Курсовая работа: Исполнение регионального бюджета и оценка качества его исполнения

Оплата денежных обязательств (за исключением денежных обязательств по публичным нормативным обязательствам) осуществляется в пределах, доведенных до получателя бюджетных средств лимитов бюджетных обязательств. Оплата денежных обязательств по публичным нормативным обязательствам может осуществляться в пределах, доведенных до получателя бюджетных средств бюджетных ассигнований.

Подтверждение исполнения денежных обязательств осуществляется на основании платежных документов, подтверждающих списание денежных средств с единого счета бюджета в пользу физических или юридических лиц, бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, субъектов международного права, а также проверки иных документов, подтверждающих проведение неденежных операций по исполнению денежных обязательств получателей бюджетных средств.

Министерство финансов Республики Бурятия организует исполнение республиканского бюджета на основе сводной бюджетной росписи и кассового плана с использованием программного комплекса «Бюджет-КС». Программный комплекс «Бюджет-КС» по исполнению бюджета, используемый в Министерстве финансов РБ, был модернизирован посредством создания единого комплекса исполнения бюджета на республиканском уровне с использованием WEB-технологий. Обеспечена возможность работы в комплексе всех главных распорядителей средств республиканского бюджета на едином WEB-сервере министерства c документами: бюджетная роспись, сводная бюджетная роспись, справки-уведомления о внесении изменений в бюджетную роспись, реестр расходных обязательств, лимиты бюджетных обязательств [11].

Глава 2. Анализ исполнения расходов бюджета республики Бурятия

2.1 Анализ расходов бюджета Республики Бурятия за 2013-2015 гг

Основные итоги исполнения бюджета Республики Бурятия за 2013 год характеризуются следующими показателями: 1) Доходы составили 45059440,60 тыс. рублей; 2) Расходы - 46792702,90 тыс. рублей; 3) Бюджет исполнен с дефицитом 1733262,29 тыс. рублей.

Основные итоги исполнения бюджета МО «Бичурский район» за 2014 год характеризуются следующими показателями: 1) Доходы составили 43593042,26 тыс. рублей; 2) Расходы - 47399614,42 тыс. рублей; 3) Бюджет исполнен с дефицитом 3806572,16 тыс. рублей.

Основные итоги исполнения бюджета МО «Бичурский район» за 2015 год характеризуются следующими показателями: 1) Доходы составили 46148879,74 тыс. рублей; 2) Расходы - 47192451,86 тыс. рублей; 3) Бюджет исполнен с дефицитом 1043572,12 тыс. рублей [2,3,4].

Согласно Бюджетному Кодексу Российской Федерации расходы бюджета подразделяются на 14 разделов, которые в свою очередь делятся на подразделы. Финансирование расходов в отчетном периоде производилось в рамках утвержденного бюджета в соответствии со сводной бюджетной росписью и сметами расходов получателей средств по казначейской системе исполнения бюджета.

По состоянию на 01.01.2016 год в Республике Бурятия насчитывалось 431 главных распорядителей бюджетных средств.

Для дальнейшего проведения анализа структуры бюджета воспользуемся данными приведенными в табл. 2.1.

Таблица 2.1 - Динамика расходов бюджета Республики Бурятия за 2013-2015 г., в тыс. руб.

Источник: составлено на основе данных закона РБ об исполнении бюджета 2013-2015гг.

Отклонения между плановыми назначениями и фактическими показателями за 2013 год в объеме 6198133,82 тыс. рублей допущены по следующим разделам:

Отклонение от плановых назначений составило 1227012,10 тыс. рублей, в связи с неудовлетворительной работой подрядной организации ООО «Дарханстрой», по объекту «Реконструкция зданий под промышленный парк в г. Улан-Удэ 1 пусковой комплекс (в том числе разработка и экспертиза проектно-сметной документации)» и поздним выполнением разработки проектно-сметной документации по 2 пусковому комплексу. Указанный объект реализуется в рамках Республиканской целевой программы государственной поддержки и развития малого и среднего предпринимательства в Республике Бурятия на 2008 - 2014 годы.

Также, несвоевременная подготовка проектно-сметных документаций по объектам строительства муниципальных образований, позднее проведение конкурсных торгов, финансируемых за счет бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной собственности субъектов Российской Федерации (объекты капитального строительства собственности муниципальных образований) повлияли на не полное освоение средств бюджетов по результатам отчетного года.

По разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство» исполнено на 80,24% или отклонение от плановых назначений составило 711512,95 тыс. рублей. Основными причинами не освоения средств, являются поздние сроки заключения контрактов на строительство жилых домов (ноябрь-декабрь 2013 года), отсутствие актов выполненных работ, отсутствия муниципальных контрактов, в связи с чем, не в полном объеме поступили из федерального бюджета субсидии на обеспечение мероприятий по переселению граждан из аварийного жилищного фонда по программе «Переселение граждан из аварийного жилищного фонда с учетом необходимости развития малоэтажного жилищного строительства»

По разделу «Здравоохранение» исполнено на 71,66% или отклонение от плановых назначений составило 3526203,35 тыс. рублей. Данные отклонения сумм связаны с поздним поступлением средств из федерального бюджета по Федеральной целевой программе «Экономическое и социальное развитие Дальнего Востока и Забайкалья на период до 2013 года», а также неосвоенный остаток средств республиканского бюджета по объектам строительства здравоохранения, реализуемым в рамках Республиканской целевой программе «Развитие здравоохранения Республики Бурятия на 2009 - 2013 годы и на период до 2018 года».

В 2014 году приближенно к 100% исполнены расходы по следующим разделам: «Национальная оборона», «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность», «Жилищно-коммунальное хозяйство», «Образование», «Культура, кинематография», «Социальная политика», «Физическая культура и спорт», «Средства массовой информации». Значительное не освоение бюджетных средств отмечено по разделу «Охрана окружающей среды», всего 60,81% и обусловлено поздним поступлением федеральных средств в рамках ФЦП «Охрана озера Байкал и социально-экономическое развитие Байкальской природной территории на 2012- 2020 годы».

Показатели отчетного 2015 года можно охарактеризовать как благоприятные, так как уровень освоения бюджетных средств по каждому из разделов превысил 60%. Общий уровень освоения расходных средств составил 95,70%.

Таблица 2.2 - Расчет показателей динамики расходов бюджета Республики Бурятия за 2013-2015 г., в тыс. руб.

Источник: составлено на основе данных закона РБ об исполнении бюджета 2013-2015гг.

Бюджет Республики Бурятия по расходам исполнен на 47192451,86 тыс. рублей или 95,70% к годовому плану. Темп роста расходов к уровню предшествующего года составил 99,56%. По итогам за 2015 год республиканский бюджет исполнен с дефицитом в сумме 1043572,12 тыс. рублей. Основным источником внутреннего финансирования дефицита бюджета в 2015 году являлись кредиты кредитных организаций, около 1737217,72 тыс. рублей. Объем бюджетных кредитов от других бюджетов составил 486694,38 тыс. рублей, иные источники внутреннего финансирования дефицита бюджета - 35469,70 тыс. рублей. Источники финансирования дефицита бюджета от продажи акций составили 1515,49 тыс. рублей. Юридическими лицами обеспечен возврат бюджетных кредитов в объеме 19197,49 тыс. рублей.

Значительный рост расходов по сравнению с прошлым годом составил по разделам «Национальная экономика» - 752905,13 тыс. рублей или 11,29%, и «Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов российской федерации и муниципальных образований» - 374417,31 тыс. рублей или 11,82%. Наибольшее сокращение расходов за 2015 год произошло по разделам «Культура, кинематография» на сумму 153628,86 тыс. рублей, что связано с сокращением безвозмездных перечислений организациям. Объем бюджетных ассигнований по данному разделу в 2014 году увеличился на 43,81% в сравнении с 2013 годам и сократился на 16,61% с показателем 2015 года в связи с увеличением расходов на проведение плана основных мероприятий по проведению Года культуры. По разделу «Здравоохранение» сокращение расходов произошло на сумму 1675633,81 тыс. рублей, что связано с сокращением оплаты труда и начислений на выплаты по оплате труда.

Таким образом, проведя анализ расходов бюджета Республики Бурятия, можно сделать вывод о том, что республиканский бюджет в 2015 году имел социальную направленность. Наибольший объем ассигнований приходится на разделы «Здравоохранение» и «Образование». В 2015 году доля расходов по разделу «Образование» составила 24,29%, а объем отчислений на «Здравоохранение» составил 21,48%. Основной причиной не освоения бюджетных средств является несвоевременное поступление денежных средств из Федерального бюджета для финансирования республиканских расходов.

2.2 Анализ исполнения доходов республиканского бюджета за 2013 - 2015 гг

Доходы бюджета представляют собой часть бюджетных отношений, связанных с формированием фондов денежных средств, находящихся в распоряжении органов государственной власти и местного самоуправления. Основное назначение доходов бюджета состоит в создании устойчивой финансовой базы для выполнения органами местного самоуправления своих задач. Вместе с тем доходы бюджета являются одним из важнейших методов государственного регулирования социально-экономических процессов через установление форм финансовых взаимоотношений с субъектами хозяйствования, которые бы стимулировали устойчивые темпы экономического развития и рост накоплений. Используя те или иные формы бюджетных изъятий, государство влияет на совокупное потребление, перераспределяя денежные ресурсы между отдельными социальными группами, а также изменяет структуру накоплений субъектов хозяйствования.