Аналитический подход к оценке эффективности деятельности банка основывается на построении аналитических моделей, которые позволяют выявить факторы, определяющие эффективность функционирования банка, оценить степень их влияния и складывающиеся тенденции в их изменении и значимости. Прежде всего это факторная модель Дюпона или методика декомпозиционного анализа прибыльности собственного капитала [6]. В основе модели находится коэффициент рентабельности капитала как результативный показатель, характеризующий отдачу, получаемую от средств, вложенных в деятельность банка, и два факторных показателя - рентабельность активов и мультипликатор капитала. Значимость выделенных факторов объясняется тем, что они в определенном смысле обобщают все стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия, его статику и динамику. Отсюда следует, что модель Дюпона позволяет не только учитывать показатели прибыльности банка, но и показатели рискованности.
Также в качестве аналитических моделей оценки эффективности деятельности банка могут выступать модели Шарпа, Гордона [6], при использовании которых эффективность оценивается через ставку доходности акций банка на начало или конец текущего года (модель Гордона) или ожидаемой ставки доходности акций банка с учетом коэффициента рыночного риска (модель Шарпа). Следует отметить, что данные модели оценки эффективности рассчитаны на страны с развитой рыночной экономикой и развитым фондовым рынком, где основным критерием эффективности деятельности банков выступает стоимость бизнеса, выражающаяся в цене акций.
Деятельность банков всегда сопряжена с финансовыми рисками, учитывая преобладание финансовых ресурсов над другими видами ресурсов, высокий уровень финансового левериджу, повышенные требования к платежеспособности и ликвидности банка. Таким образом, целесообразным при оценке эффективности относительно прибыли есть применение метода RAPM (risk-adjusted performance measurement), который получил широкое распространение в финансовом секторе как меры экономической эффективности, учитывающей риск [7]. Методология RAROC (risk-adjusted return on capital) стала одной из наиболее распространенных моделей такой оценки. В наиболее общем смысле метод RAROC предназначен для обеспечения банка капиталом на уровне, достаточном для покрытия непредвиденных потерь вследствие всех основных видов риска с определенной (высокой) степенью вероятности. С точки зрения современного риск-менеджмента главной целью использования RAROC является оптимизация общего размера и структуры капитала банка. При использовании данного метода оценка эффективности деятельности банка или подразделения (отдельной операции, продукта, клиента) должна производиться с учетом не только явных затрат, включающих стоимость кредитных ресурсов, непроцентные расходы и премию за риск, отражающую ожидаемые потери, но также и неявных издержек - стоимости задействованного капитала.
Такой вид банковской эффективности как эффективность относительно затрат базируется на опыте построения и анализа моделей производственных процессов, в частности, зависимостей "затраты-выпуск". Иными словами, эффективность определяется соотношением затрат ресурсов и результатов, полученных от их использования. Говоря про инструментарий оценки в рамках данного вида банковской эффективности, нелогично отрицать возможность использования уже упомянутых выше методов, а именно коэффициентного, аналитического. Так, например, такой коэффициент как отношение расходов банка к его доходам действительно можно считать показателем эффективности деятельности банка, но, на наш взгляд, он достаточно субъективен. Основным его недостатком является отстраненность от характеристик банка, например его размера (объема активов). Хотя известно, что размер банка по отношению к рынку играет огромную роль, например, в доступе к финансовым ресурсам. Небольшому банку трудно рассчитывать на выгодный и большой заем по сравнению с крупным банком.
Таким образом, при оценке эффективности деятельности банка относительно его затрат обоснован будет метод, основанный на построении границы эффективности. При использовании данного метода эффективность банка оценивается путем его сравнения с "идеальным", который работает на пределе своих возможностей и наиболее оптимальным образом использует имеющиеся в его распоряжении ресурсы [8]. Такой "идеальный" банк и представляет собой границу эффективности. Данный подход позволяет получить числовые значения уровня эффективности от 0 до 100%, причем 100% эффективность имеют банки, которые находятся на границе эффективности. Расчет и построение непосредственно самой границы эффективности является достаточно сложной задачей, которую можно решить применением эконометрического метода, а именно линейного программирования. В рамках эконометрического подхода параллельно развиваются параметрические и непараметрические модели, которые обе носят равноправный характер, и как указывается в литературе, исследователи не отдают окончательного предпочтение какой-либо из них. В современных экономических исследованиях эффективности деятельности широкое распространение получили такие 5 методов эконометрического подхода [1], как анализ оболочки данных (Data Envelopment Analysis - DEA), анализ оболочки данных со свободным размещением (Free Disposal Hull - FDH), метод без ограничений на распределение эффективности (Distribution Free Approach - DFA), анализ на основе широкой границы (Think Frontier Analysis - TFA), стохастический фронтирный анализ (Stochastic Frontier Analysis - SFA).
Сложность использования методов, основанных на построении границы эффективности, состоит в его методической части, а именно трудоемкости, необходимости применения специального математически-статистического аппарата и доступности соответствующей информационной базы для проведения внешней оценки эффективности банков.
Таким образом:
1. Современные условия рыночной экономики предъявляют повышенные требования к эффективности функционирования банков как основных посредников в перемещении финансовых ресурсов между субъектами хозяйствования, и соответственно возрастает роль оценки эффективности банков.
2. В результате исследования методические подходы к оценке эффективности деятельности банков были сгруппированы в разрезе двух основных видов банковской эффективности, выделенных автором, а именно эффективности относительно прибыли и относительно затрат.
3. Оценивая эффективность деятельности банков как прибыльности (рентабельности) бизнеса обоснованным есть использование метода коэффициентов, построение аналитических моделей, и подхода, основанного на оценке прибыльности с учетом рискованности этой деятельности (RAPM).
4. Более глубокой выступает оценка эффективности работы банка, при которой показатели эффективности определяются соотношением результатов деятельности и затрат на их получение. При оценке данного вида банковской эффективности возможно применение методов, основанных на построении границы эффективности, с помощью эконометрических моделей (параметрических и непараметрических). [12]
5. Изучение данного вопроса показало, что процесс оценки эффективности любой экономической системы, в том числе и банка, является комплексной задачей, и особенности проведения такой оценки во многом определяются содержанием, вкладываемого в понятие эффективности.
Банк как специфическое предприятие производит продукт, существенно отличающийся от продукта сферы материального производства, он производит не просто товар, а товар особого рода в виде денег, платежных средств. Банк скорее торговое, посредническое, нежели промышленное предприятие. Схожесть банка с торговлей не случайна. Банк действительно как бы покупает ресурсы, продает их, функционирует в сфере перераспределения, содействует обмену товарами. Он имеет продавцов, хранилища, особый товарный запас, его деятельность во многом зависит от оборачиваемости [38].
Коммерческие банки - посредники продвижения в систему рыночной экономики и мирохозяйственных связей других участников рынка - промышленности, торговли, небанковского финансового сектора, государства и населения - через обслуживание их денежных потоков.
Неотъемлемой частью банковской деятельности является риск. Характеристики, отличающие коммерческие банки от других коммерческих предприятий, а также подтверждающие рискованность их деятельности, следующие [11]:
- банки оперируют крупными активами, эмитируют и торгуют финансовыми инструментами, имеющими рыночную стоимость, падение которой может сказаться на капитале и платежеспособности банка;
- банки привлекают заемные средства, что при наличии низкого соотношения собственного капитала к совокупным активам, при наступлении форс-мажорных обстоятельств может привести к утрате доверия вкладчиков, кризису ликвидности и банкротству;
- банки осуществляют доверительное управление активами, принадлежащими другим лицам, что может вызвать ответственность за нарушение доверия;
- банки участвуют в транзакциях, которые инициируются в одной юрисдикции, регистрируются в другой и управляются в третьей; причем транзакции могут быть инициированы и завершены клиентом без вмешательства банка, например, через Интернет или в банкомате;
- банки имеют исключительный доступ к клиринговым и расчетным системам для чеков и переводов средств, валютных транзакций и т.д., являются неотъемлемой частью национальных и международных расчетных систем, следовательно, могут вызвать системный риск.
Все вышеперечисленное свидетельствует о постоянном усложнении банковской деятельности и, следовательно, о повышении требований к ее ведению.
Коммерческие банки находятся под постоянным пруденциальным надзором центрального банка и других финансовых ведомств. Банковский надзор основан на системе лицензирования и служит средством проверки соблюдения коммерческими банками законов и нормативов. Финансовые отчеты коммерческих банков подвергаются проверкам внешних аудиторов, заключение которых придает достоверность отчетности и укрепляет доверие к банковской системе [27].
В условиях бурного развития рынка финансовых услуг, наблюдающегося в мировой экономике на протяжении последних десятилетий, особое значение приобретает проблема идентичности оценки эффективности деятельности кредитных организаций в транснациональном масштабе.
В современной научной литературе существует множество трактовок понятия "эффективность", но все они в итоге к двум общим определениям:
- эффективность есть соотношение затрат ресурсов и результатов, полученных от их использования;
- эффективность есть социально-экономическая категория, показывающая влияние способов организации труда участников процесса на уровень достигнутых ими результатов.
Оценку эффективности банковской деятельности чаще всего приводят, используя первое положение, согласно которому эффективность банка или банковской системы рассчитывается исходя из близости значений показателей деятельности каждого банка (например издержек, прибыли и т.д.) к некой, заранее определенной границе эффективности [40].
В целях соответствия пруденциальным требованиям, избежание банковских рисков, обеспечения устойчивости банки должны разрабатывать и применять эффективные процедуры оценки и управления своей деятельностью.
Коммерческие банки западных стран (например, США) уделяют большое внимание анализу своей деятельности. В банковском бизнесе получила распространение концепция "высокорентабельной банковской деятельности" (high-profitability banking), основные принципы которой:
- максимизация доходов - предполагает максимизацию доходов от предоставления кредита и доходов по ценным бумагам и др., поддержание гибкой структуры активов, приспособленных к изменениям процентной ставки;
- минимизация расходов - предполагает оптимизацию структуры пассивов, минимизацию потерь по кредитам, контроль за текущими расходами и т.п.;
- эффективный банковский менеджмент - рассматривается как система управления отношениями, связанными со стратегическим и тактическим планированием, анализом, регулированием, контролем деятельности банка, управлением финансами, маркетинговой деятельностью, а также персоналом, призванная обеспечить эффективную деятельность коммерческого банка. По мнению западных экономистов, стабильное развитие коммерческого банка в долгосрочной перспективе должно обеспечить формулирование глобальной стратегии банка и установление на ее основе стратегических целей и задач для всех направлений деятельности и структурных подразделений банка [28].
Понятию "эффективность" в английском языке соответствуют несколько терминов, которые в финансовой литературе трактуются следующим образом: effectiveness - способность достигать ранее определенные цели (независимо от того, какой ценой это было сделано); efficiency - оптимальное соотношение затраченных ресурсов и полученных результатов (независимо от того, была ли достигнута поставленная цель); effectuality - сочетание effectiveness и efficiency. Понятию "эффективность" также соответствует термин performance, обозначающий общее состояние организации, включая финансовые и нефинансовые параметры, достигнутый уровень развития и перспективы [44].