Статья: Оценка достаточности условий для льготного налогообложения на региональном уровне

Статические показатели характеризуют текущее состояние отрасли, динамические - ее развитие и способность в краткосрочной перспективе аккумулировать ресурсы в региональном бюджете, причем уровень и динамика поступлений налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций отражают уровень и динамику деловой активности предпринимательского сообщества и инвестиционной активности соответственно. Рейтинг отраслей специализации Тульской области выполнен с учетом следующих допущений.

Суммы налога на добавленную стоимость исключены из расчета в связи с тем, что НДС по нормативу 100% зачисляется в федеральный бюджет и не оказывает влияние на уровень налоговых доходов регионального бюджета. Кроме того, в Тульской области производство химических изделий и химических продуктов, производство металлургическое и производство готовых металлических изделий являются экспортноориентированными видами экономической деятельности, по ним суммы возмещения НДС, уплаченного поставщикам, превышают суммы уплаченных в бюджет других налогов, что искажает результаты рейтинга. В рейтинге используются данные по поступлению налога на прибыль организаций в региональный бюджет без федеральной составляющей. В рейтинге использованы данные 20172018 годов для обеспечения сопоставимости показателей с информацией из [1], где расчеты и анализ выполнены на основании данных Росстата за указанный период.

Показатели матрицы (а) стандартизированы в отношении соответствующего показателя эталонной отрасли, и произведен расчет рейтинга для j-го вида экономической деятельности по формуле:

где R. - рейтинговая оценка отраслей выборки; k1, k2- весовые коэффициенты за 2017 и 2018 гг. В стандартных методиках эти коэффициенты определяются на основе экспертных оценок. Представляется возможным в данном расчете принять их значения, равными единице. Результаты обобщены в табл. 3.

Таблица 3 Результаты рейтинга отраслей специализации Тульской области

Третий этап методики предполагает окончательные результаты оценки условий достаточности для предоставления льгот на региональном уровне для отраслей из выборки по сумме рангов показателей. Выделено три группы отраслей по степени достаточности условий для предоставления налоговых льгот (табл. 4).

Таблица 4

Анализ достаточности условий для предоставления налоговых льгот на

региональном уровне

Отрасли из первой группы с благоприятными условиями для предоставления налоговых льгот на региональном уровне являются отраслями рыночной специализации (для которых коэффициент локализации более 1), что подтверждает объективность оценки на основе дополняющих характеристик налоговой составляющей отраслей в регионе. Также отметим, что предлагаемый механизм есть некая количественная оценка достаточности условий для предоставления налоговых льгот, однако окончательное решение принимается уполномоченным органом.

Заключение

В результате исследования сформулирована последовательность проведения количественной оценки достаточности (благоприятности) условий для предоставления налоговых льгот на региональном уровне, которая включает три этапа. Первый этап - выявление отраслей специализации. Особенностью его является использование метода определения значимых кластерных групп Гарвардской школы бизнеса и разработок на его основе Атласа экономической специализации регионов России. Второй этап - проведение рейтинговой оценки региональных условий налогообложения отраслей, оказавшихся в выборке. Автором для реализации этого этапа отобраны группы статических и динамических показателей. Третий этап предполагает группировку отраслей по степени достаточности условий для льготного налогообложения. Отметим, что на данном этапе существенная роль отводится лицу (органу), принимающему решение. Процедура отбора налогоплательщиков, основанная на оценке достаточности условий для предоставления налоговых льгот, носит «рамочный» характер, так как на данном этапе в нее включен ограниченный перечень характеристик отраслей региона, не учтены изменяющиеся геополитические условия, меры поддержки отраслей экономики, находящихся в зоне риска. Предложенный механизм может быть дополнен набором показателей для рейтинга, характеризующих внешнюю среду предпринимательской деятельности, и может рассматриваться как элемент общей концепции управления налогообложением в регионе.

Список источников

Атлас экономической специализации регионов России / В.Л. Абашкин,

Л.М. Гохберг, Я.Ю. Еферин и др.; под ред. Л. М. Гохберга, Е. С. Куценко; Нац. исслед. ун-т «Высшая школа экономики». Москва, НИУ ВШЭ, 2021.

Барсуков Д.П., Караева Ф.Е., Шоге- нова З.Х. Выбор ключевых видов экономической деятельности в условиях нечеткой информации для идентификации региональных кластерных образований // Петербургский экономический журнал, 2016, no. 3. Доступно: https:// cyberleninka.ru/ (дата обращения:

31.03.2022).

Бушинская Т.В. Эффективность налогового контроля в условиях надзорных каникул // Современная экономика: проблемы и решения, 2015, no. 1, с. 4957.

Данилова И.В., Правдина Н.В. Аналитический инструментарий идентификации региональных специализаций: российский и зарубежный опыт. Часть 2 // Вестник ЮУрГУ. Серия: Экономика и менеджмент, 2021, no. 1. Доступно: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения: 03.04.2022).

Жуков Р.А., Манохин Е.В., Городничев С.В. Особенности управления социо- эколого-экономическими системами в регионах ЦФО // Известия ТулГУ. Экономические и юридические науки, 2016, no. 2-1, с. 333-340.

Колчин С.П., Бушинская Т.В. Рейтинговая оценка регионов как этап формирования региональной налоговой политики // Экономика. Налоги. Право, 2013, no. 3, с. 103-109.

О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»: Федер. закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ. Доступно: https:// www.consultant.ru.

Об утверждении Основ государ- ственной политики регионального развития Российской Федерации на период до 2025 года: Указ Президента РФ от 16.01.2017 № 13. Доступно: http://www. consultant.ru.

Основные направления деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2024 года (утв. Правительством РФ 29.09.2018 №8028п-П13). Доступно: https://www.consultant.ru.

Отчет о поступлении налогов, сборов и страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономической деятельности. Доступно: https://www.nabg. gov.ru/rn71/.

Пансков В.Г. Налоговые льготы: сущность и определение // ЭТАП, 2018, no. 4. Доступно: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения: 08.03.2022).

Тинякова В.И., Морозова Н.И. Оцен

ка инвестиционной привлекательности территории: теоретико-методический

анализ // Современная экономика: проблемы и решения, 2020, no. 11, с. 199208.

References

Atlas ekonomicheskoi specializacii regionov Rossii [Atlas of economic specialisacion of Russian regions].

V.L. Abashkin, L.M. Gokhberg, Y.U. Eferin

i dr.; pod red. L.M. Gokhberga, E.S. Kutsenko; I4oscow, NIU VSE, 2021. (In Russ.)

Barsukov D.P., Karaeva F.E., Shogeno-

va Z.H. Vybor kluchevyh vidov eco- nomicheskoi deyatel'nosti v usloviyah nechetkoi informacii dlya identifikacii regional'nyh klasternyh obrazovanii [Select key of economic activities in the fuzzy information for identification of regional cluster formations]. Peterburgskii ekonomicheskii zurnal, 2016. no 3.

Available at: https://cyberleninka.ru/

(accessed: 03.04.2022). (In Russ.)

Bushinskaya T.V. Effectivnost' nalo- govogo kontrolia v usloviyah nadzornyh kanikul. [Effective tax control in period of tax holiday]. Sovremennaya ekonomika: problemy i resheniya, 2015, no. 1, pp. 4957. (In Russ.)

Danilova I.V., Pravdina N.V. Anali-

ticheskii instrumental identificacii re- gional'nih specializacii: rossiiskii i zaru- begnyi opit. Chast' 2. [Analytical tools for identification of regional specializations: Russian and forein experience. Part 2]. Vestnik YUrGU. Seria: Ekonomika i menedgment, 2021, vol. 15, no. 1. Available at: https://cyberleninka.ru/

(accessed: 03.04.2022). (In Russ.)

Zhukov R.A., Manohin E.V., Gorod- nichev S.V. Osobennosti upravleniia socio- ekologo-ekonomicheskimi sistemami v regionah CFO [Features management of socio-ecological-economic system in the region of the central federal district]. Izvestiya TulGU. Ekonomicheskie i uridicheskie nauki, 2016, no. 2-1, pp. 333340.

Kolchin S.P., Bushinskaya T.V. Reitingovaya ocenka regiona kak etap for- mirovaniya regional'noy nalogovoy politiki [Rating regions as a stage of formation of the regional tax policy]. Ekonomika.

Nalogi. Pravo, 2013, no. 3, pp. 103-109. (In Russ.)

On Amendments to Parts One and Two of the Tax Code of the Russian Federation and Article 2 of the Federal Law "On Amendments to Part Two of the Tax Code of the Russian Federation": Feder. Law of 26.03.2022 no. 67-FZ. Available: https:// www.consultant.ru.

About the statement of Bases of state policy of regional development of the Russian Federation until 2025: decree of the Russian President of 16.01.2017 no.

Available at: http://www.consultant.ru.

The main areas of activity of the Government of the Russian Federation for the period until 2024 (approved by The Government of the Russian Federation 29.09.2018 no. 8028p-P13). Available: https://www.consultant.ru.

Report on the receipt of taxes, fees and insurance premiums in the budget system of the Russian Federation for the main types of economic activity. Available at: https://www.nalog.gov.ru/rn71/.

Panskov V.G. Nalogovie l'goti:

sushnost' i opredelenie [Tax relief: entity and definition]. ETAP: Ekonomicheskaya theoriya, analis i practika, 2018, no. 4. Available at: https://cyberleninka.ru/

(accessed: 08.03.2022). (In Russ.)

Tinyakova V. I., Morozova N. I. Ocenka investicionnoi privlecatel'nosti territorii: teoretico-metodicheskii analiz [Assessment of the investment attractiveness of the therritory: theoretical and methodological analysis]. Sovremennaya ekonomika: problemy i resheniya, 2020, no. 11, pp. 199-208. (In Russ.)