Материал: Особенности налогового планирования

Организация ФГУП «Почта России» применяет общую систему налогообложения, что установлено учетной политикой унитарного предприятия.

Таким образом, анализ финансового состояния ФГУП «Почта России» показал, что в 2013 г. предприятие получило прибыль в результате своей деятельности, а в течение анализируемого периода постоянно увеличивается его производственный потенциал, объемы реализации услуг неуклонно возрастают, достаточно эффективно используются основные и оборотные средства предприятия, его трудовые ресурсы.

ФГУП «Почта России» ориентировано на почтовое, агентское и финансовое обслуживание физических и юридических лиц. Сегодня предприятие ФГУП «Почта России» меняется: расширяется спектр услуг, внедряются новые технологии, повышается уровень почтового сервиса. Трудовые ресурсы в изучаемый период использовались в ФГУП «Почта России» достаточно эффективно.

2. Перечень налогов, уплачиваемых организацией

Перечень уплачиваемых организацией ФГУП «Почта России» налогов представлен в таблице 5.

Таблица 5

Перечень уплачиваемых организацией ФГУП «Почта России»

Среди налогов, уплачиваемых организацией ФГУП «Почта России», можно отметить следующие виды:

1.  Налог на доходы физических лиц.

2.      Налог на добавленную стоимость.

.        Транспортный налог.

.        Налог на имущество.

.        Налог на прибыль.

.        Земельный налог.

.        Страховые взносы.

Налоги, уплачиваемые ФГУП «Почта России» в 2011 - 2013 гг. приведены в таблице 6. В ней отражены налоговые отчисления за период с 2011 - 2013 год.

Таблица 6

Налоги, уплачиваемые ФГУП «Почта России» в 2011 - 2013 гг., млн. руб.

Из таблицы 6 видно, что в совокупности налогов предприятия на втором месте после НДС, удельный вес которого в общем объеме налоговых платежей занимает около 57% за три года, стоит налог на имущество, его доля в общем объеме составила около 26% за три года с 2011 по 2013 год. После налога на имущество на третьем месте в структуре находится транспортный налог, так как предприятие ФГУП «Почта России» не только имеет в собственности здания, но и пользуется собственными транспортными средствами. Налог на прибыль, уплачиваемый организацией, а также страховые взносы имеют почти одинаковый удельный вес в 2013 году, равный около 3,5%. Земельный налог стоит на последнем месте в структуре платежей по уровню удельного веса.

3. Анализ льгот, применяемых организацией

Вычет - это льгота, которую государство предоставляет гражданам. Эта льгота установленна в виде ежемесячной суммы от дохода гражданина, с которой он может не платить подоходный налог.

За период 2011 - 2013 гг. общая сумма вычетов ФГУП «Почта России» составила 169,54 тыс. руб. Структура вычетов представлена в таблице 7.

Таблица 7

Структура и сумма вычетов ФГУП «Почта России» за период 2011 - 2013 гг., млн. руб.

Согласно таблице 6, в структуре вычетов ФГУП «Почта России» за период 2011 - 2013 гг., наибольший удельный вес занимают вычеты из суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту (40 - 45%). По справочнику кодов налоговых вычетов код данной льготы 503.

На втором месте по удельному весу вычеты при уплате подоходного налога: 1000 руб. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет налогоплательщикам, на обеспечении которых находится ребенок (родители, супруги родителей, опекуны или попечители, приемные родители, супруги приемных родителей). Код вычета 108.

Также по коду вычета 110 организация ФГУП «Почта России» получает льготу при уплате подоходного налога, то есть 2000 руб. на каждого ребенка единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Удельный вес ежегодных налоговых вычетов предприятия по коду 110 составляет около 2%.

Приобретая новые объекты недвижимости или земельные участки предприятие ФГУП «Почта России» получает льготы на израсходованные средства. Код вычетов 311. По удельному весу вычеты находятся на третьем месте в общей структуре льгот, что составляет ежегодно около 10%.

Таким образом, после отражения начислений бухгалтер подсчитывает итоговую сумму, производит налоговые вычеты, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, рассчитывает налог на доходы физических лиц по ставке 13%.

. Разработка налогового поля организации

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по единому социальному налогу, уплате пеней и налоговых санкций), в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 декабря 2011 г. составила 692,6 млрд. руб., на 1 января 2012 г. задолженность составляла 671,31 млрд. руб., а на 1 января 2013 г. составила 728,1 млрд. руб. По сравнению с 1 января 2012 г. она увеличилась на 7,8%, в том числе по акцизам в целом - на 33,6%, налогу на добычу полезных ископаемых - на 31,8%, налогу на прибыль организаций - на 8,8%, налогу на добавленную стоимость - на 4,8%.

Динамика основных доходов Федерального Бюджета РФ за 2011 - 2013 гг. представлена на рисунке 1.

Рис.1. Динамика основных доходов Федерального Бюджета РФ за 2011 - 2013 гг.

налог нагрузка календарь выплата

По сравнению с 1 января 2011 г. она сократилась на 1,5%, в том числе по налогу на добычу полезных ископаемых - на 68,7%, налогу на прибыль организаций - на 8,5%, налогу на добавленную стоимость - на 0,4%. Увеличилась задолженность по акцизам в целом на 5,6%.

Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций (штрафов) на 1 декабря 2011 г. составила 335,1 млрд. рублей и сократилась по сравнению с 1 января 2011 г. на 15,1%.

Недоимка по налоговым платежам на 1 декабря 2011 г. составила 308,0 млрд. рублей (44,5% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2011 г. она сократилась на 2,0%, в том числе по налогу на прибыль организаций - на 39,8%. Увеличилась недоимка по налогу на добычу полезных ископаемых на 46,5%, акцизам в целом - на 29,6%, налогу на добавленную стоимость - на 10,4% .

Урегулированная задолженность на 1 декабря 2011 г. составила 378,5 млрд. рублей (54,7% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2011 г. она увеличилась на 0,2%. Основная часть урегулированной задолженности приходится на задолженность, приостановленную к взысканию в связи с введением процедур банкротства - 213,1 млрд. рублей (56,3%) и задолженность, взыскиваемую судебными приставами - 115,4 млрд. рублей (30,5%).

Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций (штрафов) на 1 января 2013 г. составила 319,4 млрд. руб. и сократилась по сравнению с 1 января 2012 г. на 3,1%. Недоимка по налоговым платежам на 1 января 2013 г. составила 346,3 млрд. руб. (47,6% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2012 г. она увеличилась на 19,7%, в том числе по акцизам в целом - на 30,4%, налогу на добавленную стоимость - на 23,4%, налогу на прибыль организаций - на 20,5%, налогу на добычу полезных ископаемых - на 11,6%.

Урегулированная задолженность на 1 января 2013 г. составила 376,5 млрд. рублей (51,7% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2012г. она увеличилась на 3,3%. Основная часть урегулированной задолженности приходится на задолженность, приостановленную к взысканию в связи с введением процедур банкротства - 203,2 млрд. рублей (54,0%) и задолженность, взыскиваемую судебными приставами - 118,7 млрд. рублей (31,5%). По оперативным данным Федеральной налоговой службы, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по единому социальному налогу, уплате пеней и налоговых санкций), в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 октября 2013 г. составила 749,8 млрд. рублей. По сравнению с 1 января 2013 г. она увеличилась на 3,0%, в том числе по акцизам в целом - на 49,1%, налогу на добычу полезных ископаемых - на 22,9%, налогу на добавленную стоимость - на 4,8%.

Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций (штрафов) на 1 октября 2013 г. составила 331,9 млрд. рублей и увеличилась по сравнению с 1 января 2013 г. на 3,9% . Недоимка по налоговым платежам на 1 октября 2013 г. составила 343,4 млрд. рублей (45,8% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2013 г. она уменьшилась на 0,8%, в том числе по акцизам в целом - на 44,5%. Увеличилась недоимка по налогу на добычу полезных ископаемых в 1,6 раза, налогу на прибыль организаций - на 10,3%, налогу на добавленную стоимость - на 9,9%.

Урегулированная задолженность на 1 октября 2013 г. составила 402,5 млрд. рублей (53,7% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2013 г. она увеличилась на 6,9%. Основная часть урегулированной задолженности приходится на задолженность, приостановленную к взысканию в связи с введением процедур банкротства - 223,3 млрд. рублей (55,5%) и задолженность, взыскиваемую судебными приставами - 129,7 млрд. рублей (32,2%).

Задолженность по единому социальному налогу на 1 октября 2013г. по сравнению с 1 января 2013 г. сократилась на 24,2% и составила 26,2 млрд.рублей; задолженность по уплате пеней и налоговых санкций сократилась на 18,4% и составила 16,9 млрд.рублей.

Задолженность по платежам в государственные внебюджетные фонды на 1 октября 2013 г. по сравнению с 1 января 2013 г. сократилась на 28,3% и составила 5,8 млрд. рублей; задолженность по уплате пеней и налоговых санкций сократилась на 32,8% и составила 13,6 млрд. рублей.

Таким образом, расчеты бюджета основываются не на прогнозе, а на некоторых произвольно выбранных параметрах. Кроме того, - в основу проекта федерального бюджета Правительства РФ, как и в предыдущие годы, положен неточный прогноз дохода из-за сознательного занижения цены на нефть.

Налоговое поле организации ФГУП «Почта России» отражено в таблице 8. В ней указан перечень налогов, уплачиваемых организацией.

Таблица 8

Расчет налогов, уплачиваемых предприятием ФГУП «Почта России»

Страховые взносы  Д 99 - К 69     МРОТ*12*22%, МРОТ*12*5,1% МРОТ*12*2,9% УФК по гор. Москве       26%, 5,1% Бюджет Пенсионного Фонда РФ по г. Москва ФФОМС по г. Москва ФСС по г. Москва (по ОКТМО) Региональный бюджет Федеральный закон <#"816174.files/image003.jpg">

Перечень услуг предприятия ФГУП «Почта России»

Приложение 2

Налоговые ставки транспортного налога, установленные п.2 ст.361 НК РФ