Кассовые операции по приему и выдаче наличной иностранной валюты оформляются по формам первичных учетных документов, установленным законодательством.
Прием субъектами хозяйствования наличной иностранной валюты при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) с использованием кассового оборудования, платежных терминалов, осуществляется в соответствии с законодательством.
Субъектам хозяйствования, имеющим право не использовать кассовое оборудование, платежные терминалы, прием наличной иностранной валюты осуществляется по приходным кассовым ордерам и другим приходным документам в соответствии с законодательством.
Порядок приема и выдачи наличной иностранной валюты:
Работник, получивший наличную иностранную валюту под отчет на расходы, связанные со служебными командировками за границу, обязан не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, предъявить в бухгалтерскую службу отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованную наличную Иностранную валюту, за исключением случаев, установленных в пункте 1 части второй статьи 107 Трудового кодекса Республики Беларусь. При этом работники подразделений, расположенных в населенных пунктах вне места нахождения юридического лица, представляют данный отчет в бухгалтерскую службу юридического лица - не позднее 5 рабочих дней.
Работник, получивший иностранную валюту под отчет посредством ее зачисления на счет клиента, к которому выдана личная (корпоративная) дебетовая карточка, либо частично наличными и частично посредством зачисления на счет клиента, к которому выдана личная (корпоративная) дебетовая карточка, обязан не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки предъявить в бухгалтерскую службу субъекта хозяйствования отчет об израсходованных суммах иностранной валюты с приложением к нему карт-чеков или выписки по счету клиента - физического лица и иных документов независимо от того, в наличной либо безналичной форме работник осуществлял расчеты, связанные со служебной командировкой.
При этом неизрасходованная сумма иностранной валюты работником возвращается: наличная - в кассу субъекта хозяйствования либо путем осуществления банковского перевода на счет субъекта хозяйствования, за исключением случаев, установленных в пункте 1 части второй статьи 107 Трудового кодекса Республики Беларусь.
Выдача наличной иностранной валюты индивидуальному предпринимателю на расходы, связанные с его разъездами (проезд к месту назначения и обратно в размере стоимости проездных документов, наем жилого помещения), производится в размере оплаченных счетов, квитанций и других документов, подтверждающих размер фактически понесенных расходов.
Выдача работнику субъектом хозяйствования наличной иностранной валюты под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, без полного отчета по ранее выданным данному работнику суммам иностранной валюты не допускается.
Порядок выдачи (перечисления на счет) работнику аванса в наличной (безналичной) иностранной валюте, отличной от валюты страны командирования, и его перерасчет, а также выдача работнику аванса в наличных белорусских рублях для оплаты расходов, связанных со служебными командировками за границу, осуществляется в соответствии с пунктами 32-37 Инструкции № 185.
При приеме наличной иностранной валюты индивидуальными предпринимателями от привлеченных для осуществления предпринимательской деятельности по трудовым договорам физических лиц не требуется оформления приходных кассовых ордеров.
Сдача наличной иностранной валюты юридическому лицу его подразделениями, расположенными вне места нахождения юридического лица, а также уполномоченными лицами, сдающими выручку субъекту хозяйствования, осуществляется в установленный в соответствии с законодательством срок.
В случае, если индивидуальному предпринимателю установлен срок сдачи выручки один раз в несколько дней и реже, то выручка, поступающая индивидуальному предпринимателю в период между сроками сдачи наличной иностранной валюты, может находиться на ответственном хранении у самого индивидуального предпринимателя либо его работника.
Хранение наличной иностранной валюты. Вся наличная иностранная валюта субъектов хозяйствования хранится в металлических шкафах или сейфах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются.
Ключи от металлических шкафов и сейфов, печати хранятся у кассиров.
2.3 Оценка состояния наличного денежного обращения в банке
Наличные деньги в Республике Беларусь были и на сегодняшний день остаются наиболее предпочтительным инструментом платежа при совершении розничных трансакций. Так, согласно данным отчетности НБРБ за 2016 г., доля наличных денег в сумме розничных операций составила 80,9%. И это несмотря на то, что выплата заработной платы в основном осуществляется безналичным способом. Стабильно высокий спрос населения и хозяйствующих субъектов на наличные деньги ежегодно приводит к росту их количества в обращении. 2016 год не стал исключением. За прошедший год количество наличных денег в обращении в РБ выросло на 6,4%, и на начало 2017 г. составило 1,8 трлн рублей.
Аналогичные тенденции наблюдались и в зарубежных странах. Если рассмотреть темп прироста агрегата М 0 - вне касс банков, то в 2014 г. в РБ он составил 2,7% и был даже ниже, чем в отдельных зарубежных странах, за исключением Казахстана, где отмечено резкое снижение. В Китае темп прироста составил 2,9%, в Японии - 3,4%, в США, ЮАР, еврозоне и Великобритании темп прироста находился в диапазоне от 5 до 10%.
Уровень достаточности наличных денег в экономике, рассчитанный как отношение наличных денег в обращении - вне касс банков по агрегату М 0, к ВВП, в Республике Беларусь в 2014 г. составил 10%. Сопоставимый уровень достаточности наличных денег наблюдался в еврозоне - 9,4% и в Китае - 9,3%. Относительно низкий уровень - не более 4% - отмечен в Беларуси, ЮАР, Казахстане и Великобритании. В США он составил 7%, а в Японии - 17,8%.
Доля наличных денег в обращении вне касс банков в общей сумме денежной массы - по агрегату М 2, в РБ на конец 2014 г. находилась на уровне 22,3%. Для сравнения, в Индии данный показатель составил 59,1%, в Казахстане - 14,1%, в США - 10,8%, в еврозоне - 10,1%, в Бразилии - 8,4%, в Китае - 4,9%, в Швеции - 3,2%.
Наличный денежный оборот, проходящий через кассы структурных подразделений НБРБ и кредитных организаций, в 2014 г. вырос на 10,5%, составив 101,6 трлн рублей. Анализ поступлений наличных денег в кассы структурных подразделений НБРБ и кредитных организаций по источникам показал, что в 2014 г. наибольший удельный вес приходился на: - поступления от продажи товаров; - поступления на счета по вкладам физических лиц; - поступления через банкоматы и платежные терминалы; - поступления на банковские счета физических лиц.
Следует отметить существенный темп прироста поступлений наличных денег от продажи физическим лицам наличной иностранной валюты, что было обусловлено повышенным спросом на иностранную валюту со стороны населения в силу девальвации национальной валюты. В 2016 г. опережающими темпами росли поступления наличных денег через банкоматы и платежные терминалы, что связано с динамичным развитием платежной инфраструктуры, а также поступления наличных денег на банковские счета физических лиц. В то же время отмечено снижение поступлений наличных денег на счета индивидуальных предпринимателей.
Выдачи наличных денег по направлениям в 2014 г. в основном - на 79,4% сформировались за счет: - выдач через банкоматы; - выдач со счетов по вкладам физических лиц; - выдач с банковских счетов физических лиц. В 2014 г. продолжилось снижение объемов выдач наличных денег на заработную плату и выплаты социального характера, что обусловлено переходом на безналичную форму оплаты труда. Наблюдалось также снижение выдач наличными деньгами займов и кредитов. В то же время необходимо отметить опережающие темпы роста выдач наличных денег с банковских счетов физических лиц и через банкоматы.
Все более возрастающая роль банкоматов и платежных терминалов в розничном сегменте денежного обращения не случайна. Указанные устройства призваны содействовать интеграции наличных и безналичных форм платежа.
Следует отметить, что по результатам социологического опроса, в 2014 г. наиболее распространенным способом сбережения оставалось накопление наличных рублей - так делали 43% респондентов. На втором месте были банковские счета/вклады - у 34% опрошенных, на третьем месте по популярности - вложения в недвижимость и приобретение наличной иностранной валюты, их имели по 3% опрошенных.
2.4 Тенденция развития наличного денежного обращения в Республике Беларусь
Основной целью Национального банка Республики Беларусь, как известно, является защита и обеспечение устойчивости рубля. Достижение этой цели на данный момент невозможно без рациональной организации наличного денежного обращения. Национальным банком Республики Беларусь должна и в дальнейшем производиться работа по правовому регулированию порядка ведения кассовых операций в учреждениях банков, кредитных организациях и хозяйствующих субъектах.
С целью стабилизации положения в налично-денежном обращении необходимо восстановить доверие населения и предприятий к банковской системе, создать условия для поступления денежных средств в кредитную систему. Одной из важных мер является обеспечение гарантирования банковских вкладов. [16, с. 115]
Во втором полугодии 2011 года были приняты меры для исправления сложившихся макроэкономических дисбалансов: обеспечен выход на единый курс белорусского рубля, прекращено эмиссионное кредитование
Национальным банком экономики, ужесточена денежно-кредитная политика. В результате удалось переломить негативные процессы и заложить основу для развития позитивных тенденций. Возобновился приток срочных рублёвых депозитов населения в банки. С сентября начал восстанавливаться объём вкладов в иностранной валюте. [6, с. 2]
Национальный банк намерен проводить жесткую эмиссионную политику. Рефинансирование банков будет осуществляться исключительно на рыночных условиях, на короткие сроки и только в рамках стандартных инструментов регулирования ликвидности. При необходимости будут производиться и стерилизационные мероприятия, направленные на недопущение избыточного роста денег в экономике.
Приоритетной целью денежно-кредитной политики будет являться обеспечение устойчивости белорусского рубля как важного фактора поддержания стабильного роста экономики.
Смещение акцента денежно-кредитной политики в сторону долгосрочных целевых ориентиров, таких как поддержание финансовой стабильности, которая кроме ценовой стабильности предполагает и надежную работу финансовых рынков и институтов, позволит повысить ее эффективность.
В целях оздоровления финансового положения производственных предприятий и государства, создания условий для инвестиционной активности, недопущения рецидивов долгового кризиса должны быть приняты следующие меры по устранению узких мест и повышению эффективности системы государственного регулирования денежного обращения.
Во-первых, должны быть устранены основные причины платёжного кризиса и неудовлетворительного положения большей части производственных предприятий путём перехода от жёсткой политики количественного регулирования денежной массы к регулированию процентных ставок с их последовательным снижением и поддержанием уровня денежного предложения в соответствии со складывающимся спросом на кредитные ресурсы со стороны производственной сферы.
Для этого наряду с действующими каналами денежной эмиссии необходимо использовать механизм рефинансирования банков под залог векселей платёжеспособных производственных предприятий. Это потребует от Национального банка организации мониторинга платёжеспособности крупных и средних предприятий и обеспечение прозрачности его эмиссионной политики.
При такой организации политики денежного предложения обеспечивается главная функция денежной эмиссии - кредитование экономического роста. Снижая процентные ставки, Национальный банк стимулирует рост экономической активности; повышая их - ужесточает требования к экономической эффективности. Это даёт возможность проведения гибкой денежно-кредитной политики в соответствии с целями и приоритетами экономической политики государства.
Во-вторых, должны быть предприняты меры по расчистке экономики от завалов взаимных неплатежей:
- завершена реструктуризация накопленной задолженности предприятий по процентам за просроченные долги перед государственным бюджетом при условии своевременного выполнения текущих налоговых обязательств;
- проведён взаимозачёт и реструктуризация взаимной задолженности крупных предприятий с одновременным ужесточением ответственности должников за погашение просроченной задолженности.
В-третьих, должен быть наведён порядок в деятельности органов денежного регулирования. Для этого необходимо: