Материал: Порядок исчисления различных налогов

39) в виде расходов, предусмотренных абзацем шестым пункта 3 статьи 264 НК РФ.

Не признаются для целей налогообложения расходы:

· на подготовку и переподготовку кадров расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения;

· расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг;

· расходы, связанные с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования.

40) на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также на иные виды рекламы, не предусмотренные абзацами вторым - четвертым пункта 4 статьи 264 НК РФ, сверх установленных абзацем пятым пункта 4 статьи 264 НК РФ предельных норм.

Абзацами 2 - 4 пункта 4 статьи 264 НК РФ закреплено, что к расходам организации на рекламу для целей налогообложения относятся в полном объеме:

· расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

· расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

· расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

41) отрицательная разница, полученная от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости.

Доходы в виде положительной разницы, а также убытки в виде отрицательной разницы, полученные при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости согласно подпункту 24 пункта 1 статьи 251 НК РФ и пункту 46 статьи 270 НК РФ не учитываются при исчислении налога на прибыль.

Ценные бумаги, обращающиеся на рынке ценных бумаг, необходимо ежемесячно или ежеквартально переоценивать до текущей рыночной стоимости с отнесением разницы на операционные доходы (расходы) (пункт 20 ПБУ 19/02). Именно эта переоценка не учитывается для целей налогообложения прибыли.

42) в виде расходов учредителя доверительного управления, связанных с исполнением договора доверительного управления, если договором доверительного управления предусмотрено, что выгодоприобретателем не является учредитель.

Статьей 276 НК РФ определены особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль участников договора доверительного управления имуществом.

Хочется обратить внимание, что Федеральным законом №58-ФЗ в статью 276 НК РФ внесены изменения, которые в большей степени носят технический характер.

Доверительный управляющий обязан сообщать учредителю управления (выгодоприобретателю) сведения о полученных доходах и расходах, а не только о полученной прибыли. Если доверительное управление является основным видом деятельности, то доходы учредителю управления (выгодоприобретателю) являются для него выручкой. Убытки от договора доверительного управления теперь не сможет учесть не только учредитель управления, но и выгодоприобретатель.

43) в виде расходов, осуществляемых религиозными организациями в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний, а также в связи с реализацией религиозной литературы и предметов религиозного назначения.

В соответствии с подпунктом 27 пункта 1 статьи 251 НК РФ, доходы в виде имущества (включая денежные средства) и (или) имущественных прав, которые получены религиозными организациями в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

2. Расчетная часть

АО «Альфа» производит и реализует галантерейные изделия. В соответствии с приказом об учетной политике:

доходы и расходы для целей налогообложения прибыли признаются по методу начисления;

амортизация начисляется линейным методом;

товарно-материальные ценности, списываемые в производство, оцениваются по средней стоимости.

В IV квартале 2013г. организация уплачивала ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль организаций по 58,4 руб.

По данным учета и отчетности имеются следующие показатели:

1. О приобретении материалов в I квартале 2014г.

2.О наличии амортизируемого имущества

3. О приобретении амортизируемого имущества

4. О реализации продукции собственного производства

февраля реализован станок по цене 135000 руб в т. ч. НДС. Первоначальная стоимость станка составляла 120000 руб., срок полезного использования станка 8 лет. Станок эксплуатировался 3 года..

5. О расходах, связанных с производством и реализацией

а) материальные - определить по данным о приобретении материалов, если отпущено в производство 12.8 единиц материала.

б) расходы на оплату труда - определить по следующим данным.

в) Суммы начисленной амортизации - определить по данным о наличии и приобретении амортизируемого имущества.

г) страховые выплаты - определить по данным расходов на оплату труда.

д) Представительские расходы - определить по следующим данным: в соответствии с авансовым отчетом от 30.03.14г. затраты на представительские мероприятия 39,4 руб.

е) Прочие расходы - 72 руб.

6. Данные о внереализационных доходах и расходах:

- получены доходы от долевого участия в других организациях 32,5 руб.

получен штраф от покупателя продукции за несвоевременную оплату - 14,2 руб.

списана безнадежная дебиторская задолженность - 13,3 руб.

уплачен штраф Пенсионному фонду - 6,5 руб.

Требуется исчислить:

1.   НДС, подлежащий уплате в бюджет за Iквартал 2014г., указать срок уплаты,

2.   Страховые выплаты во внебюджетные фонды. Указать сроки уплаты.

3.      Суммы ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль организаций, уплачиваемых в Iквартале 2014г., указать сроки уплаты.

.        Налоговую базу налога на прибыль организаций за Iквартал 2014г.

.        Авансовый платеж налога на прибыль организаций за I квартал 2014г.

.        Авансовый платеж, подлежащий к доплате (уменьшению). Указать срок уплаты. Заполнить регистры налогового учета

Решение

.О приобретении материалов в 1 квартале 2014

1.Стоимость без НДС за приобретенные материалы в 1 квартале

. НДС по счету фактуре

. Стоимость с НДС

. О наличии амортизируемого имущества

Оборудование

Передаточное устройство

.О приобретении амортизируемого имущества.

Амортизация по нематериальным активам.

 (Амортизация за 1 месяц ток., передали в произв., 10феврался)

.О реализации продукции собственного производства.

)

Станок

. О расходах связанных с производством и реализацией.

А) Материальные

Б) Расходы на оплату труда

Фонд оплаты труда - 517500

В) Общая сумма

Г) Социальный платёж

Д) Представительские расходы

Представительские расходы составляют 39400 это больше суммы  от фонда оплаты труда, то в состав расхода мы включаем только 20700

Е) 72000 прочие расходы

Итого прибыль

Требовалось исчислить:

1) 

НДС в бюджет = НДС полученный - НДС уплаченный

НДС уплачивается до 20 апреля текущего года

)    Страховые выплаты составляют 155250 и должны быть оплачены до 15 апреля 2014 г.

3)  до 28 апреля тек, г.

Авансовый платёж в 4 квартале составил 58400 ежемесячный авансовый платёж по факту составил 161326 разница составила 102926.

)    2419897

5)      Авансовый платёж налог на прибыль организации за 1 квартал за 2014г равен авансовым платежам за 4 квартал 2013года - 58000

)        Авансовый платёж подлежащий доплате составляет 102926 сроки уплаты в течении 5 дней после установления срока уплаты налога

Формы дополнительных расчетов и налоговых регистров, требующих заполнения

Регистр - расчет стоимости израсходованных материалов