• Основна діяльність компанії (доходи повинні, як мінімум, на 80% надходити з-за кордону) здійснюється за межами Швейцарії, як, наприклад, у випадку з торговим підприємством, яке має офіс на території Швейцарії для управління своїми міжнародними операціями, однак не веде на території країни ніякої торгової діяльності або зводиться до мінімуму (до 20% максимум).
• Підприємство змішаного типу може мати офіс і персонал як на території Швейцарії, так і за її межами.
Чистий прибуток з-за кордону обкладається податком тільки на базі обсягів діяльності в Швейцарії, тобто, в залежності від цих обсягів, обкладенню податками підлягає тільки від 10% до 30% прибутку, що надійшла від діяльності за кордоном. Прибуток, отриманий від діяльності в Швейцарії, оподатковується згідно звичайним податковим ставкам.
. Холдингові підприємства
Однією з найбільш привабливих форм підприємства для зарубіжних підприємців на території Швейцарії є холдингове підприємство. Холдингом вважається підприємство, основною метою і діяльністю якого є довгострокова участь у діяльності інших підприємств або в управлінні майном, яке переважним чином складається з акцій. Це означає наступне: прибуток від участі (дивіденди, прибуток на вкладений капітал і т.д.) в довгостроковій перспективі повинна становити мінімум 2/3 від загальних надходжень, або вартість участі, в довгостроковій перспективі, повинна становити мінімум 2/3 від вартості загальних активів.
Розрізняють такі форми підприємств:
• холдингове підприємство в чистому вигляді
• підприємство з елементами холдингової діяльності або з пайовою участю в діяльності інших підприємств [1, c. 46-47].
Саме остання форма підприємства найбільш наближається за змістом до традиційних офшорних підприємств, оскільки користується значними перевагами пільгового оподаткування на рівні держави і кантону. У разі холдингового підприємства в чистому вигляді, федеральний податок, а також податок на прибуток на рівні кантону і общини, не сплачується.
Таким чином, при правильному
використанні механізмів пільгового оподаткування, можна досягти значного
зниження податків, що, разом з фактором престижності (на тлі традиційних
офшорних зон), є одним з головних аргументів на користь заснування підприємства
на території Швейцарії.
Висновки
податок швейцарія федеральний комунальний
Податкова система Швейцарії на перший погляд трохи старомодна, але зате дуже ефективна. Своїм процвітанням торгівля і промисловість далеко не малою мірою зобов'язані саме їй. Прибутковий податок громадяни сплачують за місцем проживання. І іноді буває так, що працюючі пліч-о-пліч колеги, які отримують однакову зарплату, платять різні суми податків - тільки тому, що живуть в різних громадах, податкові тарифи яких неоднакові.
У Швейцарії з приватних і юридичних осіб податки стягуються в меншому розмірі, ніж в сусідніх країнах. Так, в Швейцарії сумарне оподатковування становить не більше 22% від чистого прибутку, в той час як в США і більшості країн Європи податки стягуються в розмірі від 30 до 55%.
У конкурентній боротьбі за великі капітали Швейцарія здатна здобути перемогу тільки за рахунок податкових пільг, найкращою банківської системи в світі та залучення іноземних інвесторів, оскільки природними ресурсами ця країна не володіє.
З компаній податки стягуються на трьох рівнях: кантонами, комунами (муніципалітетами) і федеральним урядом. У кожного кантону є своє власне законодавство з оподаткування, і кантон має право самостійно визначати розмір податків і встановлювати податкові пільги.
На сьогоднішній день практично всі кантони пропонують іноземним компаніям набір пільг, які спрямовані на залучення інвестицій і формування додаткових робочих місць.
Федеральний податок на додану вартість, який введено тільки в 1995 році, порівняно з іншими країнами дуже невисокий - всього 7,6%. Податок на майно теж дуже гуманний: навіть маючи мільйон на рахунку в банку, платник податків не виходить за межі податкової ставки в 1%. В країні існує чимало й податкових пільг, так само як і статей доходу і витрати, які не підлягають оподаткуванню. Скажімо, не підлягають обкладенню іпотечні позички, причому незалежно від кількості домоволодінь.
Прибутковий податок в Швейцарії сплачується за попередній фінансовий рік. Після подачі громадянами податкових декларацій фіскальні служби розсилають їм рахунки, які можуть бути оплачені в розстрочку - трьома платежами, або ж одноразово (в останньому випадку за дострокове виконання своїх зобов'язань платник податків отримує пільгову знижку). Швейцарські роботодавці виплачують службовцям в кінці кожного року тринадцяту зарплату, що допомагає їм знизити суму фіскальних зборів на 8,3%. Це не так вже й мало, хоча рівень податкового тягаря в Швейцарії не так вже й високий. Середня сума щорічних податкових платежів складає всього лише близько 16% від середніх доходів.
У Швейцарії передбачені штрафні санкції. Так, за неподання у строк декларації та іншої інформації (Закон «Про прямому федеральному податок»), необхідної податкової адміністрації, штраф, передбачений у розмірі від 1000 шв.франків, в разі повторного порушення збільшується в десять разів (до 10000 шв.франків).
У Швейцарії дохід компаній обкладається податком на федеральному, кантональном і муніципальному рівнях. Сукупне податкове навантаження компанії вираховується шляхом застосування, так званої, пропорційної податкової ставки Федерації, Кантона і муніципалітету. Оподаткування буде пільговим, в разі, якщо Швейцарська компанія використовується як холдингова.
Конкуруючі податкові системи та
розподіл прямих податків за трьома сферам конфедерації, кантону і муніципальної
одиниці породили в Швейцарії експериментальне поле, яке єднає відносно низькі
податки з хорошою соціальною інфраструктурою.
Перелік використаних джерел
1. Григорук О.М. Огляд податкової системи Щвейцарії - Економіст. - № 6. - 2013. - с. 45-48
. Офіційний сайт міністерства фінансів Швейцарії - Офіційний сайт. - Режим доступу: www.efd.admin.ch
3. Романовський М.В. Податки: Навч. посібник. - Донецьк, 2009. - 456 с.
. Тютюрков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: Учебное пособие. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2012. - 238 с.