Материал: Налогообложение в рамках специальных налоговых режимов

Из общих поступлений консолидированного бюджета края в местные бюджеты (городских округов, муниципальных районов, городских и сельских поселений) поступило 28716,2 млн. рублей, уровень их поступления к соответствующему периоду 2012 года вырос на 2765,6 млн. рублей, или на 10,7 %.

В собственно краевой бюджет перечислено 78913 млн. рублей налоговых платежей. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года поступления выросли на 2246,9 млн. рублей, или на 2,9 %.

Прогноз поступлений налоговых и неналоговых доходов в Белореченский районный бюджет составляет:

на 2013 год- 27396,0 тыс. руб. (рост к 2012 году - 105,0%);

на 2014 год- 28187,0 тыс. руб. (рост к 2013 году - 103,0%);

на 2015 год - 29582,0 тыс. руб. (рост к 2014 году - 105,0%.

В дипломной работе рассмотрены подробно составляющие поступлений местного бюджета МО Белореченский район.

. Налог на доходы физических лиц

Норматив отчислений в муниципальный район составляет 30%. По предварительной оценке в 2013 году удельный вес налога на доходы физических лиц в объеме налоговых и неналоговых доходов местного бюджета составит 47,5%.

С учетом всех вышеперечисленных факторов налог на доходы физических лиц при нормативе 30% прогнозируется в объеме 13299,0 тыс. рублей.

. Единый налог на вмененный доход:

Сумма единого налога на вмененный доход в 2013 году при нормативе 100% прогнозируется в сумме 3850,0 тыс. руб.

. Упрощенная система налогообложения.

Сумма налога, по упрощенной системе налогообложения на 2013 год при нормативе 40% прогнозируется в сумме 1224,0 тыс. рублей.

. Единый сельскохозяйственный налог

Сумма единого сельскохозяйственного налога в 2013 году при нормативе 50% прогнозируется в сумме 450,0 тыс. рублей.

Проведенный сравнительно-правовой анализ правовых аспектов установления и определения специальных налоговых режимов на примере действующих налоговых законодательств Российской Федерации, Республики Казахстан и Украины свидетельствует о том, что специальные налоговые режимы уникальны и своеобразны, поскольку принадлежат разным национальным налоговым системам. В то же время специальные налоговые режимы этих государств имеют много общего, поскольку первоисточником для их формирования была и есть общая теория права, положения которой выступают фундаментом общих налогово-правовых режимов, существующих в этих странах, специфическими модификациями которых выступают специальные налоговые режимы.

Правительством РФ 30 мая 2013 года одобрены Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов.

Планируется продолжение работы по совершенствованию специальных налоговых режимов для малого предпринимательства.

Так, с 1 января 2013 года введена патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей, которая в виде главы 26.5 части второй Кодекса будет выделена из главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» в самостоятельный специальный налоговый режим.

Субъекты Российской Федерации обязаны были принять до конца 2012 года законы о введении с 1 января 2013 года на своих территориях патентной системы налогообложения по 47 видам деятельности, указанным в главе 26.5 Кодекса. Кроме того они смогут ввести указанный налоговый режим по дополнительному перечню видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам населению, не указанным в главе 26.5 Кодекса.

Главой 26.5 Кодекса установлены минимальные и максимальные размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, являющегося базой для исчисления налога, которые субъекты Российской Федерации будут вправе увеличивать от трех до пяти раз в зависимости от осуществляемой предпринимательской деятельности.

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, смогут привлекать наемных работников, средняя численность которых не должна превышать 15 человек.

При этом 100% поступлений от патентной системы налогообложения будет направляться в бюджеты муниципальных образований.

Переход на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с 2013 года стал добровольным, и данный налоговый режим по мере расширения сферы применения патентной системы налогообложения будет с 2018 года отменен.

Будут внесены изменения в упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в целях упрощения перехода на них организаций и индивидуальных предпринимателей, совершенствования порядка исчисления и уплаты налогов.

Следует принимать во внимание, что рассмотренные выше изменения приведут к существенному снижению налоговой нагрузки для индивидуальных предпринимателей. Вместе с тем, комбинация добровольного применения ЕНВД и возможности применять патентную систему, являясь, по существу, полноценной организацией, создают риски злоупотреблений, связанных с неправомерным применением указанных преимуществ.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИ СОК

1.      Конституция Российской Федерации. - М.: ЭКСМО, 2012. - 29 с.

.        Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): по состоянию на 14 ноября 2013 г.: с изм., внес. ФЗ от 3 декабря 2012 г. №231-ФЗ. Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

.        Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): по состоянию на 14 ноября 2013 г.: с изм., внес. ФЗ от 30 декабря 2012 г. №291-ФЗ. Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

.        Налоговый кодекс Украины: по состоянию на 14 ноября 2013 г.: с изм., внес. ЗУ от 6 декабря 2012 года № 5519-VI. [Электронный ресурс]: - Электрон. дан. - Режим доступа: http://zakon1.rada.gov.ua

.        Бюджетный кодекс Российской Федерации: по состоянию на 14 ноября 2013 г.: с изм., внес. ФЗ от 25 декабря 2012 г. №268-ФЗ; от 31 июля 1998 г. №145-ФЗ. Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

.        Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): по состоянию на 14 ноября 2013 г.: с изм., внес. ФЗ от 30 декабря 2012 г. №302-ФЗ. Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

.        Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая): по состоянию на 14 ноября 2013 г.: с изм., внес. ФЗ от 14 июня 2012 г. №78-ФЗ. Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

.        Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья): по состоянию на 14 февраля 2013 г.: с изм., внес. ФЗ от 5 июня 2012 г. №51-ФЗ. Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

.        Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая): по состоянию на 14 ноября 2013 г.: с изм., внес. ФЗ от 8 декабря 2011 г. №422-ФЗ. Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

.        Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации: по состоянию на 14 ноября 2013 г.: с изм., внес. ФЗ от 30 декабря 2012 г. №316-ФЗ: от 30 декабря 2012 г. №318-ФЗ. Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

.        Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации: по состоянию на 14 ноября 2013 г.: с изм., внес. ФЗ от 30 декабря 2012 г. №317-ФЗ. Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

.        Уголовный кодекс Российской Федерации: по состоянию на 14 ноября 2013 г.: с изм., внес. ФЗ от 30 декабря 2012 г. №312-ФЗ. Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

.        Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации: федер. закон Российской Федерации от 6 октября 2003 г. №131-ФЗ: в ред. от 25 декабря 2012 г. №271-ФЗ. Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

.        О соглашения о разделе продукции: федер. закон Российской Федерации от 30 декабря 1995 г. №225-ФЗ: в ред. от 19 июля 2011 г. №248-ФЗ. Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

.        Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе: пост. Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506: в ред. от 25 декабря 2012 г. №1395. Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан.: http://www.consultant.ru.

.        О государственном совете: указ Президента Российской Федерации от 1 сентября 2000 г. № 1602: в ред. от 10 августа 2012 г. №1153. Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. - Режим доступа: http://www.consultant.ru. - Все компьютеры УрГЮА.

.        Приказ Федеральной налоговой службы от 28 января 2013 г. N ММВ-7-3/41@ "Об утверждении форм документов для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей". Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

.        Приказ Федеральной налоговой службы от 15 января 2013 г. N ММВ-7-3/9@ "Об утверждении Классификатора видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП)". Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

.        Приказ Федеральной налоговой службы от 13 ноября 2012 г. N ММВ-7-6/843@ "Об утверждении формы и содержания документа, подтверждающего факт внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц или Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей". Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

.        Приказ Федеральной налоговой службы от 21 января 2013 г. N ММВ-7-12/22@ "Об утверждении рекомендуемой формы справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, порядка ее заполнения и рекомендуемого формата ее представления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи". Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

.        Приказ Федеральной налоговой службы от 18 января 2013 г. N ММВ-7-6/20@ "Об утверждении Порядка информационного обмена документами, используемыми при применении упрощенной и патентной систем налогообложения, единого сельскохозяйственного налога и налога на игорный бизнес, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи". Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

.        Письмо Федеральной налоговой службы от 21 января 2013 г. N ЕД-4-3/549@ "О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за декабрь 2012 года". Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

.        Беликова Т.Н. Все о ЕНВД (едином налоге на вмененный доход). - СПб.: Питер, 2012. - 172 с.

.        Единый налог на вмененный доход. Глава 26.3 НК РФ. Практическое применение с учетом последних изменений / под ред. Г.Ю. Касьяновой. - М.: АБАК, 2012. - 216 с.

.        Картошкина Е., Кадиков А., Батанов Е. Специальные налоговые режимы. - М.: Ось-89, 2013. - 326 с.

.        Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник для вузов. - М.: Юрайт-Издат, 2011. - 498 с.

.        Лермонтов Ю.М. Упрощенная система налогообложения: Налоги и сборы, уплачиваемые и не уплачиваемые при УСН; Ведение бухгалтерского учета при УСН; Доходы и расходы при определении налоговой базы и др.: учебно-практ. пособие. - М.: Проспект, 2009. - 368 с.

.        Лермонтов Ю.М. Сложные вопросы исчисления ЕСН. - М.: РОСБУХ; ГроссМедиа, 2012. - 166 с.

.        Морозова Л.Л. Упрощенная система налогообложения. - 8-е изд. - М.: Актив, 2012. - 334 с.

.        Семенихин В.В. Все налоги России. - М.: Эксмо, 2009. - 415 с.

.        Феоктистов И. А. Зачет и возврат налогов. - М.: ГроссМедиа; РОСБУХ, 2011. - 328 с.

.        Авдеев В.В. Упрощенная система налогообложения // Налоги: газета. - 2012. - № 7, 8, 9.

.        Боброва Е.А., Чулкова О.С. Теоретические аспекты специальных налоговых режимов // Право и экономика. - 2013. - № 4.

.        Бодрягина О., Фетисов А. «Оттепель» для спецрежимов // ЭЖ-Юрист. - 2012. - № 40.

.        Веденин В.С. Особенности налогообложения по договорам займа при упрощенной системе налогообложения (УСН) // Налоги: газета. - 2011. - № 7.

.        Демин А.В. Метод налогового права: универсальные средства и отраслевые особенности // Финансовое право. - 2011. - № 3.

.        Курганов А.Д. Основные виды государственной поддержки малого предпринимательства в России // Юрист. - 2012. - № 1.

.        Семенихин В.В. Налоговая консультация главного редактора // Налоги: газета. - 2011. - № 1.

.        Семенихин В.В. Налоговые органы против налоговых экспертов // Налоги: газета. - 2012. - № 7.

.        Сякин Р.Р. Теоретические аспекты реализации специальных налоговых режимов в Российской Федерации / Вопросы современной науки и практики. Университет им. В.И. Вернадского. - 2010. - №10-12(31).

.        Тимошенко В.А. Проверки по налогу на добавленную стоимость // Право и экономика. - 2012. - № 11.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Основные показатели социально-экономического развития Российской Федерации 2008-2014(прогноз)гг