Курсовая работа: Исчисление основных налоговых платежей предприятия

4. Авансовый платеж по налогу на имущество организаций.

5. Авансовый платеж по налогу на прибыль организаций.

В отчетном периоде (1 квартал) в бухгалтерском учете ООО "Гамма" отражены следующие операции:

В соответствии со штатным расписанием сотрудникам организации установлены следующие оклады:

В соответствии с приказами и расчетно-платежными ведомостями каждому сотруднику в марте по итогам работы за 1 квартал была выплачена премия в размере должностного оклада за счет чистой прибыли предприятия. В марте выплачена компенсация отпуска при увольнении Клевцову С.К. в сумме 10 000 рублей.

Кроме того, в указанном периоде сотруднице Гришиной О.Н. была выдана 1 сентября прошлого года беспроцентная ссуда в размере 200 000 рублей сроком на 6 месяцев и с условием погашения всей суммы ссуды в день окончания договора.

Сведения по вновь приобретенному основному средству для расчета налога на имущество:

Метод определения доходов и расходов - "кассовый".

2.1 Определение НДС за отчетный период

Расчет НДС с реализации

Налоговая ставка НДС составляет 18%.

По условию задачи НДС включен в стоимость реализованной продукции. Следовательно, необходимо выделить налог

1 350 000 -118%

НДС-18%

НДСреал = 1 350 000 * 18%/118% = 205 932 руб.

Расчет суммы вычетов: по приобретенным материалам:

НДС по приобретенным материалам составит

НДС = 247 800 *18% / 118% = 37 800 руб.

Норматив представительских расходов - не выше 4% от расходов на оплату труда.

ФОТ = (52 000 + 45 000 + 24 000 + 20 500 + 15 500)*3 + 10 000 = 481 000 руб.

Нормативная величина представительских расходов составляет 481 000 * 4% = 19 240 руб.

Норматив по величине больше, чем сумма фактических затрат - 10 000 рублей. Следовательно, ООО "Гамма" в целях налогообложения сможет принять всю сумму представительских расходов

НДСпр = 10 000 * 18% = 1 800 руб.

НДС по приобретенному основному средству равен

НДС ос = 545 000 * 18% = 98 100 руб.

Теперь вычислим НДС к вычету

НДСвыч = 37 800 + 1 800 + 98 100 = 137 700 руб.

Следовательно, НДС к уплате в бюджет:

НДСбюдж = НДС реал - НДС выч = 205 932 - 137 700 = 68 232 руб.

2.2 Определение сумм авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве (ст.346.21 НК РФ)

Учет при расчете облагаемой базы:

- выплат по окладу

- премии

- компенсации отпуска при увольнении

Расчет облагаемой страховыми взносами базы:

Таблица 1 - Расчет доходов сотрудников за квартал

Определение сумм страховых взносов во все внебюджетные фонды определяется на основании Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. "О страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС РФ и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"

К выплатам и вознаграждениям, облагаемых взносами относятся:

· заработная плата;

· надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.);

· выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (например, за работу в пустынных и безводных местностях, высокогорных районах);

· премии и вознаграждения;

· оплата (полная или частичная) организацией за своего работника товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав);

· выплаты и вознаграждения в виде товаров (работ, услуг).

Компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении, облагается страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ. Указанный вывод следует из п.п."д" п.2 ч. 1 ст.9 Федерального закона № 212 -ФЗ от 24.07.2009 г. "О страховых взносах в ПФП, ФСС РФ ФОМС РФ и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"

Следовательно, сумма страховых взносов составит:

в ПФР - 638 000 * 22% = 140 360 руб.,

в ФСС - 638 000 * 2,9% = 18 502 руб.

в ФОМС - 638 000 * 5,1% = 32 538 руб.

Расчет отчислений на обязательное социальное страхование от несчастных случае на производстве и профессиональных заболеваний

В соответствии с основным видом деятельности организации, указанным в задании, определяем класс профессионального риска: Приказ Минтруда России от 25.12.2012 г. № 625н "Об утверждении классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска" (вид деятельности "восстановление резиновых шин и покрышек" относится к коду экономической деятельности, согласно Общероссийского классификатора видов экономической деятельности - 25.12.);

Согласно ФЗ от 22.12.2005 г. № 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве на 2006 год" с учетом изменений закона от 14.12.2015 г. № 362-ФЗ, данный код относится к 9 классу профессионального риска, ставка по которому для исчисления страховых взносов от несчастных случае = 1,0%.

Сумма страховых взносов от несчастных случаев составит:

СС=638 000 * 1% = 6 380 руб.

Итого взносов: 140 360+18 502+32 538+6 380=197780руб.

2.3 Расчет НДФЛ: гл. 23 НК РФ

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ст.210 НК РФ).

Четверо сотрудников ООО "Гамма" имеют детей. Согласно ст.218 НК РФ при определении размера налоговой базы они имеют право на получение стандартных налоговых вычетов в размере:

1400 - на первого ребенка,

1400 - на второго ребенка,

3 000 - на третьего и каждого последующего ребенка.

Сумма налоговых вычетов на детей согласно ст.218 Налогового кодекса РФ составит:

Таблица 2

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении ставки по п.1 ст.224 НК РФ, установленной в размере 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб.

Согласно статье 212 НК РФ материальная выгода рассчитывается в размере 2/3 от ставки рефинансирования, действующей на момент расчета (10%). Материальная выгода рассчитывается по формуле:

Учитывая, что сумма займа в размере 100% погашена через 3 мес. рассчитываем материальную выгоду следующим образом:

Расчет материальной выгоды приведем подробно в таблице.

Таблица 3 - Расчет материальной выгоды

В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, а в отношении суммы экономии на процентах при получении заемных средств устанавливается ставка в размере 35%.

Сумма НДФЛ за 1 квартал составит:

Таблица 4

2.4 Расчет авансового платежа по налогу на имущество организаций: Закон Свердловской области от 27.11.2003 г. № 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций"

Расчет авансового платежа по налогу на имущество

Определяем сумму амортизации по состоянию на каждое число месяца:

на 01.01 - 390 000 - 190 000 = 200 000 руб.

на 01.02 - 190 000 + 11 000 = 201 000 руб.

на 01.03 - 190 000 + 11 000 + 11 000 = 212 000 руб.

на 01.04 - 190 000 + 11 000 + 11 000 + 11 000 = 223 000 руб.

Расчет амортизации по вновь введенному ОС (норма и сумма) -(начисление со следующего месяца после ввода в эксплуатацию)

,где n - срок полезного использования в месяцах

Определим норму амортизации

Ежемесячные амортизационные отчисления составят

А= 545 000 * 0,4 % = 2 180 руб.

Сумма амортизации по зданию за март не начисляется, так как по условию задания здание приобретено 01 марта, а амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем приобретения, т.е. с апреля.

Первоначальная стоимость равна:

на 01.01 - 390 000 руб.

на 01.02 - 390 000 руб.

на 01.03 - 390 000 руб.

на 01.04 - (390 000 + 545 000) = 935 000 руб.

Остаточная стоимость для расчета налога на имущество определяется как разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизации и составит:

Расчет средней стоимости имущества:

319750 руб.

Расчет авансового платежа:

Согласно закону Свердловской области от 27.11.2003 г. № 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций" имущество, которое нельзя отнести ни к одному из пунктов статьи облагается налогом по ставке 2,2 %.

2.5 Расчет авансового платежа по налогу на прибыль за 1 квартал (гл. 25 НКРФ)

В соответствии с "кассовым" методом определения доходов и расходов выручка и расходы учитываются при исчислении налога на прибыль при условии их оплаты.

Учитывая, что 80% реализованной продукции оплачено:

Определение доходов (без НДС) = (1350000-НДС 205 932) * 80% =1 144 068 * 80% = 915 254 руб.