Дипломная работа: Оценка финансовой деятельности коммерческого банка (на примере АО Народный Банк Казахстана)

Как отмечалось выше, состояние ликвидности банков зависит также от ряда внешних факторов, лежащих вне деятельности банков. К ним относятся: общая политическая и экономическая обстановка в стране, развитие рынка ценных бумаг и межбанковского рынка, организация системы рефинансирования, эффективность надзорных функций Национального Банка РК[32].

Общая политическая и экономическая обстановка в стране создает предпосылки развития банковских операций и успешности функционирования банковской системы, обеспечивает стабильность экономической основы деятельности банков, укрепляют доверие отечественных и зарубежных инвесторов к банкам. Без указанных условий банки не способны создавать устойчивую депозитную базу, добиваться рентабельности операций, развивать свой инструментарий, повышать качество своих активов, совершенствовать систему управления.

Развитие рынка ценных бумаг позволяет обеспечить наиболее оптимальный вариант создания ликвидных средств без потери в прибыльности, поскольку самый быстрый путь превращения активов банка в денежные средства в большинстве зарубежных стран связан с функционированием фондового рынка.

Развитие межбанковского рынка способствует быстрому перераспределению между банками временно свободных денежных ресурсов. С межбанковского рынка для поддержания своей ликвидности банк может привлечь средства на различный срок, в том числе и на один день. Оперативность получения средств с межбанковского рынка зависит от общей финансовой конъюнктуры, организации межбанковского рынка, авторитета банка.

С этим фактором тесно связан с другой - система рефинансирования Национальным Банком коммерческих банков. Посредством ее источником пополнения ликвидных активов коммерческого банка становится кредит Национального Банка. Эффективность надзорных функций Национального Банка определяет степень взаимодействия органа государственного надзора с коммерческими банками в части управления ликвидностью. Национальный Банк РК имеет возможность устанавливать определенные нормативы ликвидности, ориентируя банки на их соблюдение. Чем выше установленные показатели отражают реальное состояние ликвидности банка, тем больше возможности у самого банка и надзорного органа своевременно выявить проблемы с ликвидностью и устранить их.

Таким образом, ликвидность банка есть качественная характеристика деятельности банка, обусловленная множеством факторов, находящихся в постоянном изменении и взаимосвязи.

Поэтому ликвидность банка представляет собой динамическое состояние, которое складывается постепенно и характеризуется влиянием разнообразных факторов и тенденций. Наряду с терминами "ликвидность" банка, в литературе и на практике используется термин "платежеспособность" банка. Подход к раскрытию содержания второго понятия в разных странах неоднозначен.

В материалах Всемирного банка платежеспособность связывается с положительной величиной собственного капитала банка, капитал со знаком "минус" означает неплатежеспособность банка. В такой трактовке платежеспособность основывается на капитале банка, как гарантийном фонде покрытия взятых на себя обязательств.

В других странах платежеспособность банка определяют достаточностью капитала по отношению к риску активов.

В экономической литературе платежеспособность рассматривается как более общая и как более узкая категория по отношению к ликвидности банка. В случае восприятия ее в качестве более общей категории она рассматривается в комплексе внутренних и внешних факторов, влияющих на это состояние, а ликвидность - в ракурсе внутренних факторов.

Но наиболее распространенная точка зрения определяет ликвидность банка как динамическое состояние, отражающее способность своевременно выполнять обязательства перед кредиторами и вкладчиками за счет управления своими активами и пассивами. В отличие от ликвидности банка платежеспособность рассматривается в аспекте выполнения им на конкретную дату всех обязательств, в том числе финансовых, например, перед бюджетом по налогам, перед работниками по заработной плате и т.д. При такой трактовке критерием ликвидности банка является сопряженность всех его активов и пассивов по срокам и суммам, в случае же возникновения несоответствия - способность обеспечить себя ликвидными активами. Критерием платежеспособности выступает достаточность на определенную дату средств на корреспондентском счете для выполнения платежей, в том числе из прибыли банка[33].

Указанное соотношение между ликвидностью и платежеспособностью на практике приводит к тому, что при таком определении ликвидности и платежеспособности банк может не выполнить в отдельные периоды своих платежных обязательств, но оставаться ликвидным; утрата, же ликвидности предполагает систематическую неплатежеспособность.

Неплатежеспособность, вытекающая из утраты ликвидности банка, означает, во-первых, неспособность банка изыскать внутренние источники для погашения взятых на себя обязательств; во-вторых, невозможность привлечь для этой цели внешние источники.

Кредитоспособность - способность банка своевременно и полностью рассчитаться по своим долгам. При анализе кредитоспособности рассчитываются ликвидность активов и ликвидность баланса.

Ликвидность активов - это величина обратная количеству времени, которое необходимо для превращения активов в деньги, то есть чем меньше времени понадобится для превращения активов в деньги, тем они ликвиднее.

Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств банка его активами, срок погашения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса достигается установлением равенства между обязательствами банка и его активами. Техническая сторона анализа ликвидности баланса заключается в сопоставлении средств по активу с обязательствами по пассиву.

Для удобства сопоставления активов и пассивов банка показатели баланса группируются.

Группировка проводится в соответствии с двумя правилами:

- активы должны быть сгруппированы по степени их ликвидности и расположены в порядке убывания;

- пассивы должны быть сгруппированы по срокам их погашения и расположены в порядке возрастания сроков уплаты.

1 этап: группировка активов.

Активы банка в зависимости от скорости превращения их в деньги, делятся на четыре группы.

А1 - наиболее ликвидные активы (все денежные средства банка, то есть наличные в кассе и на счетах; краткосрочные финансовые вложения - ценные бумаги).

А2 - быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность и прочие активы).

А3 - это медленно реализуемые активы (статья баланса «Запасы и затраты» за исключением статьи «Расходы будущего периода», а также статей 1 раздела: «Долгосрочные финансовые вложения»).

A4 - трудно реализуемые активы (основные средства, нематериальные активы, незавершенные капитальные вложения, за исключением строки, включенные в медленно реализуемые активы).

2 этап: группировка пассивов.

Обязательства банка также группируются в четыре группы и располагаются по степени срочности их оплаты.

П1 - это наиболее срочные пассивы (кредиторская задолженность и прочие пассивы).

П2 - краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и заемные средства, также прочие краткосрочные пассивы).

П3 - долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и заемные средства).

П4 - постоянные пассивы (источники собственных средств: строки 4 раздела баланса + расчеты по дивидендам, доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов платежей).

3 этап: определение ликвидности баланса.

Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и обязательств:

А1?П1,А2?П2,АЗП?3,А4?П4.

Сравнение 1-ой и 2-ой групп активов (А1 и А2) с первыми двумя группами пассивов (П1 и П2) показывает текущую ликвидность, то есть платежеспособность или неплатежеспособность банка в ближайшее к моменту проведения анализа время.

Сравнение 3-ой группы активов и пассивов (A3 и ПЗ) показывает перспективную ликвидность, то есть прогноз платежеспособности банка.

4 этап: определение динамики ликвидности и факторов, влияющих на их ликвидность.

Для удобства проведения анализа составляется таблица анализа ликвидности баланса.

Применительно анализируемого нами банка в ней представлены следующие показатели.

Неравенства недостаточно для оценки ликвидности баланса, поэтому на основе проведенного анализа (группировка активов и пассивов) рассчитываются показатели ликвидности.

Показатели ликвидности.

1) Коэффициент абсолютной ликвидности

К а.л.= А1 / П1+П2

Нормативное значение от 0,2 - 0,5.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть при необходимости немедленно погашена или коэффициент абсолютной ликвидности показывает платежеспособность банка на дату составления баланса.

Таблица 11. Анализ ликвидности баланса АО «Народный Банк Казахстана», (млн. тенге)

на 2007 год:

А1 > П1 (18290 > 16644)

А2 < П2 (55244 < 137434)

А3 > П3 (719555 > 716654)

А4 < П4 (33655 < 120627)

на 2009:

А1 >П1 (191913 > 37414)

А2 < П2 (25344 < 265880)

А3 > П3 (1332770 > 1157000)

А4 < П4 (101322 < 191055)

2) Коэффициент быстрой ликвидности

К б.л.=А1+А2/П1+П2

Минимальное значение = 1.

Коэффициент быстрой ликвидности показывает, насколько обеспечены быстрореализуемыми активами текущие пассивы.

3) Коэффициент текущей ликвидности (покрытия)

К т.л.= А1+А2+А 3/П1+П2

Минимальное значение = 2.

Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности активов и показывает, как обеспечены краткосрочные пассивы текущими активами, то есть в какой степени текущие активы показывают краткосрочные обязательства.

4) Если коэффициент текущей ликвидности выше норматива, то рассчитывают коэффициент утраты платежеспособности.

К утраты платежеспособности = (К т.л. (к.г.) + 0,25 *(К т.л (к.г.) - К т.л (м.г.) ))/2

Максимальное значение = 1.

На основе данных анализа ликвидности баланса АО «Народный Банк Казахстана» определили выше перечисленные финансовые коэффициенты на 2007год и 2009 год.

2007 год:

К а.л= А1\ П1+П2 = 182905\ 16644+137434= 1,2

К б.л.= А1+А2\П1+П2=182905+55244\16644+137434=1,5

К т.л.=А1+А2+А3\ П1+П2=182905+55244+719555\16644+137434=6,2

2009 год:

К а.л.= А1\ П1+П2=191913\ 37414+265880=0,6

К б.л.= А1+А2\ П1+П2=191913+25344\ 37414+265880= 0,7

К т.л.= А1+А2+А3\П1+П2=191913+25344+1332770\ 37414+265880=5,1

Проанализировав ликвидность баланса АО «Народный Банк Казахстана» можно сделать следующее заключение.

На момент составления баланса его можно признать ликвидным, однако, из соответствующих групп активов и пассивов не отвечают условиям абсолютной ликвидности баланса - быстрореализуемые активы меньше краткосрочных обязательств (2007 г.: (55244 < 137434; 2009 г. А2 (25344 < 265880)). Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении одного из условий финансовой устойчивости - наличия у предприятия оборотных средств.

В отчетный период увеличился платежный излишек наиболее ликвидных активов, который составил 154499 млн.тенге.

Ожидаемые поступления от дебиторской задолженности снизил величину краткосрочных пассивов на -14,6% - 2009 года.

Коэффициент абсолютной ликвидности за 2009 г. по сравнению с 2007 г. снизился, и составляет 0,6,что соответствует нормальному ограничению. Это свидетельствует о том, что банк сможет погасить текущую задолженность в ближайшее время, что подтверждает платежеспособность банка на дату составления баланса.

Высокое значение коэффициента быстрой ликвидности в 2007 г. указывает на постоянную работу с дебиторами, что дает возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов, т.е. это говорит о том, что текущие пассивы обеспечены быстрореализуемыми активами.