,72%Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов // Министерство финан-сов Российской Федерации. Из-за роста налоговой нагрузки растут издержки корпораций, сокращается производство, снижаются темпы роста экономики. Поэтому в условиях повышения фискальной нагрузки на экономику, а также сложной внешнеэкономической ситуации, связанной с замедлением темпов роста мировой экономики до 3% в 2019 г. и сохранением ограничительных мер, принятых иностранными государствами в отношении России, актуальным является анализ проблем налогообложения бизнеса в России.

Источники налоговых доходов федерального бюджета

На протяжении многих лет основными бюджетообразующими налогами федерального бюджета являются налоги на добавленную стоимость (НДС) и на добычу полезных ископаемых. Эти налоги вместе с вывозными таможенными пошлинами на нефть, газ и нефтепродукты дают почти 80% всех налоговых поступлений (табл. 1).

Таблица 1 / Table 1

Прогноз доходов федерального бюджета на 2020 г. и плановый период 2021-2022 гг., трлн руб. / The forecast of federal budget revenues for 2020 and 2021-2022 planning period, trillion rubles

Источник: Официальный сайт Министерства финансов Российской

Согласно прогнозу, по отношению к ВВП доходы будут постепенно сокращаться с 18,4% в 2019 г. и 18% в 2020 г. до 17,7% ВВП в 2021 г. и 17,2% ВВП в 2022 г. Эта динамика будет обусловлена снижением нефтегазовых доходов по отношению к ВВП: с 7,2% ВВП в 2019 г. до 6% ВВП в 2022 г. в связи со снижением цен на энергоносители в прогнозном периоде и предоставленными льготами предприятиям топливно-энергетического комплекса.

В режиме экономии бюджетных средств планируются накопления профицита федерального бюджета в следующем объеме: в 2020 г. - 876,1 млрд руб., в 2021 г. - 612,5 млрд руб., в 2022 г. - 295,0 млрд руб.²

В 2019 г. ситуация в инвестиционном и деловом климате в стране продолжала оставаться негативной, практически не росли реальные доходы населения.

По данным Минэкономразвития рост ВВП России в 2019 г. составил 1,3%, в 2020 г. прогнозируется 1,7%. По прогнозу Минфина России ускорение экономического роста намечается с 2020 г. и темп роста ВВП (% к предыдущему году) составит: в 2020 г. - 1,7%, в 2021 г. - 3,1%, в 2022 г. - 3,2%. По прогнозу международных экспертных центров и независимых специалистов, темпы роста российского ВВП в 2020 г. будут на уровне около 1,6%. По их мнению, помешать может кризис глобальной экономики, вероятность которого сегодня трудно предугадать [6].

В «Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов» (утверж. Минфином России) отмечается, что для ускорения темпов экономического роста необходимо добиться решения следующих задач:

1) повышение качества инвестиций в основной капитал и увеличение их объёма до 25% ВВП;

2) рост уровня занятости в экономике и повышение производительности труда;

3) повышение конкурентоспособности российских товаров и предприятий и рост их вовлечённости в глобальную торговлю.

При этом налоговая политика стимулирования инвестиций включает следующие меры по 3-м ключевым направлениям:

• формирование стабильных и предсказуемых фискальных и финансовых условий ведения бизнеса;

• стабильность и предсказуемость неналоговых платежей и поэтапное включение в НК РФ следующих платежей: утилизационного сбора; налога на доходы, связанные с оказанием услуг связи абонентам в сети связи общего пользования (мобильной связи, домашнего телефона, телевидения и радио, доступа в интернет) и туристического сбора;

• улучшение администрирования доходов бюджетной системы за счёт цифровизации и интеграции всех источников информации в единое информационное пространство, а также развитие новой формы налогового контроля - налогового мониторинга.

налогообложение бизнес антироссийский экономический санкция

Изменения налогового законодательства в 2020 г.

Коснемся основных поправок ч. 1 НК РФ, которые начнут применяться с 01.01.2020 (Федеральный закон от 29.09.2019№325-Ф3Федеральный закон от 29.09.2019 №325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Гарант: [сайт].), упрощающие или усложняющие ведение бизнесаНалоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 20.02.2020). М.: Проспект, 2020. 1184 с.: установлено, что рассрочка при невозможности единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ по результатам налоговой проверки, может быть предоставлена на срок, не превышающий 1 года, если сумма доначислений по проверке составляет менее 30% суммы выручки от реализации товаров за год, предшествующий году вступления в силу решения налогового органа по результатам такой проверки, и 3-х лет, если сумма доначислений 30% и более (п.5.1 ст.64) (вступает в силу с 01 04 2020);

— установлено, что если сумма недоимки организации или индивидуального предпринимателя вместе с начисленными на неё пенями и штрафами не превышает 3 000 руб., то требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки (п.1 ст.70) (вступает в силу с 01.04.2020);

— введена возможность представления физическими лицами декларации по уплате налога на доходы физических лиц через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (п.4 ст.80);

— установлено, что налоговые органы имеют право проводить осмотр территорий, помещений, документов и предметов организации при наличии её согласия в случае, если в отношении неё вынесено решение о взыскании недоимки размером более 1 млн руб. и такое решение не исполнено в течение 10 дней с даты его принятия. При этом такой осмотр возможен не более 1 раза по одному решению о взыскании недоимки (п.1 ст.92) (вступает в силу с 01.04.2020).

Далее отметим основные нововведения Ч.2 НК РФНалоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 20.02.2020). М.: Проспект, 2020. 1184 с., которые начнут применяться с 01.01.2020 [4; 5]. Главные нововведения гл.21 «Налог на добавленную стоимость» (Федеральные законы от 29.09.2019 №322-ФЗ и от 29.09.2019 №324-ФЗ) касаются увеличения перечня операций, которые облагаются по нулевой ставке [2; 4]:

— уточнено, что российские железнодорожные перевозчики вправе применять ставку 0% не только при международных перевозках товаров, но теперь ещё и при транзитной транспортировке порожних железнодорожных вагонов и контейнеров через территорию РФ (подп. 3.1 и 9.1 п. 1 ст. 164);

— авиационные компании могут применять ставку 0% при реализации: гражданских воздушных судов; работ и услуг по их строительству; авиационных двигателей, запчастей и комплектующих для строительства, ремонта или модернизации на территории РФ гражданских воздушных судов; услуг по передаче гражданских воздушных судов по договорам аренды (лизинга) (подп. 15-17 п. 1 ст. 164).

Основные нововведения гл.22 «Акцизы» (Федеральные законы от 30.07.2019 №255-ФЗФедеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ (ред. от «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС Консультант плюс. и от 29.09.2019 №326-Ф3Федеральный закон от 29.11.2010 №326-ФЗ) [4]:

— дополнен перечень подакцизных товаров, к которым относятся: любые электронные системы доставки никотина; установки для нагревания табака; виноград, использованный для производства вина; пиво крепостью до 0,5% включительно; виноматериалы (ст. 181);