Для более удобного и компактного представления данных бухгалтерской отчетности целесообразно произвести перегруппировку данных в аналитический баланс. Характерным отличием аналитического баланса является расположение активов по скорости их обращения в денежные средства для выполнения текущих обязательств заемщика (по степени ликвидности).
После соответствующей группировки статей баланса необходимо оценить динамику относительного изменения различных групп активов и пассивов за несколько последних отчетных периодов: произошло ли изменение удельного веса какого-либо из разделов баланса или группы статей более чем на 10%.
Особое внимание уделяется изменению структуры оборотных средств: произошел ли рост дебиторской задолженности или нет, является ли уровень запасов сырья достаточным для работы предприятия, не произошло ли затоваривание складов продукцией.
Для получения представления о возможностях погашения предприятием средне- и краткосрочных обязательств используются относительные показатели ликвидности.
Коэффициенты ликвидности характеризуют баланс заемщика с точки зрения превращения его активов в денежные средства для погашения обязательств по пассиву.
Показатели финансовой структуры служат для оценки ликвидности предприятия в долгосрочном плане, т.е. о его способности выполнять свои долгосрочные обязательства. Иногда эту группу коэффициентов называют коэффициентами финансовой зависимости или коэффициентами финансового левериджа.
Показатели оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового положения предприятия, поскольку скорость оборота средств, т.е. скорость превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность и кредитоспособность предприятия.
Показатели прибыльности и рентабельности характеризуют прибыльность и рентабельность предприятия по отношению к продажам. Коэффициенты прибыльности дают оценку эффективности использования всего капитала с учетом привлеченных средств.
Показатели отдачи характеризуют прибыльность и рентабельность предприятия по отношению к инвестициям.
Обеспечение возвратности кредита как принцип кредитования выражает необходимость защиты имущественных интересов банка при возможном нарушении заемщиком принятых на себя обязательств. Под формой обеспечения возвратности кредита понимается форма гарантированных обязательств заемщика. Все обеспечивающие обязательства являются дополнительными к основному долгу заемщика. Они оформляются специальными документами, имеющими юридическую силу.
Документы по предоставляемому обеспечению:
. Договор залога ипотеки:
правоустанавливающие документы на здание (нежилое помещение) (например, договор купли-продажи, план приватизации и т.п.);
свидетельство о регистрации права собственности;
поэтажный план объекта недвижимости (технический паспорт);
документ о территориальных границах земельного участка (копия чертежа границ участка), выданный Комитетом по земельным ресурсам и землеустройству;
правоустанавливающие документы на землю (например, договор купли-продажи, план приватизации);
свидетельство о регистрации права собственности на землю;
справка из органа, ведущего регистрацию и техническую инвентаризацию объекта недвижимости;
балансовая справка с указанием даты постановки объекта недвижимости на баланс собственника, его первоначальной и остаточной балансовой стоимости;
акты проверки заложенного имущества;
экспертная оценка рыночной стоимости залога;
страховой полис.
Договор залога транспортных средств:
регистрационные документы (технический паспорт, свидетельство о регистрации);
экспертная оценка рыночной стоимости залога;
страховой полис;
акт проверки заложенного имущества..
. Договор залога товаров в обороте:
документы, подтверждающие наличие товарно-материальных ценностей и их стоимость, ведомость остатков этих ценностей, накладные, счета-фактуры, складские расписки;
оборотная ведомость -- остатки товаров на складе за последние 5 -- 6 месяцев;
экспертная оценка рыночной стоимости залога;
акт проверки заложенного имущества.
. Договор залога оборудования:
документы, подтверждающие право собственности на предмет залога;
контракт со спецификацией;
документы, подтверждающие оплату таможенной пошлины(при импорте);
документы, подтверждающие оплату оборудования (при необходимости);
технические паспорта (копии страниц, где указаны основные технические характеристики);
копия договора аренды помещения, где установлено оборудование (в случае аренды);
акт ввода в эксплуатацию или акт приема-передачи;
экспертная оценка рыночной стоимости залога;
акт проверки заложенного имущества.
Предоставление неполной, искаженной информации или ее сокращение рассматривается банком в качестве причины для прекращения рассмотрения кредитной заявки.
При оформлении документов должны выполняться следующие требования:
ФИО, адрес, любые наименования в текстах должны указываться полностью;
все денежные суммы, указанные в документах должны хотя бы раз быть прописаны прописью;
каждый документ должен быть завизивирован уполномоченным должностным лицом;
документы, подлежащие нотариальному удостоверению, подписываются в соответствии с требованиями нотариуса;
Для определения достаточности
обеспечения ссуды рыночная стоимость предметов залога сравнивается с суммой
обеспечения, необходимой для предоставления кредита и рассчитанной по формуле:
ОК = К + (К * П *Д / 365 * 100%)+
Из, где
ОК - сумма обеспечения, необходимая для выдачи кредита;
К - сумма кредита;
П - процентная ставка, определенная при выдаче кредита;
Д - срок действия кредита (в днях);
Из - сумма издержек, связанных с реализацией залоговых прав (исходя из практики и вида обеспечения).
Определение категории качества ссуды (определение вероятности обесценения ссуды) в отсутствие иных существенных факторов, принимаемых во внимание при классификации ссуды, осуществляется с применением профессионального суждения на основе комбинации двух классификационных критериев (финансовое положение заемщика и качество обслуживания им долга)
Финансовое положение заемщика:
а) может быть оценено как хорошее, если комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и иные сведения о нем, включая информацию о внешних условиях, свидетельствуют о стабильности производства, положительной величине чистых активов, рентабельности и платежеспособности и отсутствуют какие-либо негативные явления (тенденции), способные повлиять на финансовую устойчивость заемщика в перспективе. К негативным явлениям (тенденциям) могут быть отнесены не связанные с сезонными факторами:
существенное снижение темпов роста объемов производства, показателей рентабельности;
существенный рост кредиторской и(или) дебиторской задолженности;
другие явления;
б) оценивается не лучше чем среднее, если комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и(или) иные сведения о нем свидетельствуют об отсутствии прямых угроз текущему финансовому положению при наличии в деятельности заемщика негативных явлений (тенденций), которые в обозримой перспективе (год или менее) могут привести к появлению финансовых трудностей, если заемщиком не будут приняты меры, позволяющие улучшить ситуацию;
в) оценивается как плохое, если заемщик признан несостоятельным (банкротом) в соответствии с законодательством либо если он является устойчиво неплатежеспособным, а также если анализ производственной и(или) финансово-хозяйственной деятельности заемщика и(или) иные сведения о нем свидетельствуют об угрожающих негативных явлениях (тенденциях), вероятным результатом которых могут явиться несостоятельность (банкротство) либо устойчивая неплатежеспособность заемщика. К угрожающим негативным явлениям (тенденциям) в деятельности заемщика могут относиться:
убыточная деятельность;
отрицательная величина либо существенное сокращение чистых активов;
существенное падение объемов производства;
существенный рост кредиторской и(или) дебиторской задолженности;
другие явления.
Размер расчетного резерва определяется исходя из результатов классификации ссуды и финансового положения заемщика Если по заемщику в течение периода более одного квартала отсутствует информация, в том числе финансовая, ссуда классифицируется не выше чем во II категорию качества с формированием резерва в размере не менее 20%. Если по заемщику указанная информация отсутствует в течение периода более двух кварталов, ссуда классифицируется не выше чем в III категорию качества с формированием резерва в размере не менее 50%.
На основании проведенного анализа кредитной заявки кредитный работник готовит заключение о целесообразности выдачи кредита данному предприятию.
В заключении подробно отражаются следующие вопросы:
. Просьба клиента: цель кредита, на какой срок испрашивается кредит, под какой процент;
. Сведения о предприятии: форма собственности, род деятельности, выпускаемая продукция, счет в банке, конкурентоспособность;
. Опыт кредитования: кратко (если можно таблично) указывается, какими кредитами пользуется клиент, их состояние на дату подачи просьбы. В предшествующее этому время (6 месяцев) брал ли кредиты, как обстоят дела с погашением, обеспечением по полученным кредитам;
. Финансовое положение и платежеспособность клиента, материальное обеспечение кредита;
. Анализ кредитного мероприятия и оценка реальности своевременного возврата кредита и процентов по нему;
. Характеристика состояния обеспечения кредита (ликвидность залога, оценка надежности гарантии, поручительства).
При положительном решении
описывается условия, на которых будет выдаваться кредит: сумма, цель, срок,
условия платежа основного долга, процентная ставка. В случае отрицательного
заключения должны быть четко сформулированы причины отказа.
3. Осуществление и оформление выдачи
кредитов
Стабильное положение кредитной организации на рынке банковских услуг в немалой степени зависит от финансовой устойчивости её клиентов. Кредитное досье клиента позволяет оценить уровень риска банка, найти варианты его снижения и удостовериться в способности клиента выполнять взятые перед банком обязательства.
Чтобы принять положительное решение о кредитовании конкретного клиента банк запрашивает и изучает финансово-экономические и правоустанавливающие документы и формирует кредитное досье.
Кредитное досье - систематизированная подборка документов, запрашиваемых банком для подтверждения легитимности деятельности потенциального заемщика и определения его финансового положения.
Досье также включает сведения о предыдущих договорах кредитования и данные мониторинга исполнения договорных обязательств. В ситуации, когда рассматривается вопрос о выдаче инвестиционного кредита, ипотеки или суммы на участие в долевом строительстве для формирования кредитного досье потребуется информация о проекте или объектах, для которых испрашиваются кредитные средства. Поскольку практикуется открытие и ведение расчетного счета в банке-кредиторе, как одно из обязательных условий для заемщика, копии документов об открытии и ведении такого счета также могут быть представлены в кредитном досье.
Кредитное досье формируется по каждому заемщику в обязательном порядке. Данные по действующим клиентам систематизируются, классифицируются и хранятся в банке, а после окончания срока кредитования передаются в архив.
Каждый банк самостоятельно определяет и отражает в инструкциях и внутренних правилах перечень документов, порядок их заверения и правила представления дополнительной информации для получения кредита.
Условно можно выделить четыре основных группы документов, запрашиваемых банком для кредитного досье:
Первая группа - документы удостоверяющие личность, учредительные и регистрационные документы.
Вторая группа - документы, касающиеся благонадежности и платежеспособности заемщика, включая подтверждение финансовой состоятельности залогодателей и поручителей клиента.
Третья группа - финансово-экономическая информация о деятельности организации клиента.
Четвертая группа - документы,
которые потребуются для осуществления мониторинга по кредиту.
4. Осуществление сопровождения
выданных кредитов
. Операции по выдаче и погашению кредитов, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям учитываются на следующих балансовых счетах:
- 454 в зависимости от организационно - правовой формы заёмщика. Счета второго порядка используются в зависимости от срока, на который выдаётся кредит. Кроме того, на счёте второго порядка 15 учитываются резервы на возможные потери. При определении сроков в расчёт принимается фактическое календарное количество дней.
При предоставлении денежных средств по договору, предусматривающего взаимосвязанные графики выборки и погашения кредита, учёт ссудной задолженности ведётся отдельно по каждому траншу на лицевых счетах, соответствующих фактическому сроку пользования денежными средствами, предоставленными в рамках транша.
. Бухгалтерский учёт начисленных процентов по кредитам юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям осуществляется на сетах:
«Требование по получению процентов» по счёту третьего порядка 03 «Требования по получению текущих процентов по кредитам, выданным юридическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица»;
«Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам» по счёту третьего порядка 01 «Начисленные проценты по кредитам, выданным юридическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица». Аналитический учёт по счёту 47501 ведётся на лицевых счетах, открываемых в разрезе статей доходов «Отчёта о прибыли и убытках».
Бухгалтерский учёт начисленных неполученных срочных, просроченных процентов по выданным кредитам, отнесённым ко второй и выше группам риска, осуществляется на внебалансовом счёте 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещённым средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам» по счёту третьего порядка 01 «Неполученные проценты по кредитам, предоставленным юридическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица».
. Полученные доходы и штрафы от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей учитываются на балансовых счетах:
«Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещённым средствам»;
«Штрафы, пени, неустойки полученные»;
«Другие доходы».
. Просроченная задолженность по основному долгу и процентами учитывается на следующих балансовых счетах первого порядка:
- 45814 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещённым средствам»; (счета второго порядка используются в зависимости от организационно - правовой формы заёмщика). Кроме того, на счёте второго порядка - 18 - учитываются резервы на возможные потери;
- 45914 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещённым средствам» (счета второго порядка используются в зависимости от организационно - правовой формы заёмщика).