Контрольная работа
«Особенности начисления налоговой добавленной стоимости в Туркменистане»
Оглавление
Введение
1. Общетеоретическое понятие налоговой системы государства
2. Налоговая система Республики Туркменистан
2.1 Общая информация о Туркменистане и его налоговой системе
2.2 Особенности начисления налога на добавленную стоимость в Туркменистане
Заключение
Список использованных источников
Введение
Налоги известны людям с глубокой древности, когда они фигурировали в виде формы дани, подати. Возникновение налогов связано с необходимостью содержания государства. Их неизбежность настолько очевидна, что еще в 1789 году Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации независимости США, писал: «В этом мире ни в чем нельзя быть твердо уверенным, за исключением смерти и налогов» [4, c.164]. Налог как конкретная форма принудительного изъятия части совокупного дохода общества в казну государства отражает все достоинства и недостатки конкретного экономического пространства и конкретной системы государственного устройства и управления. По состоянию налоговых правоотношений в государстве судят о его прогрессе или регрессе.
В ходе исторического развития была доказана необходимость использования разнообразных видов и форм налогов. Многообразие современных форм налогов позволяет государству получать необходимые доходы, оказывать активное воздействие на экономику, обеспечивать социальную справедливость. Множественность налогов требует их системного использования. Поэтому развитие налогов шло от взимания государством десятков различных налогов к формированию целостной налоговой системы.
Налоговая система Туркменистана была сформирована с момента обретения независимости в 1991 г. За время существования налоговой системы произошли значительные изменения и в составе налогов, и в механизме их исчисления и уплаты. Каждый налог, входящий в налоговую систему, имеет свой механизм построения, который определен Налоговым кодексом Туркменистана.
Цель работы - рассмотреть особенности начисления одного из налогов Туркменистана - налога на добавленную стоимость.
1. Общетеоретическое понятие налоговой системы государства
Налоговая система создается в целях обеспечения государства финансовыми ресурсами, необходимыми ему для покрытия затрат, связанных с обеспечением внешней и внутренней безопасности страны, поддержанием приоритетных отраслей экономики, затратами на проведение социальной политики в стране и т.п.
Система (вообще) представляет собой определенный порядок в расположении и связи действий составляющих ее элементов. В системе, как в единстве закономерно расположенных и находящихся во взаимной связи элементов, происходит интеграция этих элементов. Это позволяет охарактеризовать систему как качественно более высокую степень организации действий отдельных элементов, находящихся во взаимосвязи по сравнению с их механическим суммированием.
Данные положения, относящиеся к системе вообще, относятся, в частности, и к налоговой системе. Налоговая система - это единство составляющих ее элементов (налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей), которые находятся во взаимосвязи, т.е. практическое применение каждого из этих элементов не должно нарушать или дублировать действий других элементов [7, c.87]. Конкретные налоги, сборы и их взаимосвязь в рамках единой налоговой системы представляют суть налоговых отношений, сложившихся в данном обществе.
В настоящее время в научной литературе преобладает мнение о том, что налоговая система - это система действий, связанных с обязательным изъятием части ВВП в пользу государства и муниципалитетов. Ограниченность этого подхода состоит в отходе от той закономерности, что налоговые отношения представляют собой одну из подсистем экономических отношений. Между тем политико-экономический подход требует анализа именно этого аспекта проблемы, что имеет не только теоретическое, но и практическое значение, связывая налоговые отношения с экономическими интересами общества.
Известно, что экономические отношения охватывают отношения по поводу производства, распределения, обмена и потребления производимых в обществе материальных благ, характер которых определяется преимуществом той или иной формы собственности или их соотношением, сложившимся в обществе. Экономической системе современного общества присуще многообразие форм собственности на факторы производства и на результаты деятельности хозяйствующих субъектов. Для гармоничного развития общества хозяйствующим субъектам (субъектам собственности) необходимо внести в бюджет налоги и другие обязательные платежи для покрытия затрат, осуществляемых государством в целях достижения интересов общества в целом и каждого хозяйствующего субъекта, а также гражданина в отдельности. Это означает, что в процессе общественного воспроизводства должно происходить отчуждение части дохода хозяйствующего субъекта в пользу общества. Отчуждения средств обособленного от государства собственника и механизм их передачи государству входят в функции налоговой системы и определяют характер налоговых отношений.
Налоговые отношения в распределительной фазе процесса воспроизводства воздействуют посредством прямых и обратных связей и на другие фазы данного процесса (производство, обмен и потребление).
Отношения собственности непосредственно связаны с налоговыми отношениями, сущность которых заключается в перераспределении дохода налогоплательщика в процессе перехода права собственности на часть его дохода к властным институтам общества. Данное обстоятельство позволяет сделать вывод о том, что налоговые отношения входят в систему экономических отношений.
Налоговая система может быть рассмотрена как система отношений между государством и плательщиками налогов, проявляющаяся через их действия, которые соотносятся как объективное (уплата налога) и субъективное (установление налога). Это обусловливает особую значимость функций налогов, базирующихся на налоговых отношениях, и реализуемых в данной системе действий.
Таким образом, налоговая система - система экономико-правовых отношений между государством и хозяйствующими субъектами, возникающих по поводу формирования доходной части государственного бюджета путем отчуждения части дохода собственника, посредством системы законодательно установленных налогов и сборов и других обязательных платежей в бюджет, исчисление, уплата и контроль за поступлением которых осуществляются по единой методологии налогообложения, разработанной в данном обществе [7, c.89].
К системообразующим условиям (факторам) налоговой системы относятся: налоговый туркменистан собственность
· собственная налоговая доктрина и налоговая политика государства;
· законодательная база для строительства налоговой системы;
· механизм установления и ввода в действие налогов и сборов;
· виды налогов;
· порядок распределения налогов по уровням бюджетной системы;
· система налоговых органов;
· формы и методы налогового контроля и т.д.
Итак, налоговая система современного общества включает законодательно установленную совокупность налогов и сборов, уплачивающих налогоплательщиками, а также совокупность органов государственного управления, обеспечивающих контроль за налоговыми поступлениями в бюджетную систему.
2. Налоговая система Республики Туркменистан
2.1 Общая информация о Туркменистане и его налоговой системе
Налоговая система государства формируется под влиянием экономических, географических, исторических, а также политических факторов. Также в процессе построения налоговой системы учитывается мировой опыт, использование которого способствует ее эффективности.
Республика Туркменистан - страна в Средней Азии. Граничит с Афганистаном и Ираном на юге, Казахстаном и Узбекистаном на севере, омывается внутренним Каспийским морем на западе, выхода к мировому океану не имеет. Член ООН со 2 марта 1992 года. Столица страны - город Ашхабад. Является нейтральным государством [10].
Светское государство, президентская республика. Президент Туркмении Гурбангулы Бердымухамедов (с 14 февраля 2007 года).
Подразделяется на 6 административно-территориальных единиц, 5 из которых являются велаятами, 1 - город с правами велаята (Ашхабад).
Большая часть верующих исповедует ислам.
Туркмения - 4-я в мире страна по запасам природного газа. Обладает вторым по величине газовым месторождением в мире. Входит в пятёрку крупнейших экспортёров газа в мире. Запасы газа (при сохранении текущих объёмов добычи, исходя из ёмкости разведанных месторождений) оцениваются примерно на 240 лет (в России - примерно на 60-65 лет) [4].
Основными отраслями помимо добычи и переработки природного газа и нефти являются электроэнергетика, текстильная отрасль и строительство. Особенностью современного периода развития промышленности стал ускоренный рост перерабатывающих отраслей: химии, нефтехимии, машиностроения и металлообработки, легкой и пищевой промышленности. В сельском хозяйстве стратегическими отраслями являются хлопководство и зерноводство.
Независимость страны провозглашена 27 октября 1991 года. До этого 69 лет она находилась в составе СССР.
Законодательный орган - Меджлис (парламент, 125 членов). Территория - 491 200 кв. км
Население - 5, 24 млн (оценка 2014 г.) [4]
Плотность населения - 10,7 чел./кв. км
ВВП (2014 г.) - 41,851 млрд. долл. США (90-е место в мире)
Рост ВВП (2014 г. к 2013 г.) составил 10,2 %. [4]
Административное деление Туркменистана представлено 6 велаятами (областями - аналоги субъектов федерации в РФ) [10]:
· город Ашхабад (с правами велаята)
· Ахалский велаят (административный центр - Аннау)
· Балканский велаят (административный центр - Балканабат)
· Дашогузский велаят (административный центр - Дашогуз)
· Лебапский велаят (административный центр - Туркменабат)
· Марыйский велаят (административный центр - Мары)
Внутриполитическая и социально-экономическая ситуация в Туркменистане характеризуется сохраняющейся стабильностью, позволяющей с высокой степенью уверенности прогнозировать на ближайшую перспективу.
В социально-экономической сфере руководством страны продолжается реализация консервативной модели экономического развития, ставящей цели постепенного реформирования государственной экономики с упором на рыночные институциональные преобразования, при условии сохранения основных заложенных ранее принципов социальной политики.
Социально-экономическое развитие Туркменистана осуществляется на программно-целевой основе. В настоящее время в стране реализуется «Программа Президента Туркменистана по социально-экономическому развитию страны на 2020-2030 годы».
Высокая инвестиционная активность Туркменистана позволяет введение в строй действующих сотен новых объектов промышленности, АПК, транспортной и инженерной инфраструктуры, социального блока отраслей, жилья.
Налоговое законодательство Туркменистана основывается на Конституции страны и включает в себя Налоговый Кодекс от 25.10.2005 г. и иные нормативные правовые акты, регулирующие налоговые правоотношения.
Туркменистан признает приоритет норм международных договоров над внутреннем законодательством.
Налоговый Кодекс Туркменистана определяет как процедуры администрирования налогов, так и порядок исчисления и уплаты установленных видов налогов.
Налоговый кодекс Туркменистана принят в целях:
· выработки единого государственного подхода в вопросах налогообложения, направленного на использование налогового рычага не только его фискальной функции, но и функции стимулирования развития экономики Туркменистана;
· согласования положений налогового, гражданского и другого законодательства страны;
· систематизации всех действующих положений по налогообложению, изложенных в различных законодательных актах и отражения их в одном документе;
· сокращения общего количества налогов и сборов за счет отмены неэффективных налогов и сборов;
· совершенствования тех законодательных норм и положений налогового права, которые устарели и не отвечают современным требованиям развития рыночных отношений;
· установления единой налоговой терминологии, отсутствие которой порождало множество проблем и неясностей, как для налогоплательщиков, так и для налоговой службы;
· выработки более четких и понятных правил исчисления налога с сокращением дополнительных отсылок к другим нормативным правовым актам;
· выработки действенного механизма и юридических норм по предотвращению уклонений от налогообложения и его избежания в дальнейшем;
· установления мер ответственности за налоговые правонарушения соразмерные причиненному вреду.
В первой части Кодекса даются общие определения налогов и сборов, а также другие термины и понятия, используемые в налоговых правоотношениях - субъекты налогообложения (налогоплательщик, налоговый агент), объект налогообложения, налоговая база и т.д. В этой же части определяются и законодательно закрепляются: