Материал: Понятие и процедура банкротства предприятия

Реструктуризацию предприятия осуществляют самостоятельно. С этой целью могут быть привлечены средства бюджета, а также средства кредиторов и инвесторов. В осуществлении программы реструктуризации могут принимать участие органы исполнительной власти. Необходимость реструктуризации предприятий определяется рядом факторов. К ним относятся:

1) невостребованность на рынке, низкие потребительские качества товаров, высокий уровень затрат на их производство;

2) конкуренция с зарубежными и отечественными производителями;

3) существование предприятий-монополистов (в этом случае проводятся демонополизация и диверсификация производства);

4) недостатки в действующей системе управления;

5) физическими моральный износ активов.

Формы и методы реструктуризации должны соответствовать законодательству с учетом социальной защиты работников предприятия.

Реструктуризация предприятия предполагает улучшение системы управления, повышение эффективности используемых финансовых и материальных средств на основе оптимального сочетания вложений с достаточным уровнем рентабельности.

Объектом реструктуризации имущественного комплекса предприятия являются все активы предприятия (необоротные и оборотные). При проведении реструктуризации имущественного комплекса необходимо:

1) определить рыночную позицию предприятия по каждому виду выпускаемой продукции;

2) выявить части имущественного комплекса соответственно видам выпускаемой продукции;

3) выделить центры ответственности для различных частей имущественного комплекса;

4) разработать производственную стратегию для каждой части имущественного комплекса;

5) реализовать излишнее имущество.

В рамках реструктуризации активов может проводиться изменение системы управления предприятием, разделение имущественного комплекса на отдельные предприятия при соблюдении интересов заинтересованных сторон, а также продажа, передача в аренду или в залог части активов, ввод новых производственных мощностей, организация новой рыночной инфраструктуры, развитие региональных связей и др.

Если в процессе анализа хозяйственной деятельности предприятия делается вывод, что функционирование его в первоначальном состоянии неэффективно, оно может быть реорганизовано.

Основными мероприятиями по предотвращению банкротства предприятий при определенной финансовой поддержке являются:

- внедрение новых форм и методов управления;

- переход на выпуск новой продукции, повышение ее качества;

- повышение эффективности маркетинга;

- снижение производственных затрат; 

 сокращение дебиторской и кредиторской задолженности;

 повышение доли собственных средств в оборотных активах за счет части фонда потребления (особенно средств, направляемых на выплату дивидендов) и реализации краткосрочных финансовых вложений;

- продажа излишнего оборудования, материалов, незавершенного производства, готовой продукции, а также дочерних фирм и долей в капитале других предприятий;

- временная остановка строительства;

- расширение экспорта;

- сокращение численности занятых и др.

При оценке финансового состояния предприятий и установлении структуры баланса проводится анализ финансового состояния, целью которого является определение степени его платежеспособности. [3.с.32-38]

банкротство санация платежеспособность

3. Практическая часть (В 22)

.1 Трудовые ресурсы организации

Необходимо произвести расчёты основных показателей эффективного использования трудовых ресурсов в натуральном и стоимостном выражении:

1.      Среднегодовая выработка в натуральном выражении рассчитывается по формуле:

 ,   (3.3.1.1.)

где - объём выпущенной продукции в стоимостном выражении, шт.;

- численность промышленно - производственного персонала, чел.

2.      Среднегодовая выработка в стоимостном выражении, которая рассчитывается по формуле:

 ,      (3.3.1.2.)

где- объем выпущенной продукции в стоимостном выражении, млн. руб.;

- численность промышленно - производственного персонала, чел.

3.      Среднедневная выработка, которая определяется по формуле:

 ,          (3.3.1.3.)

 , (3.3.1.4.)

 ,

где - объём выпущенной продукции в стоимостном выражении, шт.;

 - выпущенной продукции в стоимостном выражении, млн. руб.;

- численность промышленно - производственного персонала, чел.;

 - число рабочих дней, дни.

4.      Среднечасовая выработка, рассчитываемая по формуле:

 , (3.3.1.5.)

,     (3.3.1.6.)

 ,

где - объём выпущенной продукции в стоимостном выражении, шт.;

 - выпущенной продукции в стоимостном выражении, млн. руб.;

- численность промышленно - производственного персонала, чел.;

 - число рабочих дней, дни;

- коэффициент сменности;

- продолжительность рабочей смены, часы.

Таблица 3.3.1.1. Показатели использования производительности труда

Показатели
Среднегодовая выработка, шт./чел	17
Среднедневная выработка, шт./чел.- дн	3
Среднечасовая выработка, шт./ чел.- час.	0,07
Среднегодовая выработка, млн.руб./чел. .0,01
Среднедневная выработка, млн.руб./чел. - дн.0,008
Среднечасовая выработка, млн.руб./чел. -час.0,0001

.2 Основные фонды предприятия

Таблица 3.3.2.2. Среднегодовая стоимость основных фондов в миллионах рублей

Стоимость основных фондов на начало периода	Стоимость вводимых основных фондов	Стоимость выбывших основных фондов	Стоимость основных фондов на конец периода	Среднегодовая стоимость основных фондов
234	28	11	251	245,25

.        Среднегодовую стоимость основных фондов рассчитать по формуле:

 ,   (3.3.2.7.)

где  - стоимость основных фондов на начало года, млн. руб.;

 - стоимость вводимых основных фондов, млн. руб.;

 - стоимость выбывших основных фондов, млн. руб.;

 - число полных месяцев до конца года с момента ввода основных фондов;

 - число полных месяцев до конца года, когда основные фонды не работают.

Основными показателями эффективности использования основных фондов являются следующие показатели:

. Фондоотдача

 ,       (3.3.2.8.)

где  - объём выпущенной продукции, млн. руб.

2.      Фондоёмкость

 ,       (3.3.2.9.)

3.      Фондовооружённость

 ,       (3.3.2.10.)

где - численность работников, чел.

К показателям движения основных фондов относят:

1.      Коэффициент ввода

 ,     (3.3.2.11.)

где  - стоимость основных фондов на конец года.

2.      Коэффициент выбытия

 ,    (3.3.2.12.)

где  - стоимость основных фондов на начало года.

3.      Коэффициент износа

 ,          (3.3.2.13.)

где - износ основных фондов

4.      Коэффициент прироста

 ,    (3.3.2.14.)

Таблица 3.3.2.3. Показатели использования основных фондов

Показатели
Фондоотдача, руб.	1,99
Фондоёмкость, руб.	0,50
Фондовооружённость, млн. руб.	1,44
Коэффициент ввода, %	11
Коэффициент выбытия, %	5
Коэффициент износа, %	9
Коэффициент прироста, %	7

Расчёт амортизационных отчислений

.        Норма амортизации рассчитывается по формуле:

 , (3.3.2.15.)

где - срок полезного использования, лет.

2.      Амортизационные отчисления рассчитываются по формуле:

, (3.3.2.16.)

где - среднегодовая стоимость основных фондов, млн. руб.

Таблица 3.3.2.4. Ежегодные амортизационные отчисления линейным методом

Амортизационная стоимость основных фондов, млн. руб.	Норма амортизации, %.	Сумма амортизационных отчислений, млн. руб.
245,25	9	22,07

3.3   
Оборотные средства предприятия

1.      Коэффициент оборачиваемости рассчитать по формуле:

 ,   (3.3.3.17.)

где  - выпуск продукции, млн. руб.;

- средний остаток оборотных средств, руб.

2.      Длительность одного оборота рассчитать по формуле:

 ,       (3.3.3.18.)

где - продолжительность планового расчетного периода.

3.      Материалоемкость продукции рассчитывается по формуле:

 ,   (3.3.3.19.)

где  - материальные затраты, руб.;

 - объём выпущенной продукции в стоимостном выражении, млн. руб.

Таблица 3. 3.3.5. Показатели использования оборотных средств

Показатели
Коэффициент оборачиваемости, об.	1,31
Длительность одного оборота, дни	274,81
Материалоёмкость, руб./руб.	0,33

3.4
Себестоимость продукции

Таблица 3.3.4.6. Себестоимость продукции в миллионах рублей

Наименование экономических элементов	Показатель
Материальные затраты, млн. руб.	160
Расходы на оплату труда, млн. руб.	133,1
Отчисления в ФСЗН, млн. руб.	45,25
Отчисления в БГС, млн. руб.	0,80
Амортизация основных фондов, млн. руб.	21,81
Прочее затраты, млн. руб.	581
Итого	942

.        Рассчитать отчисления в фонд социальной защиты населения по формуле:

,        (3.3.4.20.)

где - фонд оплаты труда работников, млн. руб.;

 - ставка отчислений в фонд социальной защиты населения, %.

2.      Рассчитать отчисления в белгосстрах по формуле:

,           (3.3.4.21.)

где  - ставка отчислений в белгосстрах, %.

Таблица 3.3.4.2. Структура себестоимости в процентах

Наименование экономических элементов	%
Материальные затраты, млн. руб.	16,98
Расходы на оплату труда, млн. руб.	14,13
Отчисления в ФСЗН, млн. руб.	4,80
Отчисления в БГС, млн. руб.	0,09
Амортизация основных фондов, млн. руб.	2,32
Прочие затраты, млн. руб.	30,45
Итого	100

Для анализа необходимо построить круговую диаграмму структуры себестоимости.

Рис. 1 Расчет себестоимости продукции методом калькуляции.

Таблица 3.3.4.8. Себестоимость единицы продукции в тыс. рублей

Наименование статей калькуляции	Показатели, тыс. руб.
Затраты на сырьё и материалы	24
Возвратные отходы	2
Покупные изделия и полуфабрикаты	-
Затраты на топливо и электроэнергию	21
Основная заработная плата	37,52
Дополнительная заработная плата	7,88
Отчисления в ФСЗН	15,44
Отчисления в БГС	0,27
Общепроизводственные расходы	33,77
Производственная себестоимость	137,88
Общехозяйственные расходы	35,13
Коммерческие расходы	2,05
Себестоимость единицы изделия	175,06
Себестоимость всей выпущенной продукции, млн. руб.	513,276

1.     
Определить размер дополнительной заработной платы:

,      (3.3.4.22.)

где- основная заработная плата производственных рабочих, тыс. руб.

 - процент дополнительной заработной платы.

2       Рассчитать отчисления в фонд социальной защиты населения по формуле:

,      (3.3.4.23.)

где  - фонд заработной платы работников, млн. руб.;

 - ставка отчислений в фонд социальной защиты населения, %

3       Рассчитать отчисления в белгосстрах по формуле:

, (3.3.4.24.)

где  - ставка отчислений в белгосстрах, %.

4       Определить размер общепроизводственных расходов:

,         (3.3.4.25.)

где  - процент распределения общепроизводственных расходов.

3.      Определить размер общехозяйственных расходов.

,     (3.3.4.26.)

где  - общая сумма общехозяйственных расходов.

4.      Определить размер коммерческих расходов.

,         (3.3.4.27.)

где  - общая сумма коммерческих расходов.

Производственная себестоимость определяется как сумма 11 статей калькуляции за вычетом возвратных отходов.

5.      Определить полную себестоимость продукции

,     (3.3.4.28.)

6.      Определяется себестоимость всей выпущенной продукции

,          (3.3.4.29.)

3.5   Формирование отпускной цены организации

.        Исходя из полной себестоимости продукции необходимо определить предполагаемую прибыль.

,      (3.3.5.30.)

где - норма рентабельности

2.      Исходя из полученной прибыли и полной себестоимости определите отпускную цену.

,        (3.3.5.31.)

3.      Определите налог на добавленную стоимость

,     (3.3.5.32.)

4.      Определите отпускную цену с НДС:

,          (3.3.5.33.)

Таблица 3.3.5.9. Отпускная цена в миллионах рублей

Наименование показателей
Норматив рентабельности, %	37
Полная себестоимость продукции, млн. руб.	0,175
Размер полученной прибыли, млн. руб.	0,065
Налог на добавленную стоимость, млн. руб.	0,048
Отпускная цена, млн. руб.	0,240
Отпускная цена с НДС, млн. руб.	0,288

3.6    Прибыль предприятия

.        Совокупная суммарная прибыль рассчитывается по формуле:

,           (3.3.6.34.)

где  - прибыль от реализации продукции, млн. руб.;

 - от прочей реализации, млн. руб.;

 - прибыль от внереализационных операций, млн. руб.

2.      Прибыль от реализации продукции рассчитать по формуле:

,           (3.3.6.35.)

где  - выручка от реализованной продукции, млн. руб.;

 - себестоимость реализованной продукции, млн. руб.;

 - налог на добавленную стоимость.

3.      Налог на добавленную стоимость рассчитывается по формуле:

,      (3.3.6.36.)

где  - ставка НДС (20%)

Для расчета налогов, уплачиваемых из прибыли, определяется налогооблагаемая прибыль.

.        Налогооблагаемая прибыль рассчитывается следующим образом:

,         (3.3.6.37.)

где  - размер льготируемой прибыли

5.      Налог на прибыль рассчитать по формуле:

,   (3.3.6.38.)

где - ставка налога на прибыль (18%).

6.      Чистая прибыль организации рассчитать по формуле:

,        (3.3.6.39.)

Таблица 3.3.6.10. Прибыль предприятия в миллионах рублей

Показатели	Млн. руб.
НДС	510,17
Прибыль от реализации продукции	189,92
Налогооблагаемая прибыль	679,92
Налог на прибыль	122,39
Чистая прибыль	557,53

3.7    Показатели рентабельности

.        Рентабельность продукции рассчитать по формуле:

,    (3.3.7.40.)

где  - прибыль от реализации продукции, млн. руб.;

- себестоимость реализованной продукции, млн. руб.

2.      Рентабельность продаж рассчитать по формуле:

,      (3.3.7.41.)

где - выручка от реализации продукции, млн. руб.

, (3.3.7.42.)

Таблица 3.3.7.11. Показатели рентабельности в процентах

Показатели	%
Рентабельность продукции	37
Рентабельность продаж	22

3.8    Технико-экономические показатели работы предприятия

Таблица 3.3.8.12. Технико-экономические показатели работы организации

Показатели
Объём выпущенной продукции, млн. руб.	489
Фондоотдача, руб./руб.	2,02
Фондоёмкость, руб./руб.	0,49
Фондовооружённость, млн. руб.	1,42
Длительность одного оборота, дни	274,81
Среднегодовая выработка, млн. руб./чел.	3
Полая себестоимость продукции, млн. руб.	513,276
Выручка от реализации продукции, млн. руб.	844,42
Чистая прибыль предприятия, млн. руб.	557,53
Общая рентабельность производства, %	31
Рентабельность продукции, %	37
Рентабельность продаж, %	22

Проанализировав технико-экономические показатели предприятия, можно сделать вывод, что основные фонды используются эффективно, так как фондоотдача составила 2,02 руб., фондоемкость - 0,49 руб., а фондовооруженность - 1,42 млн. руб.

Материалоемкость продукции составила 0,33 руб., это означает, что мат. ресурсы используются эффективно, так как показатель меньше 1 руб.

Общая рентабельность предприятия составила 31%, это означает, что основные и оборотные фонды задействованы эффективно. Рентабельность продукции составила 37%, следовательно, продукция рентабельна. Рентабельность продаж составила 22%, это означает, что большая часть выручки состоит из косвенных налогов и себестоимости продукции.

Заключение

Банкротство - это неплатежеспособность, имеющая или приобретающая устойчивый характер, признанная хозяйственным судом или правомерно объявленная должником. Значение банкротства заключается в том, что оно обеспечивает выход из рыночного пространства неконкурентоспособных предприятий и является инструментом перераспределения собственности.

Дела о банкротстве рассматриваются хозяйственным судом.

Процедурами банкротства являются:

- защитный период;

- конкурсное производство, которое включает в свою очередь санацию и ликвидационное производство;

мировое соглашение.

Защитный период устанавливается хозяйственным судом с момента принятия заявления о банкротстве должника в целях проверки наличия оснований для возбуждения конкурсного производства и обеспечения сохранности имущества предприятия - должника.

Санация - это процедура конкурсного производства, направленная на восстановление платежеспособности должника.

Мировое соглашение также направлено на восстановление платежеспособности и представляет собой соглашение между должником и конкурсными кредиторами об уплате долгов.

Основными причинами банкротства являются: неэффективность управления, небольшой размер уставного капитала, необеспеченность единства предприятия как имущественного комплекса, увеличение числа убыточных предприятий.

Факторы предотвращения банкротства предприятия связаны с эффективным управлением его финансами и производством, правильным определением стратегических целей и тактики их реализации.

Список использованных источников

Нормативные правовые акты

1.   Гражданский кодекс Республики Беларусь от 7.12.1998 г., № 327 (в ред. от 08.07.2008 г. № 366-З).

2.      Закон Республики Беларусь от 18 июля 2000 г. № 423-З “Об экономической несостоятельности (банкротстве)”.

Литературные источники

3.   Крум Э.В. «Антикризисное управление предприятием: ответы на экзаменационные вопросы» Мн.: ТетраСистемс, 2009.

4.      Антикризисное управление предприятием / В.П. Ельсуков, В.С. Каменков, Б.И. Кононов, А.И. Мирониченко, Минск: «Аверсэв», 2003.

.        Сборник нормативных правовых актов Республики Беларусь об экономической несостоятельности (банкротстве) / авт.-сост. В.С. Каменков [и др.] идея и общ.ред. В.С. Каменков. - Минск: ГИУСТ БГУ, 2005.

.        Постатейный научно-практический комментарий к Закону Республики Беларусь “Об экономической несостоятельности (банкротстве)” / В.С. Каменков [и др.] под общ.ред. В.С. Каменкова, Л.Г. Козыревой. - Минск: ГИУСТ БГУ, 2005.

.        Смольский А.П. «Правовые и экономические аспекты подачи заявления должника о банкротстве» Мн.: / Вестник Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь, 2011 № 12.

Интернет-ресурсы

8.   Официальный сайт по банкротству и ликвидации субъектов хозяйствования в Республике Беларусь.