Статья: Приоритеты регулирования налоговой политики в условиях деглобализации экономики в целях обеспечения финансового суверенитета страны

Увеличивается соотношение платежей в национальных денежных единицах и между странами ЕАЭС. Существенное снижение использования доллара США в международных расчетах продолжится и в дальнейшем, что предопределяет необходимость поступательной и продолжительной работы, итогом которой возможно формирование многополярной системы международных расчетов.

Также в текущих условиях произошло значительное сокращение возможностей участия нашей страны в международной торговле товарами и услугами, ограничен доступ к рынку зарубежного капитала, нарушены процессы функционирования логистических цепочек поставок, отказано в использовании платежной инфраструктуры ряда стран, выступавших ключевыми финансово-экономическими партнерами Российской Федерации. Данные ограничения затрагивают не только расчеты по экспортно-импортным соглашениям, но и инвестиционные проекты. В данной ситуации необходима смена тренда выстраивания внешнеэкономических взаимодействий нашей страны с дружественными юрисдикциями с формированием требуемой по текущим запросам инфраструктуры, налаживанием взаимоотношений, способов осуществления расчетов по внешнеторговым сделкам, доработкой правового поля.

Таким образом, возникла тенденция, ведущая к экономической деглобализации, которая характеризуется снижением активности и территориального охвата международных экономических отношений. По мнению Ж. Сапир, «можно говорить о процессе повторной политизации управления, который полностью совместим с высоким уровнем глобализации» [6]. Следует добавить, что за последние несколько лет наблюдается серьезный спад в развитии международных взаимоотношения. Особенности трансформации экономических и финансовых отношений в глобальном масштабе в последние годы стали довольно отчетливо проявляться [7] и также сопряжены с процессом «девестернизации» мирового сообщества [8].

Также кардинально изменился вектор налоговой политики, фокус сместился на внутреннее налогообложение, внутренние инициативы, которые состоят из следующих направлений. Во-первых, поддержка спроса на внутреннем рынке, т.к. с теми ограничениями, с которыми столкнулась наша страна (разрушение цепочек поставок), одним из ключевых факторов было насыщение внутреннего рынка товарами и услугами. Налоговая политика в данном контексте направлена на упрощение доступа товаров и услуг на внутренний рынок. Основными новациями стали:

отмена НДС на золото при продаже физическим лицам банками;

введение нулевой ставки НДС на услуги по предоставлению жилья во временное пользование;

расширение периметра САРов, что представляет собой альтернативную услугу тому, что ранее компании пользовались офшорными юрисдикциями. Данная мера представляет собой стимул для насыщения внутреннего рынка определенными услугами.

Вторым направлением выступает поддержка стратегически важных отраслей экономики, находящихся в состоянии технологического отставания, где требовалось сохранить человеческий капитал за счет:

расширения периметра льгот и периметра участников для IT-индустрии;

предоставления аналогичных IT- индустрии льгот для производителей радиоэлектронной продукции, микросхем;

внесения изменений в налоговый кодекс, затрагивающих организации - участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), которые позволяют предоставлять инфраструктурный налоговый вычет, применять для них коэффициент К-рент 1 при исчислении НДПИ;

расширения периметра применения НДД в целях стимулирования инвестиционной активности и поддержки нефтяной отрасли.

Таким образом, ключевой позицией налоговой политики выступает клиенто- ориентированность и клиентоцентрич- ность, где клиентами выступают налогоплательщики. Необходимо проявлять бережливое отношение к налогоплательщикам, предоставлять максимум внимания и искать для него решение, чтобы он продолжал работать в сложившихся непростых условиях. В данном контексте очень важно трансформировать и донастраивать налоговое администрирование. В настоящее время становится очевидно, что для глобального администрирования и глобальных норм нужен другой уровень коммуникации и абсорбация таких институтов, как администрирование от политических решений. Иначе эффективность налогового администрирования может серьезно пострадать, что напрямую отразится на доходах федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы страны.

Результаты

В настоящее время назрела необходимость дальнейшей трансформации налоговой системы. Следует понимать, в какой системе будет работать экономика в будущем, каковы перспективы ее развития, так как основные удары извне приходятся именно по экономике, бизнесу, конкретным компаниям. Основные поддерживающие меры для граждан и бизнеса за последние 6 месяцев текущего года, реализованные Федеральной налоговой службой, представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Меры налоговой поддержки граждан и бизнеса в условиях санкционного давления [9]

Однако представленных выше мер все же недостаточно, и необходим целый блок антикризисных мер, которые связаны с особенностями функционирования компании в санкционных условиях. При этом предполагается, что представленный ниже автором комплекс мер позволит облегчить налоговую нагрузку на организации, которые будут осуществлять перестройку архитектуры внешнеторговых контрактов и тех, которые связаны с возвращением имущества в Россию:

установление нулевой налоговой ставки, списание задолженности по внутригосударственным долговым обязательствам;

предоставление налоговых каникул для контролируемых отечественным бизнесом компаний за рубежом;

регулирование вопроса, возникающего при формировании убытка из-за списания ранее осуществленных инвестиций в иностранные активы;

завершение работы над вопросом отказа в господдержке посредством субсидий крупных предприятий, у которых соучредителями выступают юридические лица из расширенного перечня офшорных юрисдикций;

введение в ближайшее время налоговых каникул в отношении доходов от продажи своей доли в компании, которая находится под санкциями.

Второй блок мер обусловлен необходимостью запуска инвестиционного цикла:

трансформировать инвестиционный налоговый вычет в полноценный инструмент налоговой поддержки;

распространить практику учета потерь, связанных со списанием с балансового учета организации незавершенного строительства, а также покупки цифровых активов.

Также в сложившихся условиях на первый план выходят вопросы управления данными. Чем более качественными и обработанными будут анализируемые ФНС данные, тем более точные будут приниматься решения, касающиеся вектора развития налоговой политики страны. С каждым днем уровень обработки данных федеральной налоговой системой растет, улучшается и качество принимаемых на их основе решений. Необходимо просчитывать риски замедления мировой экономики, их влияние на отечественный бизнес и принимать максимально аккуратные и взвешенные решения в части налоговой политики, т.к. любое нововведение формирует потребность доработки информационного обеспечения функционирования налоговой системы. В цифровой трансформации администрирования отечественная НС за достаточно непродолжительный промежуток времени добилась беспрецедентных результатов. При этом, наряду с открывающимися дополнительными возможностями для налоговой системы, появляются и новые риски в части администрирования [10]:

применяется и постоянно увеличивается количество новых форм осуществления предпринимательской деятельности;

появляются трудности в детерминации страны, где формируется прибыль компаний, предпринимателей;

субъекты предпринимательства теперь могут находиться в юрисдикции и осуществлять в ней свою предпринимательскую деятельность без фактического там присутствия, все реализуется online, нет соответствующего налогообложения их деятельности;

мобильность потребителя цифровых товаров и услуг, а также наемного персонала свидетельствует о том, что градация клиентов компании по гражданству уже устарела;

- присутствует реализация коммерческой деятельности посредством дистанционных средств связи без необходимого юридического оформления данной деятельности.

Таким образом, с одной стороны, развитие цифровой экономики формирует новые бизнес-модели и диверсифицирует коммерческую деятельность налогоплательщиков, а также органов государственного управления, в т.ч. налоговой службы, в результате:

применения на практике и предоставления гражданам государственных услуг в электронном виде;

перевода в цифровое поле функций администрирования и контроля за деятельностью экономических субъектов;

формирования инвестиционно привлекательных условий в области IT- технологий;

создания и применения инновационных подходов в налогообложении предпринимательской деятельности, связанной с разработкой инновационных цифровых решений.

С другой стороны, непосредственным результатом цифровой трансформации экономики становится увеличение количества факторов, обусловливающих возникновение налоговых рисков для всех субъектов налоговых отношений - государства и налогоплательщиков. Налоговые службы реализуют меры, направленные на дона- стройку налоговой системы из-за происходящих изменений, разрабатывая новые электронные услуги, облегчая взаимодействие граждан и бизнеса с налоговыми администраторами. Используются передовые цифровые технологии, такие как облачное хранение данных, искусственный интеллект, машинное обучение, большие данные, которые позволяют существенно повысить качество работы налоговой службы в части администрирования и контроля, однако субъекты предпринимательства постоянно ищут новые способы ухода от налогообложения, и данная проблема приобретает серьезный масштаб, формирует дополнительные угрозы для пополнения налоговыми доходами бюджетной системы страны.

Обсуждение

С точки зрения бюджетной наполняемости налоговая политика также играет одну из важнейших ролей в этом вопросе. При этом необходимо соблюдать баланс интересов бизнеса, который по своей природе стремится к максимизации прибыли, и государства, реализация функций которого напрямую зависит от наполняемости федерального бюджета и бюджетной системы страны. В складывающихся экономических и политических условиях снижения налоговой нагрузки быть не может. Государство должно четко определить направления налоговой поддержки, а также сроки этой поддержки, т.к. все льготы должны быть срочные [11]. Основная цель налоговых льгот для государства заключается в стимулировании экономического развития и, как следствие, увеличении в дальнейшем налоговых доходов в федеральный бюджет и бюджеты бюджетной системы страны. Для достижения максимального экономического эффекта от налоговых льгот, а для государства это, по сути, налоговые расходы, должна быть обеспечена предсказуемость и стабильность налогового законодательства. Именно от этого зависит доверие налогоплательщиков и адекватность функционирования налоговой системы текущим реалиям. Только за 2021-2022 гг. Государственная Дума Российской Федерации одобрила более 55 нормативно-правовых актов, затрагивающих Налоговый кодекс. Конечно, налоговое законодательство и налоговая система должны развиваться, совершенствоваться согласно действующим экономическим условиям в стране, но этот процесс должен быть предсказуем. Большинство законодательных актов, принимаемых правительством, не находят своего отражения в основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики, разрабатываемых каждый год на предстоящий трехлетний период. Как правило, в направлениях налоговой политики в основном указываются уже реализуемые меры или меры, которые будут реализованы в ближайшее время.