Предоставление денежных средств заемщику производится на основании распоряжения кредитного отдела, где указывается дата, номер, срок уплаты процентов и размер процентной ставки.
Для учета предоставленных кредитов открываются следующие активные балансовые счета:
Для физических лиц - 455,457
Для юридических лиц-441-454,456, в зависимости от формы собственности и вида деятельности.
Для учета предоставленных кредитов открываются следующие активные балансовые счета первого порядка: 320-321.
Второй порядок открывается в зависимости от срока. Аналитический учет осуществляется в размере заёмщиков по каждому кредитному договору.
По предоставленным кредитам в зависимости от субъекта открываются пассивные счета по учету резервов под возможные потери:
«Резервы на возможные потери по ссудам»
«Резервы на возможные потери по ссудам»
«Резервы на возможные потери по ссудам»
Для обеспечения по условным обязательствам кредитного характера используется 913 счет. При ипотечном кредитовании обеспечением обязательства является имущество, для этого используется счет 91312.
Учёт начисленных процентов отражается на счете 47427 - «Требования по получению процентов».
Для учета просроченной задолженности открываются счета:
«Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»
«Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».
Ипотечные кредиты предоставляются на срок свыше трех лет на приобретение недвижимости с оформлением права собственности на нее кредитной организации в случае непогашения кредита заемщиком.
Проводка по выдаче ипотечного кредита:
Дт 455 Ссудный счет Граждане (физические лица)
Кт 20202 Касса кредитной организации или
Счет юридического лица, продавшего недвижимость.
Приход по внебалансовым счетам:
или 91307.
Возможен другой вариант выдачи ипотечного кредита, когда клиент открывает целевой вклад, куда вносит взносы в оплату недвижимости:
Дт 20202 Касса кредитной организации
Кт Депозитный счет клиента с правом пополнения и расходования.
В этом случае валюта ссуды может зачисляться также на депозитный счет:
Дт 455 Ссудный счет Граждане (физические лица)
Кт Депозитный счет клиента с правом пополнения и расходования.
В дальнейшем платежи за недвижимость могут осуществляться с депозитного счета:
Дт Депозитный счет заемщика с правом пополнения и расходования
Кт Счет юридического или физического лица, продающего недвижимость; или Касса кредитной организации (в пределах установленного лимита).
В практике возможны четыре способа погашения ипотечного кредита:
Прямые отчисления от заработной платы. Этот способ предполагает заключение соглашения с работодателем клиента о периодическом перечислении в счет погашения кредита части заработной платы заемщика платежным поручением:
Дт- Расчетный счет юридического лица - работодателя заемщика Кт- Ссудный счет Граждане (физические лица).
Перечисление заработной платы на целевой депозитный счет в банке. Заемщик открывает счет в той же кредитной организации, где взят кредит, и суммы периодических платежей списываются в этого счета.
Дт Расчетный счет работодателя заемщика
Кт Депозитный целевой счет заемщика
Кт Ссудный счет Граждане (физические лица).
Для нейтрализации инфляции могут быть открыты валютные счета.
Наличные взносы:
Дт-Касса кредитной организации
Кт- Ссудный счет «Граждане (физические лица)»
Взносы на счета «Расчеты с клиентами». Кредитная организация открывает несколько счетов расчетов с клиентами в других кредитных организациях в разных районах города, на которые заемщики могут вносить взносы. Кредитная организация - получатель обязуется перечислять соответствующие суммы на корреспондентский счет организации, выдавшей кредит.
Дт - Касса банка-корреспондента
Кт - Корреспондентский счет.
Дт - Корреспондентский счет,
Кт - Ссудный-счет «Граждане (физические лица)».
Расход по внебалансовым платежам: или 91307.
При нарушении сроков погашения, сумма просроченного платежа переносится на счета просроченных ссуд и процентов в том же порядке, что и по краткосрочным кредитам.
При длительной просроченной задолженности необходима реализация заложенного имущества.
) Предоставленные кредиты отражаются: Д 455 - К 20202.
Создание резервов под возможные потери по предоставленному кредиту: Д 45509 - К 42301.
Учет обеспечения по предоставленным кредитам отражается на счете 913: Д 99998 - К 91312.
При полном погашении ссудной задолженности списывается сумма обеспечения: Д 91312 - К 99998.
Отражение начисленных процентов по предоставленным кредитам начисляется по методу начисления. При этом КО, самостоятельно определяет сроки получения процентов не позднее последнего рабочего дня месяца.
В учете начисленных процентов отражаются: Д 47424 - К 70601-в срок, установленный документом.
При уплате процентов на сумму получения процентов составляют проводки: Д 30102; 20202; 423 - К 47427А.
При этом составляется резерв под возможные потери по полученным процентам: Д 47425 - К 70601А
Учёт просроченной задолженности по кредитам, предоставленным физическим лицам.
Неполученные в срок проценты по предоставленным кредитам отражаются: Д 45415А - «Резервы на возможные потери» - К 47427А - «Требования по полученным процентам».
Просроченные проценты и основной долг переносится на внебалансовые счета, при этом составляются проводки по основному долгу: Д 91802 - К 99999, Д 91702 - К 91604.
При поступлении денежных средств от должников: Д 30102, 20202 - К 70601.
При этом одновременно закрываются внебалансовые счета по учету просроченной задолженности по основному долгу и процентам: Д 99999 - К 91704, Д 99999 - К 91802.
При несвоевременном возврате кредита
уплачивается штраф: Д 30102, 20202, 423 - К 70601.
7. Проведение операций на рынке
межбанковских кредитов
Для учета межбанковских кредитов используются балансовые счета:
"Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России",
-"Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций",
"Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов".
Назначение счетов: учет кредитов, депозитов, полученных от Банка России, кредитных организаций и банков-нерезидентов. По счетам второго порядка учитываются полученные кредиты и депозиты по срокам пользования.
Счета пассивные.
По кредиту счетов отражаются:
суммы полученных кредитов и депозитов на основании договоров в корреспонденции с корреспондентскими счетами;
суммы причисленных процентов по депозитам в корреспонденции со счетом по учету обязательств по уплате процентов.
По дебету счетов отражаются:
суммы погашенных кредитов;
суммы возвращенных депозитов;
суммы не погашенных в срок кредитов и не возвращенных в срок депозитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам;
суммы пролонгированных кредитов в корреспонденции со счетами по учету кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России.
По счету N31212 учитываются суммы кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России, вне зависимости от срока их предоставления и пролонгации.
По кредиту счета отражаются суммы кредитов, пролонгированных Банком России, в корреспонденции со счетами по учету кредитов и депозитов, полученных кредитными организациями от Банка России.
По дебету счета отражаются суммы погашенных кредитов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы не погашенных кредитов в срок, установленный договором о пролонгации, в корреспонденции со счетами по учету просроченных кредитов и депозитов, полученных от Банка России.
Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов по каждому договору на лицевых счетах.
Учет в банке-заемщике.
. Привлечение межбанковских кредитов и депозитов:
Дт 30102,30104,30106,30110,30114,30231
Кт31302-31309,31402-31409
2. Погашение привлеченных межбанковских кредитов и депозитов:
Дт31302-31310,31402-31410
Кт30102,30104,30106,30110,30114,30231
3. Получение отсрочки погашения суммы кредита (пролонгация):
Дт31303, Кт31304
. Отражение расходов при начислении процентов6
Дт70606, Кт47426
. Фактическая уплата банком процентов за полученный кредит (депозит) без нарушения сроков:
Дт47426, Кт30102,30104,30110,30114,30231
Уплата процентов в счет будущих периодов
Дт61401, Кт30102,30104,30110,30114,30231
Отражение расходов
Дт70606, Кт61401
. Непогашение в срок полученных кредитов (депозитов):
от банков-резидентов
Дт31302-31310, Кт31702
от банков-нерезидентов
Дт31402-31410, Кт31703
. Неуплата в срок процентов по полученным межбанковским кредитам:
Дт47426, Кт31802,31803
. Погашение просроченной задолженности по полученному межбанковскому кредиту:
Дт31702,31702, Кт30102,30104,30106,30110,30114,30231
. Погашение просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам:
Дт31802,31803, Кт30102,30104,30106,30110,30114,30111,30231.
Валютные кредиты - разновидность международного кредита, предоставляемого в денежной форме.
Оформление выдачи такого кредита осуществляется заключением кредитного договора между банком и заемщиком, в котором фиксируется валюта выдачи кредита и валюта его погашения.
Выдача и погашение кредита, так же отражается на ссудных счетах клиента, которые открыты на его имя банком. На ссудных счетах отражается задолженность клиента банку по полученным кредитам, выдача и погашение ссуд. При общем единстве схемы погашения задолженности, ссудные счета могут различаться по их назначению и по взаимосвязи с оборотом.
Важным отличием в учете валютных ссудных счетов от счетов в рублях является отличный код валюты. К примеру, ссудный счет физического лица в евро будет выглядеть следующим образом: 45502978012672954486 . А этот же счет в рублях: 45502810012672954486.
Предоставление валютного кредита физическому лицу через кассу:
Дт 45502978,Кт 20202.
Погашение этого же кредита через кассу:
Дт 20202, Кт 45502978.
Список литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ (ред. от 14.06.2012).
2. Федеральный закон РФ от 02.12.90. г. № 395 - 1 (ред. от 14.03.2013) "О Банках и банковской деятельности".
. Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 29.12.2014) "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".
. Гражданский кодекс РФ Часть 2 глава 45 Банковский счет правовых систем «Консультант плюс».
. Банковское дело: учебник /кол. авторов: под ред. засл. деят. науки РФ, проф. О.И. Лаврушина. - 9-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2011.
. Букато В.И., Львов Ю.И. Банки и банковские операции в России. М.: Финансы и статистика, 2011.
. Каждаева М.Р., Дубровская М.Р. «Банковские операции»: учебник для студенческих учреждений профессионального образования 2014.
. Коробов Ю.И «Банковские операции»: учебное пособие для среднего профессионального образования 2013
. Лаврушина О.И. Банковское дело: учебник /кол. авторов: под ред. засл. деят. науки РФ, проф.- 9-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2011.
. Неволина Е.В. Об оценке кредитоспособности заемщиков // Деньги и кредит. - 2010, №10.
11. Www. cbr. ru
. Www.
sberbank. Ru