Материал: Особенности налогового планирования

Особенности налогового планирования

Содержание

Введение

1.        Краткая характеристика организации

2.      Перечень налогов, уплачиваемых организацией

.        Анализ льгот, применяемых организацией

.        Разработка налогового поля организации

.        Разработка плана налоговых выплат (определение налоговой нагрузки) организации

.        Разработка налогового календаря

Заключение

Список использованных источников и литературы

Приложение

Введение

Одним из важных факторов экономического роста страны является эффективная налоговая система. Государство с помощью налогов осуществляет воздействие на экономическую систему страны, получая соответствующую сумму налоговых платежей и обеспечивая те экономические эффекты, которые обусловлены влиянием налогов: рост объемов производства, увеличение капиталовложений, рост нормы прибыли. В структуре всех доходов бюджета Российской Федерации налоги составляют, по разным оценкам, от 75 до 85%.

Унитарные предприятия выполняют важные государственные функции, поэтому налогообложение и налоговое планирование этих предприятий является очень актуальным вопросом для исследования. Налоговое планирование является важным моментом в деятельности предприятия. Ведь при различных налоговых политиках государства будет и разный результат деятельности предприятий. В свою очередь и цели государства через муниципальные предприятия будут выполнены в разной степени.

Цель работы - выявить основные наиболее важные моменты налогового планирования.

Задачи, которые необходимо решить в рамках поставленной цели:

1.  Исследовать характеристику предприятия.

2.      Рассмотреть перечень налогов, уплачиваемых предприятием.

.        Провести анализ льгот по предприятию.

.        Разработать налоговое поле организации.

.        Определить налоговую нагрузку предприятия.

.        Разработать налоговый календарь.

Объектом исследования является предприятие ФГУП «Почта России».

Предметом - налоговое планирование предприятия.

В процессе работы был использован Налоговый кодекс РФ и труды следующих авторов: И.А. Бланка, Е.М. Буниной, М.Е. Косова и др.

1.      
Краткая характеристика организации

Федеральное государственное унитарное предприятие «Почта России» имеет центральный офис, расположенный по адресу: Российская Федерация, 131000, Москва, Варшавское шоссе, 37.

Предприятие действует на основании Федерального закона, регламентирующего деятельность унитарных предприятий от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях».

Сегодня Почта России включает в себя 86 филиалов, около 42 000 объектов почтовой связи, оказывающих услуги почтовой связи на всей территории Российской Федерации, включая все города и сельские населенные пункты. Один из самых больших трудовых коллективов почтовых работников - около 380 000 сотрудников. Ежегодно почтовые работники России принимают, обрабатывают и доставляют более 1,5 млрд. писем, 48 млн. посылок и 113 млн. ед. денежных переводов.

Всего ФГУП «Почта России» предлагает своим клиентам свыше 80 почтовых, финансовых, инфокоммуникационных и прочих услуг. Через почтовые отделения осуществляется доставка пенсий и пособий, а также подписных печатных изданий. Перечень услуг предприятия ФГУП «Почта России» приведен в приложении 1. В отделениях почтовой связи можно оплатить коммунальные услуги, получить и погасить банковский кредит, обналичить денежные средства с пластиковых карт, оформить страховку, приобрести лотерейные, железнодорожные, авиа- и театральные билеты, а также товары народного потребления. Кроме того, в Пунктах коллективного доступа желающие могут выйти в Интернет, отправить и получить электронную почту, распечатать документ и т.д.

В соответствии с российским законодательством ФГУП «Почта России» продолжает процесс регистрации прав собственности на земельные участки, занятые объектами организации. Имуществом предприятия является 18376 земельных участков.

В результате проведенных структурных изменений предприятие стало привлекательным как для физических лиц, которые теперь могут воспользоваться широким спектром разнообразных услуг в почтовых отделениях, так и для корпоративных клиентов, которым предлагаются сетевые сервисы Почты. В целях повышения качества почтовых услуг ФГУП «Почта России» регулярно проводит мероприятия, направленные на оптимизацию работы сети почтовой связи, модернизирует логистические, технические и технологические схемы работы. Организуются новые магистральные автомобильные и железнодорожные маршруты, обновляется парк автомобилей и почтовых вагонов. Почта России также реализует программу создания сети автоматизированных сортировочных центров.

Одной из основных целей предприятия является обеспечение устойчивого экономического развития и повышение качества предоставляемых услуг населению за счет внедрения и широкого использования инфокоммуникационных и инновационных технологий.

Динамика численности персонала и заработной платы в ФГУП «Почта России» за 2011 - 2013 гг. представлена в таблице 1.

Таблица 1

Динамика численности персонала и заработной платы в ФГУП «Почта России» за 2011 - 2013 гг.

Источник: отчет о прибылях и убытках ФГУП «Почта России» за 2011 - 2013 гг.

Из данных табл. 1 видно, что производительность труда в организации растет на протяжении всего анализируемого периода. В 2012 г. она увеличилась на 4 тыс. руб. или на 1,09% относительно 2011 г., а в 2013 г. по сравнению с предыдущим годом увеличилась еще на 10 тыс. руб. или на 2,7%. Фонд оплаты труда ежегодно растет. В 2012 г. он возрос на 13,98% или на 521,8 тыс. руб. относительно 2011 г., а в 2013 г. - на 9,85% или на 419,00 тыс. руб. по сравнению с 2012 г.

Постоянно увеличивается и среднемесячная заработная плата на одного работника: в 2012 г. ее рост составил 1,3 тыс. руб. или 12,75% относительно 2011 г., в 2013 г. она повысилась на 0,8 тыс. руб. или на 6,96% относительно 2012 г. Увеличение заработной платы произошло в связи с удорожанием минимального потребительского бюджета, увеличением окладов и персональных набавок.

Увеличение производительности труда в 2012 году на 9,69 тыс. руб./чел. оказало влияние на рост объема реализованных услуг на 4,49%. В 2013 году производительность труда увеличилась на 44,87 тыс. руб./чел., а рост выручки от реализации составил 18,49%.

В таблице 2 отражена динамика основных показателей ФГУП «Почта России» за 2011 - 2013 гг.

Таблица 2

Динамика основных показателей ФГУП «Почта России» за период 2011 - 2013 гг., млн. руб.

Источник: отчет о прибылях и убытках ФГУП «Почта России» за 2011 - 2013 гг.

налог нагрузка календарь выплата

Из данных таблицы 2 видно, что на предприятии ФГУП «Почта России» наблюдается тенденция увеличения выручки от оказанных услуг. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. ее рост в абсолютной сумме составил 4734 млн. руб. или 4,49%. В 2013 г. сумма выручки увеличилась еще на 20371 млн. руб. или на 18,49% относительно 2012 г. Это произошло по причине роста объемов реализации услуг, которые были оплачены в полном объеме.

Себестоимость продукции также растет год от года. В 2012 г. она увеличилась на 3589 млн. руб. по сравнению с 2011 г., а в 2013 г. наблюдается ее дальнейший рост на 18976 млн. руб. или 18,54% к 2012 г.

При этом темпы роста объема оказанных услуг превышают темпы роста себестоимости в 2012 г. относительно 2011 г. Темп роста объема оказанных услуг составляет 104,49%, а темп роста себестоимости - 103,63%, а в 2013 г. они находятся на одинаковом уровне. В результате этого прибыль от реализации продукции в 2012 г. увеличилась на 1145 млн. руб. или на 17,06% по сравнению с 2011 г., а в 2013 г. наблюдается рост прибыли на 1395 млн. руб. или на 17,76%.

Экономическая рентабельность предприятия в 2012 г. возросла относительно 2011 г. на 12,11% за счет роста прибыли, но в 2013 г. в связи с более низкими темпами роста объема оказанных услуг показатель изменения экономической рентабельности имеет отрицательное значение. То есть намечается тенденция снижения прибыльности, доходности предприятия.

Оценку финансовой устойчивости организации ФГУП «Почта России» в баллах проведем путем сравнения вычисленных показателей с рекомендуемыми значениями и по вариантам сочетания показателей. Важнейшим фактором, оказывающим существенное влияние на снижение платежеспособности и финансовой устойчивости, является размер дебиторской задолженности в оборотных активах. В связи с этим возникает необходимость ее более углубленного анализа.

Показатель типа финансовой ситуации означает:

S = {1, 1, 1} - абсолютную устойчивость финансового состояния,

S = {0, 1, 1} - нормальную устойчивость,

S = {0, 0, 1} - неустойчивое финансовое состояние,

S = {0, 0, 0} - кризисное финансовое состояние.

Данные таблицы 3 свидетельствуют об абсолютной устойчивости финансового состояния предприятия ФГУП «Почта России».

Таблица 3

Определение типа финансовой ситуации ФГУП «Почта России» за 2011 - 2013 гг., млн. руб.

Необходимо отметить, что в целом на предприятии увеличился собственный капитал в 2012 году, а внеоборотные активы уменьшились на 86400,00 млн. руб. - в 2012 году и на 32465,00 млн. руб. в 2013 году, а также произошло уменьшение запасов, что и оказала положительное влияние на финансовую устойчивость в 2013 году. Показатели характеризуют состояние как абсолютно устойчивое. Следует обратить внимание на то, что у предприятия уменьшились собственные оборотные средства для формирования запасов на 1450348,00 млн. руб., а запасы уменьшились на 618268,00 млн. руб. по причине прекращения деятельности по производству в конце 2012 года, поэтому на конец 2013 года источники формирования оставались на прежнем уровне. И на начало и на конец 2013 года этот показатель имеет положительное значение, причем к концу года он увеличился на 186 млн. руб. Обеспеченность запасов происходит за счет собственных оборотных средств.

В таблице 4 проведен анализ динамики и структуры начисления и оплаты налогов и сборов ФГУП «Почта России» за 2011 - 2013 года.

Таблица 4

Анализ динамики структуры начисления и оплаты налогов и сборов ФГУП «Почта России» за 2011 - 2013 года, млн. руб.

Наибольший удельный вес начисления и оплаты налогов и сборов приходится на Федеральный бюджет, что составило около 63% за 2011-2013 года, в Республиканский бюджет предприятие должно отчислять около 26,6% из бюджета, в местный бюджет организация ФГУП «Почта России» перечисляет 0,4% от всего объема налогов и сборов.