Законом Республики Крым «Об установлении ставки по налогу на прибыль организаций на территории Республики Крым» [5] определены следующие размеры ставки по налогу на прибыль, подлежащего зачислению в региональный бюджет, начиная с момента внесения участника СЭЗ в единый реестр:
2% (1-3 годы);
6% (4-8 годы);
13,5% (с 9 года).
Помимо этого, статья 259.3 Налогового кодекса предоставляет участникам СЭЗ возможность применять повышающий коэффициент амортизации (не выше 2), т.е. возможность уменьшать налогооблагаемую прибыль путем увеличения амортизационных отчислений в 2 раза.
Имеют место и льготы в отношении социальных отчислений [6]:
страховые взносы в Пенсионный фонд: 6% (ставка снижена на 16%);
страховые взносы в Фонд социального страхования: 1,5% (ставка снижена на 1,4%); - страховые взносы в Фонд медицинского страхования:0,1% (ставка снижена на 5%).
Указанные ставки установлены на 10 лет и применяются только теми участниками свободной экономической зоны, которые получили такой статус в течение трех лет с даты создания свободной экономической зоны (п. 4 ст. 58.4 Закона 212-ФЗ).
Участники СЭЗ также освобождаются на 10 лет от уплаты налога на имущество (ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации). Эта преференция распространяется на имущество, учитываемое на балансе организации, находящееся на территории СЭЗ и созданное или приобретенное исключительно в целях ведения деятельности на территории СЭЗ.
На 3 года инвесторы освобождаются от уплаты земельного налога, начиная с месяца возникновения права собственности на земельный участок (ст. 395 Налогового кодекса Российской Федерации).
Еще одной привилегией, которую получают участники СЭЗ на территории Республики Крым, является освобождение от уплаты таможенных платежей в рамках реализации процедуры «свободной таможенной зоны» (п. 2 ст. 15, ст. 18 Федерального закона «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»). Распространяется преференция на товары, предназначенные для использования участниками СЭЗ в целях осуществления предпринимательской деятельности и иной деятельности в соответствии с договорами об условиях деятельности в свободной экономической зоне.
Федеральным законом № 377- ФЗ установлен ряд гарантий со стороны государства (ст. 16, 22):
на участника СЭЗ не распространяется действие Законов о повышении налоговых ставок после даты регистрации в реестре участников СЭЗ (за исключением НДС и акцизов);
на участника СЭЗ не распространяется действие законов о повышении тарифов страховых взносов после даты регистрации в реестре участников СЭЗ (за исключением Пенсионного фонда);
внеплановые проверки государственных органов (в том числе налоговых) проводятся по согласованию с уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, при этом срок проведения внеплановой проверки не может превышать пять рабочих дней;
срок проведения плановой проверки составляет не более чем пятнадцать рабочих дней со дня начала ее проведения (в отношении субъектов малого предпринимательства общий срок проведения плановых выездных проверок не может превышать: сорок часов для малого предприятия и десять часов для микропредприятия в год).
Следует также отметить, что с 1 января 2017 года в силу вступает статья 17 Федерального закона № 377-ФЗ, согласно которой земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности и необходимые для реализации участником СЭЗ договора об условиях деятельности, будут предоставлены участнику СЭЗ в аренду без торгов на срок, необходимый для реализации договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне.
Перечисленные льготы и преференции, безусловно, улучшают инвестиционный климат региона, стимулируют его экономическое развитие.
По словам заместителя министра экономического развития С.М. Назарова, в 2015 году произошли положительные изменения в области социально-экономического развития Крымского федерального округа. «В то же время есть и те позиции, по которым существует некая настороженность, - это рост числа безработных и пусть незначительное, но, тем не менее, снижение инвестиций в основной капитал». Двумя основными инструментами по повышению инвестиционной привлекательности и развитию этого региона, по мнению С.М. Назарова, являются федеральная целевая программа и свободная экономическая зона, которым в 2015 году не удалось в полной мере себя реализовать по разным причинам.
В рамках свободной экономической зоны с ноября 2015 года ведется реестр участников. При этом к потенциальным участникам предъявляются определенные требования в соответствии с Федеральным законом № 377-ФЗ (ст. 13):
наличие регистрации на территории Республики Крым;
наличие инвестиционной декларации установленной формы [7];
представленный в инвестиционной декларации объем капитальных вложений за первые три года должен составить не менее 3 млн. руб. для представителей малого и среднего бизнеса и не менее 30 млн. руб. - для иных лиц;
заявление о заключении договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне должно быть подано в Совет министров Республики Крым в письменной форме.
В декабре 2015 года Министерством экономического развития Российской Федерации были приняты правила по оценке эффективности деятельности этой СЭЗ. И на текущий момент можно говорить о том, что свыше 400 участников уже заключили инвестиционное соглашение на 70 млрд. руб. и 25 тысяч дополнительно созданных рабочих мест.
С.М. Назаров считает, что текущее законодательство, регулирующее СЭЗ на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя, требует изменений. Таким образом, Министерство экономического развития ставит задачу в 2016 году полностью интегрировать законодательство Крымского федерального округа в российское законодательство [8].
Кроме того, было принято решение по созданию автономной некоммерческой организации (АНО) «Дирекция по управлению федеральной целевой программой «Социально-экономическое развитие Республики Крым и г. Севастополя до 2020 года» [9]. Полномочия учредителя АНО осуществляет Министерство экономического развития Российской Федерации. Структура создана на срок до конца 2017 года, который, в случае потребности, может быть продлен.
Основными задачами Дирекции станут:
рассмотрение документов по реализации мероприятий
Программы, представляемых в соответствии с Правилами проведения проверки инвестиционных проектов на предмет эффективности использования средств федерального бюджета, направляемых на капитальные вложения, для подготовки предварительного заключения и направления в Министерство экономического развития Российской Федерации;
подготовка и организация функционирования эффективной системы мониторинга хода исполнения плана-графика реализации мероприятий Программы;
организация и проведение проверок и независимой оценки показателей результативности и эффективности мероприятий Программы, анализ их соответствия целевым индикаторам и показателям;
участие в составе комиссий по осуществлению закупок для государственных и муниципальных нужд для реализации мероприятий Программы, а также в составе комиссий по приемке объектов, строительство которых закончено.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что эффективное функционирование свободной экономической зоны на территории Республики Крым является одним из ключевых направлений в рамках программы развития данного региона. Государство всячески стимулирует привлечение инвестиций, без которых СЭЗ функционирования не будет. В 2015 году была показана положительная тенденция, которая должна сохраниться и в текущем году. Однако есть и недостатки у данного проекта, с которыми Минэкономразвития РФ планирует бороться во многом и путем внесения изменений в действующее законодательство. На мой взгляд, у Крыма есть перспективы стать самой эффективной свободной (особой) экономической зоной в отечественной практике.
Литература
экономический зона налоговый льгота
1. Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур от 18 мая 1973 года // Электронный фонд правовой и нормативно-технической документации. URL: http://docs.cntd.ru.
2. Федеральный закон от 29.11.2014 N 377-ФЗ (ред. от 05.04.2016) «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя».
3. Указ Президента РФ от 31.03.2014 N 190 «О Министерстве Российской Федерации по делам Крыма».
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 05.04.2016).
5. Закон Республики Крым от 29 декабря 2014 г. N 61-ЗРК/2014 «Об установлении ставки по налогу на прибыль организаций на территории Республики Крым».
6. Федеральный закон от 24.07.2010 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
7. Приказ Министерства экономического развития от 18 ноября 2015 года № 856 «Об утверждении формы инвестиционной декларации».
8. Официальный сайт Министерства экономического развития Российской Федерации. URL: http://economy.gov.ru.
9. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 15 января 2016 года № 19-р «О мероприятиях в целях эффективной реализации федеральной целевой программы «Социально-экономическое развитие Республики Крым и г. Севастополя до 2020 года».