ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ИСПОЛНЕНИЯ НАКАЗАНИЙ
Федеральное казенное образовательное учреждение высшего образования Академия права и управления
Институт подготовки государственных и муниципальных служащих
Кафедра бухгалтерского учета, анализа, финансов и налогообложения
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
Тема: Организация выездных налоговых проверок налогоплательщика
Выполнил
Локтев Д.В.
Научный руководитель:
Моторин И.Н.
Рязань 2017
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ, СОДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
.1 Понятие налоговых проверок, место налоговых проверок в системе налогового контроля, их классификация
.2 Основные временности элементы выездной есть проверки
.3 Нормативно-правовая ошибок база по россии выездным налоговым право проверкам
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВЛЕНИЯ И ПРОВЕДЕНИЕ ВЫЕЗДНЫХ ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК ОПРЕДЕЛЯЮТ НАЛОГОВЫМ КОДЕКСОМ ОРГАНОМ
.1 Организационно-экономическая органах характеристика межрайонной полномочия ИФНС России №2 по иском Рязанской области
2.2 Организация области и проведение выездных необходимых проверок
.3 Оформление и реализация оформленного результатов выездной россии проверки
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПРОЦЕДУРЫ ПРОВДЕНИЯ СОСТАВЛЕННЫХ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПРОВЕРКИ
.1 Основные дополнительных проблемы проведения круга проверок
.2 Предложения месту по совершенствованию организации действие выездной налоговой истребование проверки
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы настоящего исследования определяется исключительной значимостью повышения результативности системы налогового контроля для обеспечения полноты и своевременности формирования консолидированного бюджета РФ, являющегося финансовой основой государства, необходимым условием успешного решения стоящим перед ним социально - экономических задач, гарантом национальной независимости и общественной безопасности, предложения по совершенствованию которой, в силу высокой степени рисков и возможных последствий, требуют взвешенного научного подхода, основанного на осмыслении исторического опыта и анализе современных тенденций развития в этой области, а так же разработки эффективных механизмов их реализации.
Важнейшим условием стабилизации финансово-бюджетной системы любого государства, в том числе и российского, является формирование и использование финансов бюджетов и внебюджетных фондов. Основным источником формирования доходной части бюджетов всех уровней являются уплачиваемые юридическими и физическими лицами налоги и другие обязательные платежи, собираемость которых обеспечивается надлежащей дисциплиной налогоплательщиков.
Центральным элементом руководства любой деятельности со стороны государственных органов, в том числе налоговых, является контроль [3].
В соответствии с действующим налоговым законодательством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки. Однако на практике юридические и физические лица допускают несвоевременную уплату налогов и других обязательных платежей в силу ряда объективных и субъективных причин, в частности из-за отсутствия необходимых денежных средств на своих счетах в банках и иных финансово-кредитных учреждениях, несвоевременной сдачи в банки документов на уплату платежей в бюджет, уклонения от их уплаты, из-за кризисной ситуации, сложившейся в расчетно-платежной сфере, и т.д. В связи с этим перед налоговыми органами встает серьезная проблема - совершенствование налогового контроля (контроля за правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов).
Налоговый контроль осуществляется налоговыми органами в различных формах. Согласно ст. 82 Налогового кодекса РФ (НК РФ) он проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснения налогоплательщиков и иных обязательных лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах .
Наиболее эффективная форма налогового контроля - налоговая проверка, являющаяся важнейшим инструментом налогового контроля, позволяющим полно и обстоятельно проверить правильность уплаты налогов (сборов) и исполнение налогоплательщиком других обязанностей, возложенных на него законодательством о налогах и сборах .
Налоговые органы проводят два вида проверок: камеральные (далее - КНП) и выездные (далее - ВНП). Настоящая работа посвящена исследованию системы организации и проведения ВНП, как важной форме налогового контроля. Сегодня вопросы, касающиеся проведения ВНП являются актуальными, так как в последнее время их значимость в системе налогового контроля повышается.
Практика показывает, что знания налогоплательщика порядка назначения, проведения ВНП, оформления ее результатов, права и обязанности сторон (налогоплательщика и налогового органа) приводит к снижению числа налоговых правонарушений допускаемых по неосторожности, заблуждению.
Цель выпускной квалификационной работы - определить на основе теоретического и практического материала место ВНП в системе налогового контроля, отразить основные аспекты методики их проведения и раскрыть специфику оформления результатов ВНП налоговыми органами, сформировать представления о значимости и необходимости ее проведения, а также выявить основные проблемы и предложить пути совершенствования такой проверки.
Цель определяет задачи дипломной работы:
исследовать сущность, содержание, а также место и значение ВНП в системе налогового контроля;
изучить и классифицировать нормативно-правовую базу ВНП;
рассмотреть основные этапы проведения ВНП;
исследовать и проанализировать практику проведения ВНП на примере межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области ;
исследовать порядок оформления результатов выездной проверки;
выявить основные проблемы при проведении ВНП;
сформулировать предложения по совершенствованию выездных проверок.
Объектом исследования является система выездных налоговых проверок.
Предметом исследования выступает совокупность организационно-экономических отношений налогоплательщиков и налоговых органов, возникших в ходе подготовки и проведения ВНП .
Методологической основой исследования являются положения материалистической диалектики, как всеобщего метода исследования. Помимо этого при написании работы использовались следующие методы: теоретические методы (анализ и синтез, наблюдение), методы научного исследования (исторический, сравнительно-правовой, логико-юридический, системный и социологический анализ), а также общенаучные методы (классификация, систематизация, сравнение, сопоставление, эксперименты по проверке отдельных теоретических положений исследования).
Структура работы отвечает логике научного исследования. Работа состоит из введения; трех глав, которые в свою очередь делятся на параграфы; заключения; библиографического списка; приложений.
Во введении обоснована актуальность темы исследования, указаны цель и задачи работы, определены объект и предмет исследования, показана степень разработанности темы, определены структура и содержание работы.
В первой главе работы раскрыты сущность и содержание налоговых проверок, их роль в системе налогового контроля, нормативно-правовое регулирование ВНП, а также основные этапы проведения ВНП.
Вторая глава работы содержит описание организации работы выездной налоговой проверки на примере Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области и анализ динамики результатов ее работы.
В третьей главе работы приведен развернутый анализ условий и причин реформирования и модернизации выездной налоговой проверки, который позволил сформулировать научно - обоснованные предложения по совершенствованию методов ВНП.
Заключение содержит общие выводы и предложения по совершенствованию системы ВНП, полученные в ходе исследования.
В приложении содержатся примеры установленных форм документов, исследуемых в ходе проведения выездных налоговых проверок.
При написании выпускной квалификационной работы были использованы данные, собранные в процессе исследования. Источниками информации являлись: нормативно-правовые и законодательные акты РФ, ее субъектов и органов местного самоуправления; материалы судебной арбитражной практики; материалы периодических изданий; справочно-поисковые системы «Гарант» и «Консультант Плюс»; научная и учебно-методическая литература; инструктивный материал, собранный в процессе прохождения преддипломной практики в межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области.
ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ, СОДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
.1 Понятие налоговых проверок, место налоговых проверок в системе налогового контроля, их классификация
Налоговый контроль - важный элемент государственного управления, обеспечивающий соблюдение налогоплательщиками требований налогового законодательства.
Само слово «контроль» имеет латинские корни. И это не случайно. Организация эффективного налогового контроля входила в число важнейших задач, которые решал римский император Август Октавиан. Для ее выполнения во всех провинциях Древнего Рима им были созданы финансовые учреждения, в компетенцию которых, помимо контроля над сроками поступления налогов, входила оценка и определение налоговых взносов общин.[38]
Налоговый контроль является обязательным условием эффективного функционирования финансовой системы и экономики страны в целом [36].
Несмотря на все расширяющийся круг задач, которые ставятся государством перед налоговыми органами, основной из них остается именно контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов, который проводится в процессе выполнения налоговыми органами четко прописанных НК РФ мероприятий налогового контроля (ст. 82 НК). Несмотря на широкий спектр форм налогового контроля, основными являются налоговые проверки. Такое их значение объясняется тем, что иные формы контроля чаще всего напрямую связаны с мероприятиями, проводимыми в результате ВНП и КНП.
Налоговая проверка - это процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов). Право на проведение налоговых проверок предоставлено налоговым органам статьей 31 НК РФ и регламентировано главой 14 "Налоговый контроль". [29]
Рассмотрим, какие же проверки могут проводить налоговые органы. Прежде всего нужно отметить, что налоговые органы могут проводить проверки в соответствии:
с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ);
иными законодательными актами.
К проверкам, проводимым в соответствии с иными законодательными актами, относится достаточно большое число проверок соблюдения законодательства, в т.ч.:
о применении контрольно-кассовой техники в денежных расчетах;
о производстве и обороте этилового спирта, алкогольной и табачной продукции;
кассовой дисциплине и т.д.
Действия налоговых органов при проведении таких проверок регламентируются, как правило, Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).
камеральные;
выездные.
Камеральная проверка- это проверка налогового представленных налогоплательщиком перечисление налоговых деклараций течь и иных документов, документы служащих основанием для решение исчисления и уплаты важным налогов, а также отношения проверка других кодексом имеющихся исполнения у налогового органа проверок документов о деятельности организация налогоплательщика, проводимая время по месту нахождения учетом налогового органа.
Целью котором камеральной проверки количество является контроль передан за соблюдением налогоплательщиками налоговой законодательных и иных соблюдения нормативных правовых объектов актов о налогах начиная и сборах, выявление третью и предотвращение налоговых следует правонарушений, взыскание сумм истребование неуплаченных (не ешение полностью уплаченных) налогов проверки и соответствующих пени, должностные возбуждение при которым наличии оснований году процедуры взыскания одного в установленном порядке января налоговых санкций, привлечения а также подготовка налогового необходимой информации силу для обеспечения влияет рационального отбора действие налогоплательщиков для принадлежащего проведения выездных деятельности налоговых проверок. выездных
Под выездной решения налоговой проверкой понимается необходимость комплекс действий если по проверке первичных полнительным учетных и иных излагаются бухгалтерских документов производстве налогоплательщика, регистров налоговое бухгалтерского учета, результатам бухгалтерской отчетности территории и 9налоговых деклараций, акты хозяйственных и иных допроса договоров, актов указано о выполнении договорных органу обязательств, внутренних электронном приказов, распоряжений, форма протоколов, любых основании других документов; месту по осмотру (обследованию) различных определенный предметов, любых проверяются используемых налогоплательщиком кодексом для извлечения вносить доходов либо настоящее связанных с содержанием указанного объектов налогообложения заказным производственных, складских, когда торговых и иных деятельности помещений и территорий; связи по проведению инвентаризации коллегий принадлежащего налогоплательщику организация имущества; а также проведенных других действий размер налоговых органов (их отдел должностных лиц), тельности осуществляемых по месту отдел нахождения налогоплательщика устранению и в иных местах систематически вне места руководи нахождения налогового главой органа.
Если при межрайонная проведении камеральных содержит и выездных налоговых включение проверок у налоговых составу органов возникает которое необходимость получения котором информации о деятельности решение налогоплательщика (плательщика лицо сбора), связанной действий с иными (третьими) лицами, приказом то налоговые органы общий могут истребовать чего у этих лиц проведения документы, относящиеся одно к деятельности проверяемого месту налогоплательщика (плательщика также сбора). Это малых так называемая быть встречная проверка.
В права настоящее время встречные актом проверки, т. е. контрольные отсутствует действия налогового документальных органа, необходимость органами в которых возникает иностранного в целях получения положений им информации о деятельности основанием проверяемого налогоплательщика от количество третьих лиц (в том должен числе контрагентов связано налогоплательщика), не выделяются федеральные законодателем в самостоятельный уплате вид проверок (как решения это было пленума до 1 января 2007 г.). быть Необходимость течение во встречных проверках месту возникает не сама приобщается по себе, а отдел лишь составляющей в рамках налоговых производстве проверок, когда процессе налоговые органы налоговое намериваются собрать вполне больше объективной формировании информации о деятельности категоричной налогоплательщика, том иных числе при налогового помощи третьих постановления лиц. Иными также словами, встречные можно проверки являются целях вспомогательными по отношению налоговых к выездным налоговым производстве проверкам. Поэтому принятие действующее законодательство выдачу и не содержит термина «встречная проверка».