Материал: Налогообложение физических лиц

Налогообложение физических лиц

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

.1 Участники налоговых отношений

.2 Налоги, уплачиваемые физическими лицами

.3 Международный опыт налогообложения физических лиц

. ПРАКТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

.1 Практика налогообложения доходов физических лиц

.2 Налоговые вычеты и их характеристика

.3 Роль НДФЛ в региональном и местном бюджетах

. АНАЛИЗ ВЗИМАНИЯ НДФЛ В РОСИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

.1 Роль НДФЛ в формировании бюджета РФ

.2 Проблемы и перспективы совершенствования налогообложения физических лиц

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

АННОТАЦИЯ

Выпускная квалификационная работа посвящена вопросам налогообложения физических лиц. В данной выпускной квалификационной работе изучены теоретические основы налогообложения физических лиц. Освещен порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Рассмотрено поступление средств от налога на доходы физических лиц в бюджеты РФ. Выявлены проблемы в сфере налогообложения доходов физических лиц и представлены пути их решения.

Объём выпускной квалификационной работы 75 страниц, на которых размещены 11 таблиц, 1 рисунок и 1 формула. При написании выпускной квалификационной работы использовалось 50 источников.

Ключевые слова: налогообложение, налоги, физические лица.

ВВЕДЕНИЕ

Налоги считаются главным источником формирования доходной части бюджета Российской Федерации. Не последней значимостью в этом обладают налоги, взимаемые с физических лиц. Физические лица в Российской Федерации облагаются несколькими видами налогов, однако главным налогом, который уплачивают все граждане, считается налог с доходов физических лиц. Налог на доходы с физических лиц в Российской Федерации считается федеральным налогом, который взимается на всей территории страны согласно общим ставкам. Этот налог принадлежит к стабилизирующим налогам, то есть применяется с целью регулирования доходов нижестоящих бюджетов - в виде процентных отчислений согласно нормативам, утверждаемым в определенном режиме на очередной финансовый год.

Подоходный налог не проявляет значимого влияния на процессы перераспределения валового внутреннего продукта в России, плохо оказывает влияние на урегулирование имущественного расслоения населения, предотвращение острых общественных трудностей в государстве: безработицы, низкая рождаемость, большая доля граждан, получающих доходы ниже прожиточного минимума.

Актуальность темы выпускной квалификационной работы обоснована все обостряющейся проблемой недобора налогов. Негативные финансово-экономические результаты подобного процесса очевидны, несовершенство налоговых служб побуждает огромные масштабы укрытия доходов от налогов. Значимость данной темы обусловлена тем, что налог на доходы физических лиц считается главным в системе налогообложения населения. Налог на доходы физических лиц вступает в пятерку налогов, которые обеспечивают свыше 90% поступлений в бюджет России. Налог на доходы физических лиц уплачивают десятки миллионов российских граждан.

Цель выпускной квалификационной работы - исследовать роль и место налога на доходы физических лиц в финансовой системе государства; проанализировать особенности налогообложения доходов физических лиц в налоговой системе Российской Федерации и предложить направления совершенствования налогообложения доходов физических лиц в современных условиях.

В соответствии с поставленной целью, задачами выпускной квалификационной работы являются:

. Рассмотреть основных участников налогообложения.

. Рассмотреть условия исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации.

. Исследовать особенности взимания налога на доходы физических лиц в России и в зарубежных странах.

. Рассмотреть проблемы налогообложения и предложить пути их решения.

Объектом исследования является бюджет Российской Федерации.

Предметом изучения является налоговые отношения, функционирующие при налогообложении доходов физических лиц.

Теоретическая часть выпускной квалификационной работы была написана на основании работ следующих авторов: В.Г. Пансков, И.А. Майбуров, О.В. Качур, Н.И. Малис, И.В. Горский, С.А. Анисимов, Г.Л. Баяндурян, А.А. Полиди, М.Л. Осадчук.

Нормативно - правовая база изучения сформирована на базе законодательных и нормативных актов РФ в области регулирования взимания налога на доходы физических лиц, главным из которых считается Налоговый Кодекс. В работе использованы статистические данные территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Новосибирской области, данные Министерства финансов Российской Федерации по России и данные Федеральной налоговой службы по Новосибирской области.

Выпускная квалификационная работа включает в себя оглавление, введение, три главы, заключение, списка использованных источников.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

.1 Участники налоговых отношений

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взыскиваемый с юридических и физических лиц, в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения либо своевременного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности страны и муниципальных образований.

В результате уплаты налогов налогоплательщиками возникают налоговые правоотношения. Налоговые отношения - это урегулированные общепризнанные меры налогового права социального взаимоотношения, образующиеся по поводу установления, внедрения и взимания налогового платежа, налогового контроля, а кроме того во влечение к ответственности из-за несоблюдения налогового законодательства, члены которых награждены индивидуальными правами и несут юридические обязанности, связанные с налогообложением.

Для налоговых отношений свойственны следующие свойства:

. Налоговые взаимоотношения формируются в ходе воспроизводства общественного продукта в процессе развития централизованных фондов денежных средств, и по этой причине они имеют распределительный характер.

. Налоговые отношения имеют сильный характер, исходя из этого правительство непосредственно, или в лице уполномоченных им субъектов, выступает обязательной стороной данных взаимоотношений.

. Возникновение, перемена и окончание налоговых взаимоотношений напрямую связаны с нормативными законными актами, поскольку субъекты налогового права сами не в праве устанавливать либо прекращать вышеназванные взаимоотношения.

Участниками налоговых отношений выступают лица, фактически участвующие в налоговых правоотношениях и наделенные налоговыми правами и обязанностями.

Налоговый кодекс Российской Федерации выделяет две группы участников налоговых отношений:

. Плательщики сборов и налогоплательщики;

. Государство в лице органов, которые представляют и реализуют его имущественные интересы.

Участниками налоговых правоотношений, согласно ст. 9 Налоговый кодекс Российской Федерации, будут являться:

. Организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов в соответствии с налоговым кодексом;

. Организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии с налоговым кодексом;

. Налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

. Таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации).

Вступая в налоговые отношения, участник налогового права реализует свою правосубъектность и наделяется следующими правами и обязанностями, закрепленных налоговым законодательством.

Налоговый кодекс Российской Федерации для налогоплательщика устанавливает следующие обязанности:

. Уплачивать законно установленные налоги;

. Вставать на учет в налоговых органах;

. В установленном порядке вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

. В установленном порядке в налоговый орган, по месту учета, предоставлять налоговые декларации;

. Представлять в налоговый орган по месту учета индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося индивидуальной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчётность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года;

. Представлять в налоговые органы и их должностным лицам документы необходимые для исчисления и уплаты налогов;

. Не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей, а кроме того исполнять легитимные условия налогового органа об устранение выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;

. Данные бухгалтерского и налогового учета и иных документов, требуемых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов подтверждающих получение доходов и понесенных затрат, необходимо хранить в течение четырех лет;

. Нести иные обязанности предусмотренные законодательством.

Также налоговое законодательство наделяет налогоплательщика следующими правами:

. Получать бесплатную информацию (в том числе в письменной форме);

. Получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации и налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых муниципальных образований о местных налогах и сборах;

. Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

. Получать инвестиционный налоговый кредит, отсрочку или рассрочку;

. На своевременный возврат или зачет излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени штрафов;

. Лично либо через своего представителя представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством и налогах и сборах;

представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснение по исчислению и уплате налогов;

. Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

. Получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

. Соблюдение и сохранение налоговой тайны;

. Требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполно-моченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

. Не выполнять неправомерные акты требования налоговых органов, не соответствующие налоговому законодательству;

. Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия, или бездействия, их должностных лиц;

. На возмещение в полном объеме убытков, причерченных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями, или бездействием, их должностных лиц;

. На участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверке или иных актов налоговых органов в случае, предусмотренном законодательством.

За неразумное осуществление либо несоблюдение личных обязанностей налогоплательщик несет ответственность, в виде финансовых санкций. Граждане и должностные лица, виновные в несоблюдении налогового законодательства, привлекаются к административной, дисциплинарной и уголовной ответственности в определенном законодательством режиме.

К налоговым правонарушениям относятся:

. Несоблюдение времени постановки на учет в налоговом органе.

. Избежание от постановки на учет в налогом органе.

. Не предъявление налоговой декларации.

. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.

. Невыплата или неполная уплата сумм налога.

. Противозаконное воспрепятствование доступа официальной личности налогового органа, органа государственного внебюджетного фонда на территорию или в помещение.

. Не предъявление налоговому органу данных, необходимых для осуществления налогового контроля.

. Незаконное не сообщение сведений налоговому органу.

. Нарушение режима обладания, пользования и (или) распоряжения собственностью, на которую наложен арест.

В соответствии с п. 1 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации гранью ответственности за выполнение преступления считается налоговая санкция, которая и содержит предупредительное значение - устранение вторичного совершения плательщиком налогового правонарушения. После вынесения постановления о привлечении к ответственности за совершение налогового преступления в случаях, если внесудебная процедура взыскания налоговых санкций не допускается, налоговый орган обращается с исковым заявление в суд о взыскании с данной личности, привлекаемого к ответственности, налоговой санкции. Налоговые санкции взимаются с налогоплательщиков лишь в судебном режиме.

Виновным в совершении налогового преступления признается лицо, свершившее беззаконное действие умышленное либо по неосторожности. Вина организации в совершении налогового преступления обуславливается в зависимости от вины ее персонала либо ее представителей, действия (бездействия) каковых обусловили выполнение этого преступления.

Налоговым кодексом Российской Федерации учтены условия, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Смягчающими ответственность признаются следующие условия:

. Выполнение преступления вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств.

. Совершение преступления под действием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости.

. Другие условия, которые судом могут быть признаны смягчающими.

Обстоятельством, обременяющим обязанность, признается совершение налогового преступления лицом, прежде привлекаемым к ответственности за подобное правонарушение. Субъект не может быть привлечен к ответственности за выполнение налогового преступления, если со дня его совершения или с последующего дня уже после завершения налогового периода, в течение которого было совершенно это преступление, прошли три года.

Данное положение никак не функционирует при совершении налоговых правонарушений: грубое несоблюдение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, невыплата или неполная уплата сумм налога.

1.2 Налоги, уплачиваемые физическими лицами

Налогообложение в Российской Федерации регламентируются Налоговым кодексом Российской Федерации. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются компании и физические лица, на которых возложено обязательство уплачивать налоги и сборы. В соответствии с налоговым законодательством к налогам, уплачиваемыми физическими лицами относятся:

. Налог на имущество физических лиц.

Налог на имущество физических лиц был введён в действие Законом РФ от 09 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Но с 01 января 2015 г. Закон № 2003-1 отменяется, и начинает функционировать новая глава Налогового кодекса «Налог на имущество физических лиц». Одним из главных изменений, внедренных новой главой Налогового Кодекса Российской Федерации, является переход к исчислению налога на имущество не из инвентаризационной, а из кадастровой стоимости.