Прямые налоги на личные доходы граждан и на прибыль компаний обладают высоким коэффициентом эластичности, то есть зависимости между поступлениями от них в бюджет и колебаниями величины валового национального продукта. Этим обусловлена их роль как рычага централизованного воздействия на экономику. В последние годы возрастает значение взносов на социальное страхование. Их выплачивают лица, нанятые на работу (в процентах к валовому заработку) и предприятия (в процентах к общему фонду заработной платы). Поступления от компаний обычно превышают взносы трудящихся. Вместе с тем затраты фирм на эти цели включаются в производственные издержки, вследствие чего через механизм цен они перекладываются на покупателей.
Существенную фискальную роль играют косвенные налога, которые включаются в цену товара и целиком оплачиваются покупателями. Среди них в США и Канаде ведущим является налог с оборота (облагается вся валовая выручка от реализации товаров и услуг); уровень налога колеблется от 2 до 10%. В западноевропейских странах и Японии от 14 до 19% составляет налог на добавленную стоимость (разница между валовой выручкой и суммой затрат на сырье, полуфабрикаты и услуги, полученные от поставщиков).
К косвенным налогам относятся также акцизы. Ими
облагаются главным образом алкогольные напитки, табачные изделия и бензин.
Особой разновидностью косвенных налогов являются таможенные пошлины, доля
поступлений от которых в большинстве стран незначительна. Отличительная
особенность косвенных налогов - регрессивность, повышение их уровня в общей
сумме дохода по мере уменьшения самого дохода. У малоимущих слоев населения эти
налоги составляют более существенную долю дохода, чем у состоятельных граждан.
В современных условиях продолжает действовать ряд традиционных налогов: а) с
наследства и дарений и б) поимущественный, который взимается с оценочной стоимости
земли, зданий, сооружений, индивидуальных домовладений. Такие специфические
налоги не дают существенного фискального вклада.
.2 Расходы государственного бюджета
Расходы бюджета - это денежные средства, направленные на финансовое обеспечение задач и функций государственного и местного самоуправления.
Государство выполняет определенные функции, а расходы государственного бюджета связаны с этими функциями.
Основные функции государства:
1.Внутренние функции
Экономическая функция выражается в выработке и координации государством стратегии и тактики развития страны в наиболее оптимальном режиме.
Политическая функция обусловлена необходимостью осуществления им гармонизации интересов различных социальных групп.
Социальная функция.
Правоохранительная функция, или функция по установлению и охране правопорядка-это деятельность государства по обеспечению точного и полного выполнения положений законодательства всеми гражданами, организациями, государственными органами.
Экологическая функция в последнее время выдвигается в разряд основных функций государства.
Внешние функции:
Функция обороны имела первостепенное значение в прежние времена.
Дипломатическая функция способствует поддержанию приемлемых отношений со всеми странами независимо от того, какой идеологии они придерживаются, какую систему хозяйствования используют.
Поддержка мирового правопорядка (внешнеполитическая функция) заключается в политическом сотрудничестве государств с тем, чтобы исключить глобальные вооруженные конфликты.
Внешнеэкономическая функция связана с развитием взаимовыгодного сотрудничества государств, которое проявляется в международном разделении труда, специализации и кооперировании производства, обмене новейшими технологиями, координации товарооборота, развитии кредитно-финансовых связей.
Культурное сотрудничество между странами осуществляется на основе двусторонних и многосторонних договоров между государствами, неправительственными организациями (Международный союз архитекторов, Международная шахматная федерация, Олимпийский комитет и др.).
Сотрудничество государств в решении глобальных проблем современности (рациональное использование природных ресурсов, охрана окружающей среды, сохранение энергии, поддержание мира, проведение демографической политики и др.).
Вот и получается, что для нормального функционирования государства нудны средства, которые входят в расходы государственного бюджета.
Поскольку государству необходимо, прежде всего, обеспечить стабильность в обществе, то основными направлениями расходов являются: правоохранительные органы, государственный аппарат, социальные цели.
Исключительно из федерального бюджета финансируются следующие виды расходов:
обеспечение деятельности Президента, Федерального Собрания, Счетной палаты, Центральной избирательной комиссии, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов, другие расходы на общегосударственное управление;
функционирование федеральной судебной системы;
осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах (культурное, научное и информационное сотрудничество, взносы в международные организации);
национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности;
фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;
поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;
поддержка атомной энергетики;
ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;
исследование и использование космического пространства;
содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или в ведении органов государственной власти;
формирование федеральной собственности;
обслуживание и погашение государственного долга РФ;
пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального резерва;
проведение выборов и референдумов;
федеральная инвестиционная программа;
финансовая поддержка субъектов Российской Федерации;
официальный статистический учет.
В зависимости от влияния на процесс расширенного воспроизводства бюджетные расходы делятся на:
текущие (на обеспечение текущих потребностей);
капитальные (на инвестиционные нужды) или бюджет развития.
Расходная часть бюджета, несмотря на экономический кризис 2008-2009 гг., растет. Наибольший удельный вес в расходной части занимают межбюджетные трансферты от 35.3% до 40.9% в 2011 году. Межбюджетные трансферты это расходы, направленные на поддержку бюджетов других уровней, а именно бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. К ВВП это составляет более 9%. Большое внимание государство оказывает национальной обороне и национальной экономики, удельный вес которых составляет около 13% всех расходов федерального бюджета. Расходы на общегосударственные вопросы составляют от 8 до 11 %, причем наблюдается тенденция снижения этого вида расходов. На уровне 11% государство производит расходы на национальную безопасность и правоохранительную деятельность.[Приложение В]
К бюджету текущих расходов относятся расходы на текущее содержание и капитальный ремонт (восстановительный) ЖКХ, объектов охраны окружающей среды, образовательных учреждений, учреждений здравоохранения и социального обеспечения, науки и культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и иные расходы, не включенные в расходы развития.
К бюджету развития относятся ассигнования на инновационную и инвестиционную деятельность, связанную с капитальными вложениями в социально-экономическое развитие, на собственные экологические программы и мероприятия по охране окружающей среды (сверх ассигнований, выделяемых из экологических внебюджетных фондов), иные расходы на расширенное воспроизводство. Именно этот бюджет определяет масштабы и скорость перевооружения производства, НИОКР. Средства из бюджета развития используются на конкурсной, возвратной, срочной и платной основах для реализации инвестиционных проектов, обеспечивающих структурную перестройку экономики.
Расходы государства в сфере материального производства занимают наибольшую долю в расходной части как федерального бюджета, так и бюджетов субъектов федераций и местных бюджетов.
Состав затрат на социально-культурные мероприятия включают ассигнования на образование и науку, здравоохранение и физическую культуру, на культуру и искусство, средства массовой информации, на реализацию социальной политики.
Размер бюджетных ассигнований на оборону зависит от международной обстановки, проводимой политики и экономических возможностей государства.
Расходы на управление включают бюджетные ассигнования на содержание органов государственной власти и управления, суда и прокуратуры, правоохранительных органов.
Среди других расходов федерального бюджета особое место занимают затраты по текущему обслуживанию государственного внутреннего и внешнего долга.
В составе доходов и расходов федерального бюджета выделены следующие целевые бюджетные фонды:
Федеральный дорожный фонд РФ;
Фонд развития таможенной системы;
Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы;
Фонд развития федеральной пограничной службы;
Фонд Министерства РФ по атомной энергии;
Федеральный фонд МНС и Федеральной службы налоговой полиции РФ;
Федеральный экологический фонд;
Государственный фонд борьбы с преступностью.
Целевые бюджетные фонды гарантируют с большей надежностью их использование по назначению.
Через бюджетные расходы финансируются
бюджетополучатели - организации производственной и непроизводственной сферы.
Таким образом, расходы бюджета носят транзитный характер.
.3 Бюджетный дефицит и способы его
финансирования
Бюджетный дефицит - превышение расходов бюджета над его доходами.
Принято также различать фактический, структурный и циклический дефицит государственного бюджета:
.Фактический дефицит - это отрицательная разница между фактическими (действительными) доходами и расходами правительства.
. Структурный дефицит - это разность между доходами и расходами государственного бюджета. Другими словами, это та разница, которая существовала бы, если бы при действующей системе налогообложения и принятых законодательной властью государственных расходах в экономике существовала бы полная занятость.
.Циклический дефицит - это разница между фактическим и структурным дефицитом государственного бюджета. Циклический дефицит представляет собой следствие колебаний экономической активности в ходе делового цикла. При этом изменения в налоговых поступлениях и государственных расходов происходит автоматически.
В идеале бюджет любого уровня бюджетной системы государства должен быть сбалансирован. Однако в силу действия различных факторов (экономических, политических, природных и др.) часто возникает ситуация, когда доходы бюджета (налоговые и неналоговые) не покрывают все необходимые для соответствующего уровня бюджетной системы расходы.
Для финансирования дефицита бюджета используются различные источники, которые делятся на внутренние и внешние.
Финансирования дефицита за счет внутренних источников включают:
· средства, поступившие от размещения государственных ценных бумаг, номинированных в национальной валюте ;
· бюджетные кредиты;
· кредиты, предоставленные кредитными организациями, международными финансовыми организациями;
· иные источники внутреннего финансирования дефицита бюджета:
o поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности государства или региона;
o поступления от реализации государственных/региональных/муниципальных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней;
o курсовая разница по средствам бюджета;
o прочие источники внутреннего финансирования дефицита бюджета.
В состав источников внешнего финансирования дефицита бюджета включаются:
· средства, поступившие от размещения государственных займов, которые осуществляются путем выпуска государственных ценных бумаг от имени государства или соответствующего региона, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте;
· кредиты иностранных государств, международных финансовых организаций, иных субъектов международного права и иностранных юридических лиц в иностранной валюте, включая целевые иностранные кредиты (заимствования);
· кредиты кредитных организаций в иностранной валюте.
· прочие источники внешнего финансирования дефицита бюджета.
Динамика бюджетного дефицита и профицита США в ХХ в. Наличие бюджетного дефицита обычно рассматривается как негативное явление. Это не всегда так. Бюджеты очень многих государств являются дефицитными. Если государство стремится ежегодно принимать бездефицитный бюджет, это может усугублять циклические колебания экономики за счет сокращения важных расходов и излишнего повышения налогов. Поэтому при регулировании дефицита важно учитывать не только текущие задачи бюджетной политики, но и ее долгосрочные приоритеты. Меры борьбы с бюджетным дефицитом. Существует три традиционных способа покрытия дефицита: 1) выпуск госзаймов, 2) ужесточение налогообложения, 3) производство денег, или "сеньораж", т.е. печатание денег. Однако в настоящее время "сеньораж" не является простым печатанием денег, т.к. это вызывает инфляцию. Современный "сеньораж" выражается в создании резервов коммерческих банков, которые концентрируются в ЦБ и могут быть использованы для покрытия дефицита бюджета.
Однако политика ЦБ, направленная на рост величины резервов денежных средств, поступающих к нему из коммерческих банков, вызывает недовольство последних, ослабляет их финансовое положение и усиливает противоречия внутри финансовой системы страны. В экономической теории имеется несколько подходов к решению проблем бюджетного дефицита. Первая концепция: бюджет должен балансироваться ежегодно. Но такая политика связывает государству руки при решении антициклической перспективной задачи. Например, экономика испытывает длительную безработицу, значит, доходы населения упали, и налоговые поступления в бюджет сократились. Стремясь сбалансировать бюджет, правительство может либо, во-первых, повысить ставки налогов, либо, во-вторых, сократить государственные расходы, либо, в-третьих, использовать сочетание этих двух мер. Однако следствием этих мер будет не увеличение, а сокращение совокупного спроса. Другой пример: в стране инфляция. Следствием этого являются повышенные денежные доходы и рост налоговых поступлений. Чтобы ликвидировать бюджетные излишки, правительство должно либо: во-первых, снизить ставки налогов, либо, во-вторых, увеличить правительственные расходы, либо, в-третьих, использовать сочетание обоих подходов. Все это усилит инфляцию.