Курсовая работа: Исполнение регионального бюджета и оценка качества его исполнения

Бюджетный кодекс РФ (ст. 6) определяет доходы бюджета как «поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета». Данное определение не отражает экономическое содержание доходов бюджета, а лишь констатирует, что не все поступающие в бюджет средства являются его доходами.

Доходы бюджета формируются в соответствии с бюджетным законодательством РФ, законодательством о налогах и сборах и иными законодательными актами.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ (ст. 41) в состав доходов бюджетов входят налоговые и неналоговые доходы, а также безвозмездные поступления. Конкретный состав налоговых и неналоговых доходов, безвозмездных поступлений зависит от системы и методов хозяйствования, а также от решаемых государством экономических и социальных задач.

Согласно Закону Республики Бурятия «О республиканском бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» № 881-V от 21.12.2015 года основные характеристики республиканского бюджета на 2015 год были утверждены в следующих значениях: общий объем доходов в сумме 45 488 158,3 тыс. руб., в том числе безвозмездные поступления в сумме 23 934 668,4 тыс. руб., собственные налоговые и неналоговые доходы в сумме 21 553 489,9 тыс. руб.

Исполнение по доходам за отчетный период составило 46 148 879,7 тыс. руб., или 101,5% от утвержденных плановых назначений, в том числе налоговые и неналоговые доходы поступили в сумме 22 154 461,2 тыс. руб. (102,8% от утвержденных назначений), безвозмездные поступлений составили 23 944 418,5 тыс. руб. (100,2% от плана).

Таким образом, по сравнению с 2014 годом объем собственных налоговых и неналоговых доходов вырос на 27,8% безвозмездные поступления сократились на 8,6%, в целом доходная часть увеличилась на 5,9%.

Таблица 1 - Динамика изменения параметров доходной части республиканского бюджета за 2011-2015 гг.

Источник: Министерство финансов Республики Бурятия

Как следует из представленной таблицы, объем поступлений по налоговым доходам по сравнению с 2014 годом увеличился на 28,6% (в абсолютных значениях доходы выросли на 4 781 848,7 тыс. руб., собственные неналоговые доходы поступили с ростом в 5,6% (35 536,1 тыс. руб.). региональный бюджет доход расход

В общем объеме поступивших доходов существенно (практически на

10 пунктов) уменьшилась доля межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, составив 48,9%.

В отчетном периоде продолжилась тенденция к сокращению объема целевой финансовой помощи из федерального бюджета, в относительных значениях удельный вес нецелевых межбюджетных трансфертов (дотаций) в общем объеме безвозмездной финансовой помощи из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ вырос до 67,3% (в 2014 году данный показатель составлял 61,1%, в 2013 году - 54,4%).

Таблица 2 - Динамика изменения объемов кассовых поступлений за 2013-2015 годы в разрезе обобщенных групп налоговых и неналоговых доходов.

Источник: Министерство финансов Республики Бурятия

Как следует из представленной таблицы, наибольший рост продемонстрировали: налог на прибыль организаций, налоги за пользование природными ресурсами, государственная пошлина и поступления от уплаты штрафных санкций.

Основной причиной резкого скачка поступлений по налогу на прибыль и налогу на пользование природными ресурсами послужил «валютный» фактор, т.е. существенное падение стоимости национальной валюты и рост цен на золото на мировых рынках.

Наибольший удельный вес в общем объеме поступлений по денежным взысканиям обеспечили платежи за нарушение правил дорожного движения.

Таблица 3 - Исполнение бюджета по доходам за 2015 г., млн. руб.

Источник: Министерство финансов Республики Бурятия

На основании данной таблицы мы видим, что в 2015 г. в республиканский бюджет поступило доходов 46 148,88 млн. руб., ВТО числе налоговых и неналоговых доходов 22 154,46 млн. рублей, безвозмездных поступлений 23 994,42 млн. рублей.

Первоначально утвержденный план по доходам был уточнен в сторону увеличения на 12,3%, в том числе по налоговым неналоговым доходам на 7%, безвозмездным поступлениям на 17,6%. По налоговым и неналоговым доходам наибольшей корректировке подверглись плановые назначения по налогу на прибыль, первоначально утвержденный план был увеличен в 1,5 раза.

Уточненные бюджетные назначения исполнены в целом на 101,5%, по налоговым и неналоговым доходам на 102,8%, безвозмездным поступлениям на 100,2%.

Рисунок 1 - Исполнение бюджета по доходам за 2015 г.

По данным рисунка 1 видно, что на 2015 год наблюдается отклонение фактических показателей от плановых в налоговых и неналоговых доходах на 600,97 тыс. руб.; безвозмездных поступлений на 59,75 тыс. руб.

Таблица 4 - Результаты анализа выполнения уточненных плановых назначений по собственным налоговым и неналоговым доходам за 2015 г.

Источник: Министерство финансов Республики Бурятия

По сравнению с 2014 годом средневзвешенный показатель отклонения данных кассового исполнения от уточненного прогноза вырос с 4,0% до 7,8%, что позволяет сделать вывод о недостаточном уровне прогнозирования доходных источников при исполнении бюджета в очередном финансовом периоде.

Налог на прибыль организации. Перевыполнение за счет: переходящих платежей по налогу за 2014 год (с учетом смещения сроков реализации производственной программы организацией, осуществляющей производство транспортных средств, основной объем ее прибыли был получен в конце 2014 г. и окончательные расчеты по налогу произведены в 2015 г.), улучшение финансовых результатов деятельности организаций в отдельных секторах экономики за счет благоприятной ценовой коньюктуры и курсовой разницы.

Налог на доходы физических лиц в результате изменения экономической ситуации не достигнуты первоначально планируемый рост фонда заработной платы (составил 102,4% при плановом 106,5%), за счет оптимизации среднесписочная численность работников снизилась в 2015 г. на 1,6 тыс. чел., в том числе на крупных и средних организациях - на 2,3 тыс. чел. Кроме того, на 163,5 млн. рублей увеличился объем предоставляемых налоговых вычетов (за счет изменения федерального законодательства, расширившего с 2014 года возможности получения имущественных вычетов для граждан и роста ипотечного кредитования в 2013-2014 гг.).

Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ. Прогноз формируется на основе данных Федерального казначейства. Уточненный прогноз доведен Федеральным казначейством в ноябре 2014 г. после принятия закона о республиканского бюджета были внесены изменения в плановые показатели (первоначальный план был принят в соответствии с прогнозными показателями Минфина России по поступлению акцизов в консолидированные бюджеты субъектов РФ, направленными в октябре 2014 г.).

Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Основные факторы, повлиявшие на поступление налога - снижение деловой активности малого бизнеса в результате снижения потребительского спроса, доступности банковских кредитов, роста расходов от повышения инфляции. Поступление снизилось по большинству видов деятельности, наибольшее снижение в «строительстве», «операциях с недвижимым имуществом», «обрабатывающих производствах», формирующих основную сумму поступлений налога. Оборот розничной торговли снизился в 2015 году на 11,9%, оборот общественного питания по индивидуальным предпринимателям (формируют порядка 60% всего оборота) - на 7,7%.

Транспортный налог. За счет переноса срока уплаты имущественных налогов для населения на 1 октября увеличился временной период для работы с задолженностью налоговыми органами.

Налог на добычу полезных ископаемых. За счет ценового фактора, благоприятная ценовая конъектуры связана с ростом курса доллара (61 руб. при 38,4 руб./доллар в 2014 г.).

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. За счет увеличения количества выданных разрешений на добычу охотничьих ресурсов.

Дотации бюджетам субъектов РФ и муниципального образования.

Субсидии бюджетам бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии). В связи с отсутствием распределения средств в соответствии с законом о федеральном бюджете.

Субвенции бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований. В связи с отсутствием распределения средств в соответствии с законом о федеральном бюджете.

Иные межбюджетные трансферты. В связи с отсутствием распределения средств в соответствии с законом о федеральном бюджете.

Глава 3. Оценка эффективности республиканских расходов

3.1 Порядок оценки качества управления финансами Республики Бурятия

В последние годы большое значение придается совершенствованию уровня управления общественными финансами, качество которого является основополагающим признаком успешного развития любого публично-правового образования (как страны в целом, так и отдельного региона или муниципалитета). Управление государственными (муниципальными) финансами оказывает непосредственное влияние на функционирование системы предоставления государством публичных услуг и работ населению для удовлетворения их потребностей [16].

Президентом РФ в Бюджетном послании Федеральному собранию «О бюджетной политике в 2010-2012 годах» была поставлена задача, создания стимулов для повышения качества управления финансами на региональном и местном уровнях, включая создание системы мониторинга и оценки. Та же задача провозглашена в основном концептуальном документе в сфере межбюджетных отношений на очередную пятилетку - Концепции межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах РФ и муниципальных образованиях до 2013 г.

В рамках действующего законодательства и с учетом местной специфики каждый российский регион планирует и исполняет бюджет, управляет долговыми обязательствами, строит межбюджетные отношения с муниципалитетами, оказывает государственные услуги и управляет государственной собственностью, поддерживает необходимую прозрачность бюджетного процесса. С целью распространения передового опыта и своевременной корректировки недочетов издан Приказ Минфина России от 3 декабря 2010 г. № 552, содержащий Порядок осуществления мониторинга и оценки качества управления региональными финансами, установивший перечень показателей оценки качества такого процесса.