212121
Специальность 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (экономическая безопасность)
АВТОРЕФЕРАТ
диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Налоговые методы снижения уровня коррупции и криминализации в российской экономике
Мельничук Максим Викторович
Санкт-Петербург - 2011
Работа выполнена в Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов».
Научный руководитель - доктор экономических наук, профессор
Петров Александр Николаевич
Официальные оппоненты: доктор экономических наук, доцент
Смирнов Александр Александрович
кандидат экономических наук, доцент
Назаров Николай Николаевич
Ведущая организация - Федеральное государственное
образовательное учреждение высшего
профессионального образования
«Санкт-Петербургский
государственный университет»
Защита состоится «_____» января 2011 г. в _____ часов на заседании диссертационного совета Д 212.237.02 при Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов» по адресу: 191023,Санкт-Петербург, ул.Садовая, дом 21, ауд.______.
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов».
Автореферат разослан «______» декабря 2010 г.
Ученый секретарь диссертационного cовета Сигов В.И.
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы диссертационного исследования. Современная Россия переживает сложный период развития, обусловленный, с одной стороны, процессом реформирования экономической и политической систем, изменением сложившихся стереотипов, общественного сознания, а с другой стороны, последствиями глобального финансово-экономического кризиса. Под их воздействием в российской экономике сформировался целый ряд негативных явлений и процессов, среди которых особое место занимает расширение коррупционной деятельности.
Следует учитывать, что значительные изменения социально-экономического положения страны сопровождались внесением изменений в налоговое законодательство. При этом преобразования основ экономической жизни российского общества сопровождались коренным пересмотром основ построения налоговой системы. Налоговая система современной России формировалась в условиях, при которых спад производства обострил проблему мобилизации доходов в государственный бюджет, хаотически осуществленная приватизация лишила государство важнейших источников финансовых накоплений, рост внешней задолженности вынудил власти реализовывать в налоговой политике, главным образом фискальные цели. Однако при высоком уровне коррупции (общая сумма взяток сопоставима с доходами федерального бюджета), криминализации общественной жизни ориентация на ужесточение налогового режима обычно приводит к результатам, обратным ожидаемым. Как следствие теневой сектор в российской экономике приобрел угрожающие масштабы, наметились тенденции к массовому уклонению от уплаты налогов, сокращению налоговой базы. При этом практика последних лет показывает бесперспективность попыток устранения недостатков действующей налоговой системы посредством внесения хотя и правильных, но лишь отдельных изменений в налоговое законодательство. Налоговая реформа должна предусматривать, с одной стороны, снижение налоговой нагрузки и решение наиболее важных для бизнеса вопросов (ликвидация барьеров, препятствующих наращиванию инвестиций), а с другой - большую «прозрачность» налогоплательщиков для государства, улучшение налогового администрирования и сужение возможностей для уклонения от налогообложения и проявления коррупции. Ключевая особенность необходимых преобразований в том, что система налогообложения должна быть более привлекательной, чем существующая, как для правительства, так и для предприятий и существенным образом отличаться от современной системы избирательного преференциального режима, используемого российским правительством, который сводится к произвольному предоставлению налоговых и таможенных льгот, а также иных льгот отдельным фирмам и организациям.
Налоги в современных условиях развития общества становятся одним из факторов активного вмешательства в хозяйственные дела государства. Происходит плановое налоговое регулирование экономики, которое не отрицает рыночные отношения, получившие развитие в России. При этом именно процесс развития налоговой системы страны вызывает постоянные противоречия между бизнесом и государством в практике налогообложения. Безусловно, довольно сложно выработать решения, которые удовлетворяли бы обе стороны. Вместе с тем, Россия стремится построить налоговую систему, которая, с одной стороны, будет обеспечивать потребности государства в расходах, а с другой - увеличивать стимулы для налогоплательщиков, побуждая их к активной предпринимательской деятельности и постоянному поиску способов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому показатель налоговой нагрузки на налогоплательщика можно рассматривать как индикатор качества налогового администрирования.
Особую актуальность в условиях нестабильной финансово-экономической обстановки приобретают проблемы формирования и функционирования эффективной налоговой политики. Именно поэтому основополагающими целями современной налоговой политики являются: обеспечение стабильной налоговой среды, снижение налоговой нагрузки в условиях кризиса, стимулирование инновационной экономики, поддержка предпринимательства. При этом следует учитывать, что как в условиях финансово-экономического кризиса, так и в пост кризисный период увеличивать налоговое бремя на бизнес крайне нежелательно. Основными ориентирами налоговой политики государства должно стать стимулирование инновационной и инвестиционной деятельности, а также стимулирование отраслей экономики, предполагающих высокую степень переработки товаров.
Налоговая система является органической составной частью национальной экономики и важным элементом воспроизводственного процесса. Однако экономические процессы динамичны, коррективы налоговой системы объективно необходимы и должны стимулировать бизнес к более активной экономической деятельности. Наиболее актуальными являются проблемы реформирования налогообложения добавленной стоимости. Здесь сформировалась наиболее криминогенная ситуация. Проблемы проистекают из необычайно сложной методики формирования данного налога. Таким образом, создание эффективного механизма государственного контроля в первую очередь необходимо за происходящими в стране экономическими и налоговыми процессами, за состоянием экономической и налоговой преступности, их организованными формами, поскольку это направлено на обеспечение экономической и национальной безопасности России, безопасности личности, общества, государства. Решение данной проблемы стратегически важно для дальнейшего улучшения социально-экономической обстановки в стране в целом.
В настоящее время, как никогда ранее актуальны налоговая и кредитно-финансовая политика, направленные на стимулирование эффективного спроса, на радикальную модернизацию отечественной экономики. Без этого невозможно устойчивое развитие, обеспечение экономической безопасности и снижение уровня коррупции в экономике России. В целях оздоровления социальной, экономической, криминальной обстановки необходим всесторонний экономико-правовой анализ составляющих экономической и налоговой преступности и разработка методов эффективного воздействия на основе реального повышения эффективности деятельности госаппарата, что является одним из основных элементов построения и реализации современной концепции экономической безопасности и концепции государственного контроля.
Особого внимания при этом требует совершенствование механизмов противодействия налоговой и экономической преступности, криминализации налоговой сферы, разрешения спорных вопросов и конфликтных ситуаций при организации налоговых проверок. Кроме того, необходимы соответствующие научно-методические разработки, направленные на устранение недостатков в деятельности налоговых, контролирующих и правоохранительных органов в целях обеспечения экономической безопасности. Отмеченные обстоятельства обусловили актуальность и выбор темы настоящего диссертационного исследования.
Степень разработанности научной проблемы. Экономическая сущность процесса налогообложения, а также роль в обеспечении экономической безопасности государства не достаточно раскрыта в научных работах российских ученых-экономистов, в то время, как в современных условиях усиливается значимость налоговой сферы в решении задач устойчивого социально-экономического развития страны.
Исследованию теории и практики обеспечения экономической безопасности государства посвящены труды Л.И. Абалкина, Р.А. Башаровой, С.В. Блохина, А.В. Брызгалина, А.П. Герасимова, С.Ю. Глазьева, В.М. Крашенинниковой, В.М. Мирошниченко, Е.В. Раздиной, Т.Д. Ромащенко, В.П. Сальникова, А.И. Соловьева, С.В. Степашина, А.Г. Хабибулина.
Проблемам механизма взимания налогов посвятили работы М. Вебер, Дж. Гэлбрейт, Дж. Кейнс, М. Кин, Р. Коуз, Д. Норт, П. Самуэльсон, И. Фишер, Й. Шумпетер; вопросы теории налогов широко отражены в трудах Дж. Стиглица, Д.Стюарта, Б.Франклина; теория налогов, как составная часть экономической науки, получила отражение в трудах К. Маркса, Ж. Сисмонди; современные модели налогообложения рассмотрены в трудах А.В. Брызгалина, З.Н Клюкович, В.А Князева, Д.М. Черника, С. Шаталова.
Современный этап исследования процесса налогообложения в системе общественных отношений, в том числе и с позиции влияния налоговой политики на экономическое положение государства, представлен работами видных специалистов по финансам, бюджету, налогам и налоговому контролю - М. Бобоева, А. Брызгалина, Л. Гончаренко, И. Горского, В. Гусева, В. Кашина, В. Князева, Л. Павловой, В Панского, А. Поскачева, С. Пепеляева, А. Починка, В. Родионовой, Д. Черника, Т. Юткиной.
Вместе с тем, недостаточно полно исследованы и не определены подходы к формированию механизмов обеспечения экономической безопасности в налоговой сфере. Возникает необходимость систематизации форм и классификации методов налогового контроля более эффективных для современных условий, разработки результативных мотодов противодействия налоговой преступности.
Проблема противодействия экономической и налоговой преступности нашла отражение в работах В.Н. Анищенко, В.В. Бобырева, В.И. Васильева, Л.Д. Гаухмана, А.Е. Городецкого, Р.В. Илюхиной, М.В. Краснова, А.П.Кузнецова, И.И. Кучерова, В.Д. Ларичева, Ю.А. Лебедева, Н.А. Малкина, А.В. Молчанова, Р.Ю.Потехина, Н.С. Решетняка, В.Л.Смирнова, В.В.Устинова.
При проведении исследований и подготовке диссертационной работы применялись как общие, так и специальные методы научного познания, в частности, анализ и синтез, индукция и дедукция, метод логического моделирования и экспертных оценок, метод сравнительного и многофакторного анализа.
В диссертации использованы официальные данные, характеризующие параметры состояния экономической безопасности России, данные государственных статистических и правоохранительных органов, центров изучения общественного мнения, независимых исследовательских организаций.
Основной целью данного исследования является теоретическое и методическое обоснование налоговых методов снижения уровня коррупции и криминализации в российской экономике в рамках концепции национальной безопасности.
В соответствии с определенной целью в работе поставлены и обоснованы следующие задачи, решение которых составляет ее содержание:
- исследовать теоретические подходы к определению сущности экономической безопасности;
- дать оценку результатам реформирования процесса налогообложения в системе национальной безопасности;
- выявить особенности развития налоговой системы с учетом необходимости усиления мер по борьбе с проявлениями коррупции;
- проанализировать основные аспекты развития планового налогового регулирования экономики России;
- определить преимущества современных механизмов обеспечения противодействия совершаемым налоговым правонарушениям и преступлениям в России;
- сформировать комплекс мер, направленных на повышение эффективности государственного управления и контроля в системе налогообложения;
- в рамках процесса модернизации налоговой системы, обосновать приоритеты и разработать современные направления налоговой политики в системе обеспечения экономической безопасности;
- разработать современный инструментарий налогового регулирования инновационных процессов в предпринимательстве;
- предложить методические подходы к созданию системы налогового менеджмента с учетом обеспечения экономической безопасности.
Объектом диссертационного исследования является система экономической безопасности государства, коррупционная и криминальная экономическая деятельность хозяйствующих субъектов.
Предметом исследования являются теоретические и методологические проблемы обеспечения экономической безопасности, а также налоговые механизмы и методы снижения уровня коррупции и криминализации в российской экономике.
Теоретической основой диссертационной работы явились научные труды российских и зарубежных ученых в области национальной и экономической безопасности, теории налогов, современных моделей налогообложения исследования перспективных форм противодействия налоговой преступности.
Методологическую основу исследования составили общенаучные методы исследования, фундаментальные положения экономической теории, концепции экономической безопасности, системно-структурный подход к организационно-управленческой структуре экономической безопасности, системный анализ методических основ информационно-аналитического обеспечения управления экономической безопасностью, методы формально-логического и сравнительно-правового анализа, разработанные отечественными и зарубежными учеными.
Информационная база исследования. В работе использованы законодательные акты и нормативно-правовые документы в области обеспечения экономической безопасности. Диссертационное исследование опиралось на официальные данные федеральных и региональных органов государственной статистики, органов Федеральной налоговой службы России и ее структурных подразделений, материалы, опубликованные в ежегодных справочниках, а также находящиеся на электронных носителях этих организаций в Internet, а также сведения из монографической литературы по результатам исследований зарубежных и отечественных ученых, общеэкономических и специальных изданий, материалы международных, всероссийских, региональных, межвузовских и внутриуниверситетских научных, научно-методических и научно-практических конференций, симпозиумов, семинаров, а также аналитические обобщения, разработки проблем прямого налогообложения, проведенных автором. Нормативно-правовую базу исследования также составили Конституция РФ, Гражданский, Налоговый, Бюджетный, Таможенный кодексы РФ, федеральные и региональные нормативные акты в области обеспечения экономической безопасности и практики налогообложения.